Proceso de Auditoría (Examination)

Actualizado · Junio 2026

1 · Explicación sencilla

Como si se lo contara a un amigo

Las declaraciones se seleccionan sobre todo por computadora: el puntaje DIF mide qué tan lejos estás del perfil normal, y el cruce de documentos (W-2/1099 vs declaración) atrapa lo omitido. La auditoría llega en tres tamaños: por correspondencia (cartas), de oficina (vas tú al IRS) y de campo (el agente va al negocio).

Con un 2848, el representante puede comparecer sin el cliente. El agente pide soporte con IDRs, propone ajustes y los presenta en un informe. Si estás de acuerdo, se firma el Form 870 y se acabó. Si no, empieza el camino de cartas.

Primera: la 30-day letter — 30 días para protestar ante Apelaciones (oficina independiente que pondera el riesgo de litigio). Segunda y definitiva: la 90-day letter (Statutory Notice of Deficiency) — tu boleto a la Tax Court: 90 días para demandar sin pagar primero (150 si estás fuera del país). Si la dejas vencer, el impuesto se determina y solo queda pagar y reclamar reembolso.

2 · Lo más importante

Los puntos que no se te pueden olvidar

Selección: puntaje DIF (potencial de cambio), cruce de información (1099/W-2), proyectos especiales y conexión con otras auditorías. Auditar no presume culpa.
Tipos: correspondencia (la más común, asuntos puntuales como EITC), oficina y campo (negocios, la más profunda). Derechos del contribuyente: Pub 1, representación, grabación con aviso de 10 días, y no reunirse si su representante con 2848 acude por él.
Acuerdo total: se firma el Form 870 (consiente la determinación inmediata; corta intereses, renuncia a Tax Court). Desacuerdo: 30-day letter → protesta a Apelaciones (caso pequeño hasta $25,000: solicitud simplificada).
90-day letter (SNOD): 90 días (150 fuera de EE. UU.) para petición a la U.S. Tax Court, sin pagar el impuesto primero. Es el único foro prepago; el plazo no se extiende.
Ruta alternativa: pagar, reclamar reembolso (Form 1040-X/843) y, negado, demandar en District Court o Court of Federal Claims. Casos pequeños en Tax Court (S case, hasta $50,000 por año): informal y sin apelación.
Estatuto de evaluación: 3 años desde la presentación (o vencimiento, lo posterior); 6 años si se omitió más del 25% del ingreso bruto; sin límite con fraude o sin declaración. Se extiende por consentimiento: Form 872 (firmarlo o no es decisión estratégica del representante).
Reembolsos del contribuyente: reclamar dentro de 3 años de la presentación o 2 años del pago, lo que sea posterior. Auditorías repetidas del mismo asunto sin cambios en los 2 años previos: puedes pedir que se cierre (repeat examination).

3 · Preguntas frecuentes

Dudas comunes, respuestas directas

La selección es mayormente estadística: un puntaje DIF alto significa que su declaración se aleja del perfil de ingresos/deducciones de su grupo, no que haya error. El cruce de 1099s y la relación con otras auditorías (socios, patrones) también disparan revisiones.

Con un 2848 vigente, en general no: el representante puede atender solo, y de hecho suele convenir — controla la información y evita charlas espontáneas. El IRS puede citar al contribuyente con summons, pero es excepcional.

El 870 conviene cuando el ajuste es correcto: frena la acumulación de intereses y cierra el asunto (renunciando a Tax Court). Si hay argumentos, la protesta a Apelaciones es barata y efectiva: Apelaciones valora el "riesgo de litigio" y puede partir diferencias.

Es la llave de la Tax Court: el único tribunal donde se litiga sin pagar primero, y el plazo de 90 días (150 en el extranjero) es fatal: ni el IRS puede extenderlo. Vencido, el impuesto se evalúa y solo queda pagar y pedir reembolso en otra corte.

Regla: 3 años desde que se presentó la declaración (o su vencimiento, lo que sea después). Sube a 6 si se omitió más del 25% del ingreso bruto, y no hay límite con declaración fraudulenta o no presentada. El Form 872 extiende el plazo por consentimiento.

Depende: negarse suele provocar una evaluación inmediata protectiva (la 90-day letter sale de inmediato); firmar da tiempo para resolver en Apelaciones. Muchas veces se negocia una extensión restringida en alcance o fecha.