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Depreciación y Activos

Actualizado · Junio 2026

1 · Explicación sencilla

Como si se lo contara a un amigo

Un activo que dura más de un año no se "gasta": se deprecia — recuperas su costo repartido en su vida útil. El sistema obligatorio es MACRS, y las vidas que el examen pregunta: 5 años (autos, computadoras), 7 años (mobiliario y maquinaria), 27.5 años (renta residencial) y 39 años (comercial). El terreno nunca se deprecia.

Las dos vías rápidas: la Sección 179 deja deducir de inmediato hasta $2.5 millones en 2025 (se reduce dólar por dólar si compras más de $4 millones, y no puede crear pérdida), y la depreciación bonus, que OBBBA regresó al 100% permanente para activos adquiridos y puestos en servicio después del 19 de enero de 2025 (nuevos o usados).

La factura llega al vender: la depreciación tomada se recaptura — en equipo (§1245) como ingreso ordinario, y en inmuebles la parte no recapturada §1250 hasta el 25%. Todo se reporta en el Form 4562 (y la venta, en el 4797).

2 · Lo más importante

Los puntos que no se te pueden olvidar
  1. Vidas MACRS estrella: 5 años autos/computadoras, 7 años mobiliario y equipo, 27.5 residencial de renta, 39 no residencial. El terreno no se deprecia (separa terreno de construcción).
  2. Convenciones: medio año (general para bienes muebles), mitad de trimestre si más del 40% de lo mueble se puso en servicio en el último trimestre, y mitad de mes para inmuebles.
  3. Sección 179 (2025): hasta $2,500,000, phase-out dólar por dólar sobre $4,000,000 de compras; limitada al ingreso gravable del negocio (no crea pérdida; el exceso se arrastra). Tope especial para SUVs pesadas.
  4. Bonus (§168(k)): 100% permanente para propiedad elegible (vida de 20 años o menos, nueva o usada) adquirida después del 19-ene-2025; sí puede crear pérdida. Antes de esa fecha, 2025 arrastraba 40%.
  5. Orden de aplicación clásico: primero §179, luego bonus, y MACRS sobre lo que quede.
  6. Recaptura: al vender con ganancia, la depreciación de equipo (§1245) regresa como ingreso ordinario; en inmuebles, la ganancia por depreciación lineal (§1250 no recapturada) tributa hasta el 25%. Convertir el activo a uso personal antes de tiempo también recaptura §179.
  7. Intangibles §197 (plusvalía, listas de clientes, no-competencia comprados): se amortizan en 15 años línea recta. Mejoras a locales (QIP): vida de 15 años y elegibles a bonus.

3 · Preguntas frecuentes

Dudas comunes, respuestas directas
Tres: la 179 tiene tope ($2.5M en 2025) y phase-out ($4M), el bonus no; la 179 no puede crear pérdida (limitada al ingreso del negocio), el bonus sí; y la 179 se elige activo por activo, mientras el bonus aplica por clase salvo que elijas salirte.
OBBBA lo hizo permanente para propiedad adquirida y puesta en servicio después del 19 de enero de 2025. Equipos adquiridos antes de esa fecha (aunque 2025) siguen con el 40% del calendario viejo: la fecha de adquisición manda.
No: el terreno jamás se deprecia. Separa el valor del terreno (avalúo o proporción del predial) y deprecia solo la construcción: 27.5 años si es residencial de renta, 39 si es comercial, con convención de mitad de mes.
Se recaptura: en maquinaria y equipo (§1245), la ganancia hasta el monto depreciado es ingreso ordinario. En inmuebles, la parte de la ganancia atribuible a depreciación lineal tributa hasta el 25% (unrecaptured §1250). Solo el exceso es ganancia de capital normal.
Solo deprecias (o tomas 179/bonus sobre) el 60% del costo. Es "listed property": si el uso de negocio cae al 50% o menos, pierdes métodos acelerados y recapturas el exceso. Bitácora de millas o no hay deducción.
Amortización §197: línea recta en 15 años, junto con marcas, listas de clientes y acuerdos de no competencia adquiridos. No es depreciable ni elegible a 179/bonus.

4 · Pon a prueba tu conocimiento

Responde mentalmente, luego revela

¿Vidas MACRS de computadoras, mobiliario, renta residencial y comercial?

¿Límite y phase-out de la Sección 179 en 2025?

¿Qué fecha activa el bonus del 100% permanente?

¿Cuál de las dos puede crear pérdida: 179 o bonus?

¿A qué tasa máxima tributa la depreciación no recapturada de un inmueble (§1250)?

¿En cuántos años se amortizan los intangibles §197?

5 · Audio — escucha mientras manejas

Explicación en voz de Felipe
Próximamente: audio de este tema.

Recursos y enlaces oficiales

Fuentes del IRS para profundizar
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