Nota sobre mis apuntes. Los pesos oficiales provienen del Examination Content Outline del IRS y pueden cambiar cada ciclo. Las cifras y prioridades que añado como “apuntes personales” reflejan mi propio énfasis de estudio, no son datos oficiales del IRS y no deben tomarse como tales.

1 · Mapa de dominios y dónde poner tus horas

Según el Examination Content Outline oficial del IRS

Cómo repartir tu estudio: el grueso (67 de 85 preguntas) va a Preparación Fiscal del Negocio y Entidades, con foco mecánico en bases de socio/accionista, depreciación (179, bono, recaptura) y partidas declaradas por separado. Lo especializado (fideicomisos, exentas) son 18 preguntas — reglas memorizables.

2 · Cómo leer una pregunta en inglés

El obstáculo no es el inglés general, es el fiscal de precisión

what is the amount / basis → cálculoNOT · EXCEPT → te piden la FALSAwhich is true of [entity] → compara entidadesmust · only · always · never → absolutos

Cálculo (la mayoría): practica el procedimiento — base ajustada → depreciación/recaptura → ganancia; ojo a los límites de 179 y NOL.
Comparación de entidades: “which is true of an S corporation / partnership” — memoriza qué distingue a cada una (basis, distribuciones, SE tax).
Absolutos (must, only, always, never): casi siempre distractores.

3 · Banco de trampas decodificadas

Las seis que más se repiten — toca para ver el mecanismo

1Section 179 no puede crear pérdida

A business has $20,000 of net income and buys $30,000 of qualifying equipment. Maximum Section 179 deduction this year?

A. $30,000 · B. $20,000 · C. $10,000 · D. $0

B — $20,000

El 179 está limitado al ingreso del negocio: no puede generar pérdida. Los $10,000 restantes se arrastran. El bono sí podría crear pérdida; el 179 no.

2Pérdida de S corp limitada a la base

A shareholder has $5,000 stock basis and $0 debt basis. The S corp passes through an $8,000 loss. Deductible this year?

A. $8,000 · B. $5,000 · C. $0 · D. $3,000

B — $5,000

La pérdida se limita a stock + debt basis. Solo $5,000 son deducibles; $3,000 quedan suspendidos. El distractor $8,000 ignora el límite de base.

3Guaranteed payment = ingreso ordinario

A partner receives a $40,000 guaranteed payment for services. For the partner it is…

A. Tax-free return of capital · B. A distribution that reduces basis · C. Ordinary income subject to SE tax · D. A capital gain

El pago garantizado es ingreso ordinario y sujeto a SE tax; la sociedad lo deduce. No es distribución ni retorno de capital.

41231: ganancia neta vs. pérdida neta

For the year, the taxpayer has a net Section 1231 gain. How is it treated?

A. Always ordinary income · B. Long-term capital gain · C. Short-term capital gain · D. Tax-exempt

Ganancia NETA 1231 = ganancia de capital de largo plazo (mejor tasa). Pérdida NETA 1231 = ordinaria (mejor deducción). El “always ordinary” es la trampa.

5Section 351: prueba de control

To defer gain when transferring property to a corporation for its stock, the transferors must control, immediately after, at least…

A. 51% · B. 50% · C. 80% · D. 100%

C — 80%

§351 exige control de al menos 80% inmediatamente después. Sin ese umbral (o con boot), se reconoce ganancia.

6Distribución corporativa y E&P

A corporation with $3,000 of E&P distributes $10,000 to a shareholder whose stock basis is $4,000. The dividend portion is…

A. $10,000 · B. $3,000 · C. $4,000 · D. $0

B — $3,000

Dividendo solo hasta E&P ($3,000); luego $4,000 reducen la base; el exceso ($3,000) es ganancia de capital. “Todo dividendo” es la trampa.

4 · Glosario EN/ES de alta frecuencia

40 términos · el vocabulario que sí debes dominar

Ver los 40 términos (EN · ES · qué es · trampa)

Dominio 1 · Entidades de Negocio (30 de 85 preguntas)

EN	ES	Qué es	⚠ Trampa
sole proprietorship	empresa unipersonal	Negocio de un solo dueño; se reporta en Schedule C de su 1040.	No es entidad separada: el dueño paga self-employment tax sobre la ganancia neta.
partnership	sociedad (partnership)	Dos o más personas que comparten ingresos/pérdidas; presenta Form 1065.	No paga impuesto a nivel entidad; traspasa todo a los socios (pass-through).
general vs. limited partner	socio general vs. limitado	El general administra y responde por deudas; el limitado solo aporta capital.	El socio general tiene ingreso sujeto a SE tax; el limitado normalmente no.
limited liability company (LLC)	sociedad de responsabilidad limitada	Entidad estatal flexible; el IRS la trata según elección (disregarded, partnership o corp).	La LLC no es una categoría fiscal propia: ‘check-the-box’ define cómo tributa.
C corporation	corporación C	Entidad separada que paga su propio impuesto (Form 1120).	Doble tributación: la corp paga y el accionista paga otra vez sobre el dividendo.
S corporation	corporación S	Corp que elige traspaso (Form 1120-S); evita doble tributación.	Requisitos estrictos: máx. 100 accionistas, solo una clase de acciones, accionistas elegibles.
shareholder	accionista	Dueño de acciones de una corporación.	En S corp, el accionista-empleado debe cobrar sueldo razonable antes de distribuciones.
partner's outside basis	base externa del socio	Lo que el socio tiene invertido en su interés de la sociedad.	Incluye su parte de las deudas de la sociedad; sube y baja cada año.
inside basis	base interna	La base de la sociedad en sus propios activos.	No confundir con la outside basis del socio; pueden diferir.
stock basis vs. debt basis (S corp)	base de acciones vs. base de deuda	Dos cuentas separadas que limitan las pérdidas deducibles del accionista S.	Las pérdidas reducen primero stock basis, luego debt basis; no bajan de cero.
guaranteed payment	pago garantizado	Pago fijo a un socio por servicios/capital, sin importar la ganancia.	Es ingreso ordinario y sujeto a SE tax; no es distribución.
separately stated items	partidas declaradas por separado	Conceptos (ganancias de capital, donativos, etc.) que pasan al socio con su carácter propio.	Mantienen su naturaleza al llegar al socio; no se mezclan en el ingreso ordinario.
Section 351	aportación a corporación (351)	Transferir propiedad a una corp a cambio de control (≥80%) sin reconocer ganancia.	Recibir ‘boot’ o no alcanzar el 80% de control dispara reconocimiento.
Section 721	aportación a sociedad (721)	Aportar propiedad a una partnership sin reconocer ganancia.	Generalmente sin límite de control, a diferencia del 351.
distribution (corp)	distribución corporativa	Reparto a accionistas; dividendo hasta el monto de E&P.	Sobre E&P = dividendo; luego reduce base; el exceso = ganancia de capital.

Dominio 2 · Preparación Fiscal del Negocio (37 de 85 preguntas)

EN	ES	Qué es	⚠ Trampa
gross receipts	ingresos brutos	Total de ventas/servicios antes de restar costos.	Punto de partida; no es la ganancia.
cost of goods sold (COGS)	costo de lo vendido	Costo directo del inventario vendido.	Solo aplica a negocios con inventario; mal cálculo distorsiona la ganancia bruta.
ordinary business income	ingreso ordinario del negocio	Ganancia operativa que pasa a dueños/socios.	Excluye las partidas declaradas por separado.
depreciation	depreciación	Deducción anual por el desgaste de activos.	Reduce la base ajustada; al vender, parte puede recapturarse como ordinario.
MACRS	sistema MACRS	Método acelerado estándar de depreciación del IRS.	Las clases de vida (5, 7, 27.5, 39 años) y la convención son trampa común.
Section 179 expense	deducción 179	Deducir de golpe el costo de equipo en el año de compra.	Limitada al ingreso del negocio y a un tope anual; no puede crear pérdida.
bonus depreciation	depreciación adicional (bono)	Deducción inmediata de un % del activo nuevo o usado calificado.	Distinta del 179: el bono sí puede crear pérdida. Verifica el % vigente (OBBBA).
placed in service	puesto en servicio	Fecha en que el activo queda listo para usarse.	La depreciación arranca aquí, no en la fecha de compra.
net operating loss (NOL)	pérdida neta de operación	Pérdida del negocio que excede el ingreso.	Reglas de arrastre y límite del 80% cambiaron; verifica el año.
Section 1231 property	propiedad 1231	Activos de negocio depreciables y bienes raíces de uso comercial.	Ganancia neta = capital (mejor tasa); pérdida neta = ordinaria (mejor deducción).
depreciation recapture (1245/1250)	recaptura de depreciación	Parte de la ganancia gravada como ordinario por la depreciación tomada.	1245 (equipo) recaptura más agresivo que 1250 (inmueble).
start-up costs	gastos de arranque	Costos antes de abrir el negocio.	Deducción inmediata limitada; el resto se amortiza, no se deduce todo de golpe.
accountable plan	plan con rendición de cuentas	Reembolso a empleados que no es ingreso gravable si se comprueba.	Sin comprobación/devolución del exceso, el reembolso se vuelve sueldo gravable.
accrual vs. cash method	método devengo vs. efectivo	Devengo: registra al ganar/deber; efectivo: al cobrar/pagar.	Con inventario o sobre cierto tamaño, suele exigirse devengo.
amortization	amortización	Recuperar el costo de intangibles (goodwill, 197) en el tiempo.	Intangibles 197 se amortizan a 15 años, no se deducen de golpe.

Dominio 3 · Declaraciones Especializadas y Contribuyentes (18 de 85 preguntas)

EN	ES	Qué es	⚠ Trampa
trust	fideicomiso	Entidad que posee bienes para beneficiarios; presenta Form 1041.	El ingreso retenido tributa en el fideicomiso; el distribuido, en el beneficiario.
estate (income tax)	sucesión (impuesto sobre la renta)	Entidad temporal tras la muerte que reporta ingreso del patrimonio.	Distinta del estate tax (impuesto sucesorio): esta es 1041, no 706.
simple vs. complex trust	fideicomiso simple vs. complejo	Simple: distribuye todo el ingreso; complejo: puede retener o dar corpus.	Un fideicomiso simple no puede distribuir corpus ni dar a caridad.
grantor trust	fideicomiso del otorgante	El otorgante conserva control; el ingreso tributa en su 1040.	Es ‘transparente’: no paga impuesto propio.
distributable net income (DNI)	ingreso neto distribuible	Tope de lo que el fideicomiso puede deducir por distribuir y lo que el beneficiario reporta.	Limita la deducción por distribución; cálculo clave en 1041.
income in respect of a decedent (IRD)	ingreso respecto de un fallecido	Ingreso ganado pero no cobrado antes de morir.	No recibe ‘step-up’ de base; tributa al recibirlo.
exempt organization	organización exenta	Entidad sin fines de lucro liberada de impuesto federal.	La exención no es automática: requiere solicitud (1023/1024) y mantenimiento.
501(c)(3)	organización 501(c)(3)	Caritativa, religiosa o educativa exenta y deducible para el donante.	Actividad política o lucro privado puede revocar la exención.
unrelated business taxable income (UBTI)	ingreso no relacionado (UBTI)	Ingreso de negocio ajeno al propósito exento; sí tributa.	Una exenta puede deber impuesto sobre UBTI (Form 990-T).
qualified retirement plan	plan de retiro calificado	Plan que cumple ERISA/IRC para beneficios fiscales.	SEP, SIMPLE y 401(k) tienen límites y reglas de elegibilidad distintos.

5 · Audio: escucha el repaso

Versión en audio de esta estrategia

Repaso en audio para estudiar manejando o caminando.

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