Estudiando con FelipeExamen EA · en español
405-803-8335

Corporaciones C y S

Actualizado · Junio 2026

1 · Explicación sencilla

Como si se lo contara a un amigo

La C-Corp paga 21% sobre su utilidad (Form 1120) y, cuando reparte dividendos, el accionista paga otra vez: la famosa doble tributación. A cambio, tiene reglas propias: sus pérdidas de capital solo compensan ganancias de capital (3 años atrás, 5 adelante), sus donaciones se topan al 10% de la utilidad, y entre corporaciones existe la DRD para no triplicar el impuesto a dividendos.

La S-Corp es el híbrido: protección corporativa con tributación de conducto (1120-S + K-1). Su regla de oro: el dueño que trabaja debe cobrar salario razonable por W-2 antes de tomar distribuciones — el ahorro de FICA es legal solo sobre la ganancia que excede ese sueldo.

La trampa de examen favorita: la base del accionista S sube con sus aportes, su parte del ingreso y los préstamos que él mismo le hace a la corporación — pero NO con las deudas de la entidad con terceros. Exactamente al revés que en la sociedad.

2 · Lo más importante

Los puntos que no se te pueden olvidar
  1. C-Corp: tasa fija 21%, Form 1120 (15 de abril), estimados obligatorios. Dividendos al accionista = segunda capa (0/15/20% si calificados). No hay tasa preferencial de ganancias de capital corporativas.
  2. Reglas C clásicas: pérdidas de capital solo contra ganancias de capital (carryback 3 / carryforward 5, siempre como de corto plazo); donaciones caritativas hasta 10% de la utilidad (5 años de arrastre); NOL al 80% solo hacia adelante.
  3. DRD (dividends received deduction): una C-Corp que recibe dividendos de otra deduce 50% (posee <20%), 65% (20–79%) o 100% (80%+, grupo afiliado).
  4. S-Corp: pass-through (1120-S, 15 de marzo, K-1). En general no paga impuesto federal; excepciones de entidad: built-in gains (a la tasa corporativa del 21%) si una ex-C vende activos apreciados dentro de los 5 años posteriores a la elección, y el impuesto a ingreso pasivo excesivo con E&P de C.
  5. Base del accionista S = aportes + ingresos − distribuciones − pérdidas, + préstamos directos del accionista. La deuda bancaria de la S-Corp no da base (diferencia clave vs sociedades). Pérdidas limitadas a base de acciones + base de deuda.
  6. Salario razonable primero: el accionista-empleado cobra W-2 de mercado; las distribuciones (libres de FICA) vienen después y son libres de impuesto hasta su base (cuenta AAA).
  7. La elección S se rompe si entra un accionista inelegible, se pasa de 100 o aparece una segunda clase de acciones; la revocación voluntaria requiere más del 50% de las acciones.

3 · Preguntas frecuentes

Dudas comunes, respuestas directas
Utilidad de $100: la C-Corp paga $21; reparte $79 de dividendo y un accionista al 15% paga $11.85. Total ≈ $32.85 de cada $100. El pass-through con QBI suele quedar abajo de eso, salvo que la corporación reinvierta todo y no reparta.
Para que un mismo billete no pague impuesto corporativo tres veces al pasar de una corporación a otra. Según la participación en la pagadora, la receptora deduce 50%, 65% o 100% del dividendo recibido.
Que se pague salario razonable antes de las distribuciones. Sueldo $0 y distribuciones altas es la receta de la reclasificación: el IRS convierte distribuciones en salario y cobra FICA, multas e intereses.
Porque la ley solo da base de deuda por préstamos directos del accionista a la corporación. Garantizar el préstamo del banco no basta. En una sociedad sería al revés: tu parte de la deuda de la entidad sí da base.
Si una C-Corp se convierte a S y vende activos que ya estaban apreciados, la ganancia "incorporada" paga impuesto a nivel de la entidad (tasa corporativa) si la venta ocurre dentro de los 5 años posteriores a la elección. Pasado el periodo, la ganancia fluye normal.
Libres de impuesto hasta la base del accionista (vía cuenta AAA si hay historia de C con E&P: primero AAA libre, luego dividendo de E&P, luego retorno de base). El exceso sobre la base es ganancia de capital.

4 · Pon a prueba tu conocimiento

Responde mentalmente, luego revela

¿Tasa de la C-Corp y tratamiento de sus pérdidas de capital?

¿Porcentajes de la DRD?

¿Límite de donaciones caritativas de una C-Corp?

¿Qué da base de deuda al accionista de una S-Corp?

¿Qué exige el IRS antes de que el dueño-empleado tome distribuciones de su S-Corp?

¿Cuánto dura el periodo de built-in gains tras elegir S?

5 · Audio — escucha mientras manejas

Explicación en voz de Felipe
Próximamente: audio de este tema.

Recursos y enlaces oficiales

Fuentes del IRS para profundizar
¿Quieres reforzar este tema?

Agéndalo a tu plan de repaso. Se guarda en este navegador (sin cuenta) y aparecerá en la página de inicio.

Volver a Impuestos de Negocios