Circular 230 — Estudiando con Felipe

1 · Explicación sencilla

Como si se lo contara a un amigo

La Circular 230 es el reglamento de quienes practican ante el IRS: abogados, CPAs y Enrolled Agents (más actuarios y agentes de planes de retiro, con alcance limitado). Practicar es representar: comunicarse con el IRS por un cliente, presentar argumentos, negociar — no solo preparar declaraciones.

Sus deberes centrales caben en una frase: diligencia y lealtad sin estorbar al IRS. Debida diligencia en lo que afirmas (§10.22), entregar la información que el IRS pida legalmente (§10.20), devolver los registros del cliente aunque no te haya pagado (§10.28), manejar conflictos de interés con consentimiento escrito (§10.29) y no cobrar honorarios contingentes por preparar declaraciones originales.

Quien rompe las reglas responde ante la OPR (Office of Professional Responsibility), que puede ir de la reprimenda privada a la censura pública, la suspensión, la expulsión (disbarment) y multas monetarias. Y para mantener la licencia EA: 72 horas de educación continua por ciclo de 3 años, mínimo 16 al año con 2 de ética.

2 · Lo más importante

Los puntos que no se te pueden olvidar

Pueden practicar ante el IRS sin límite: abogados, CPAs y Enrolled Agents. Práctica limitada: participantes del AFSP (solo declaraciones que prepararon, ante agentes y servicio al cliente) y representantes especiales (familiar, empleado, oficial).
§10.22 Diligencia: debes ejercer debida diligencia al preparar y presentar; puedes confiar de buena fe en la información del cliente, pero no ignorar lo que parezca incorrecto, inconsistente o incompleto: hay que preguntar.
§10.28 Registros del cliente: se devuelven a solicitud, aunque haya honorarios sin pagar (puedes retener tu producto de trabajo donde la ley estatal lo permita, nunca los documentos originales del cliente).
§10.29 Conflictos de interés: representar a partes con intereses adversos (ej. ambos ex-cónyuges) solo si crees poder representar competentemente a cada uno y todos firman consentimiento informado por escrito (se conserva 36 meses).
Honorarios: nada de tarifas "irrazonables"; los contingentes están prohibidos para declaraciones originales (permitidos solo en auditorías/reclamos de reembolso bajo examen, intereses y multas, y procedimientos judiciales). Prohibido negociar o endosar cheques de reembolso de clientes.
Sanciones de la OPR (de menor a mayor): reprimenda privada, censura pública, suspensión, expulsión (disbarment) y multa monetaria (puede sumarse a las demás). También por conducta incompetente o de mal reputación (incluye condenas fiscales y no presentar tus propias declaraciones).
Credencial EA: se obtiene por examen SEE (o experiencia en el IRS) + verificación de antecedentes; PTIN vigente; renovación cada 3 años con 72 horas de CE (mín. 16/año, 2 de ética por año).

3 · Preguntas frecuentes

Dudas comunes, respuestas directas

Preparar, por sí solo, no es práctica. Práctica es representar: comunicarte con el IRS por el contribuyente, argumentar, negociar, presentar documentos en su nombre. Por eso un preparador sin credencial puede preparar, pero no representar (salvo práctica limitada AFSP sobre lo que él preparó).

Puedes confiar de buena fe sin auditar sus papeles, pero la confianza tiene límites: si algo parece incorrecto, inconsistente con otros datos o incompleto, la Circular 230 te obliga a hacer preguntas razonables antes de firmar.

No. Los registros del cliente se devuelven a su solicitud, con o sin deuda pendiente. Lo único retenible, si tu estado lo permite, es tu propio producto de trabajo (la declaración que preparaste y no te han pagado).

Solo si hay conflicto manejable: debes creer razonablemente que puedes representar a ambos con competencia y diligencia, que la ley no lo prohíbe, y obtener consentimiento informado por escrito de cada uno (y guardarlo 36 meses). Si el conflicto es frontal, te retiras de uno o de ambos.

Casi nunca: solo en servicios ante un examen del IRS (auditoría o reclamo de reembolso bajo revisión), en reclamos de intereses y multas, y en procedimientos judiciales. Para preparar una declaración original, jamás.

Es conducta de mal reputación bajo la Circular 230: la OPR puede censurar, suspender o expulsar. La autoridad moral del representante empieza con sus propios impuestos al día.

4 · Pon a prueba tu conocimiento

Responde mentalmente, luego revela

¿Quiénes tienen derechos ilimitados de práctica ante el IRS?

¿Qué exige la §10.22?

¿Se pueden retener los documentos del cliente por falta de pago?

¿Cuándo se permiten honorarios contingentes?

¿Escala de sanciones que aplica la OPR?

¿Requisito de educación continua del EA?

5 · Audio — escucha mientras manejas

Explicación en voz de Felipe

Próximamente: audio de este tema.

Recursos y enlaces oficiales

Fuentes del IRS para profundizar

Circular 230 — texto oficial (PDF, IRS)

Office of Professional Responsibility (IRS)

Enrolled Agent information (IRS)

EA Continuing Education requirements (IRS)