Declaraciones Especiales: Extranjeros y Fallecidos

Actualizado · Junio 2026

1 · Explicación sencilla

Como si se lo contara a un amigo

Para impuestos, "residente" no es lo mismo que para migración. Eres residente fiscal si pasas el green card test o el substantial presence test: 31 días en el año actual Y 183 días "ponderados" (días de este año + 1/3 del anterior + 1/6 del antepasado). El residente tributa su ingreso mundial; el no residente, solo su ingreso de fuente de EE. UU. en el Form 1040-NR.

Cuando alguien fallece, alguien declara por él: la declaración final (1040) cubre del 1 de enero a la fecha de muerte, el cónyuge puede presentar MFJ ese año, y el ingreso que llegó después de la muerte ya no va ahí: es ingreso del fallecido (IRD) que tributa en la sucesión (Form 1041) o en quien lo recibe.

Y los impuestos de transferencia: el de regalos (Form 709) lo paga el donante cuando excede la exclusión anual de $19,000 por persona (2025), y el de sucesiones (Form 706) solo toca patrimonios sobre $13.99 millones en 2025 ($15M desde 2026). Casi nadie paga, pero el examen pregunta los números.

2 · Lo más importante

Los puntos que no se te pueden olvidar

Substantial presence test: al menos 31 días en el año actual y 183 ponderados: días del año + 1/3 del anterior + 1/6 del segundo anterior. Días exentos: estudiantes F/J (5 años), diplomáticos, días de tránsito.
No residente (1040-NR): tributa el ingreso efectivamente conectado (ECI) a tasas normales y el ingreso pasivo de fuente americana (FDAP) a 30% fijo o tasa de tratado. En general sin deducción estándar y sin MFJ.
El no residente casado con residente o ciudadano puede elegir ser tratado como residente (elección §6013(g)) y presentar MFJ: tributa ingreso mundial a cambio de tasas y deducción de casados.
Año de estatus dual (llegada o salida): dos regímenes en un año; sin deducción estándar y reglas especiales de estado civil.
Fallecido: declaración final 1040 hasta la fecha de muerte, presentada por el representante o el cónyuge; MFJ permitido en el año de la muerte. El reembolso de quien no es cónyuge sobreviviente requiere Form 1310.
Ingreso recibido después de la muerte = IRD: tributa en la sucesión (Form 1041 si la sucesión genera $600+ de ingreso) o en el beneficiario; el IRD no recibe step-up de base. Los herederos sí reciben base step-up en los demás activos.
Regalos 2025: exclusión anual de $19,000 por donatario (los cónyuges pueden "partir" regalos y dar $38,000); pagos directos de colegiatura o médicos son ilimitados. Sucesiones 2025: exclusión de $13.99M ($15M en 2026), deducción marital ilimitada (cónyuge ciudadano) y portabilidad del excedente al cónyuge.

3 · Preguntas frecuentes

Dudas comunes, respuestas directas

Pasa una de dos: green card en cualquier momento del año, o substantial presence: 31 días este año y 183 sumando días de este año + 1/3 del anterior + 1/6 del antepasado. Si no pasa ninguna, es no residente (1040-NR), aunque tenga ITIN.

No durante sus primeros 5 años calendario: es "exempt individual" y esos días no cuentan para el substantial presence test (presenta 8843). Después de los 5 años, sus días empiezan a contar como cualquiera.

Sí, con la elección de tratarla como residente (declaración conjunta con statement firmado y un ITIN o SSN para ella). El precio: su ingreso mundial entra a la declaración. Suele convenir cuando ella tiene poco ingreso en su país.

El representante personal (albacea) o el cónyuge sobreviviente. Se escribe "deceased", el nombre y la fecha de muerte; el cónyuge puede presentar MFJ por ese año. Para cobrar un reembolso, quien no sea el cónyuge en conjunta adjunta el Form 1310.

Por donatario y por año: puedes regalar $19,000 a cada hijo, sobrino o amigo sin presentar Form 709. Si te pasas con alguien, presentas el 709 y el exceso consume tu exclusión de vida ($13.99M en 2025); casi nunca hay impuesto que pagar.

El 706 es el impuesto a la sucesión (estate tax) sobre el valor del patrimonio al morir: solo si supera $13.99M (2025) o para elegir portabilidad. El 1041 es el impuesto sobre la renta de la sucesión: lo que el patrimonio gana después de la muerte, obligatorio desde $600 de ingreso anual.