Apéndice C — Catálogo de formularios del examen (Forms Catalog — SEE Parts 1, 2 and 3)
Cómo usar este apéndice
El SEE no te pide llenar formularios, pero sí te pregunta constantemente "which form…", "on which form is … reported", "Form X is used to…". En las muestras oficiales del IRS (samples/see1, see2, see3) casi una de cada cuatro preguntas menciona un formulario por nombre. Por eso este catálogo tiene tres objetivos:
- Que reconozcas el número y el título oficial en inglés tal como aparecen en pantalla (el examen suele escribir "Form 8962, Premium Tax Credit (PTC)").
- Que sepas para qué sirve, quién lo presenta y a qué se adjunta.
- Que memorices la fecha límite genérica (la que el examen considera "single best answer").
Convenciones de las tablas:
- Form = número del formulario. Los títulos son los oficiales verificados en los PDF de irs.gov (revisión vigente para el tax year 2025).
- Fecha límite: se da la regla genérica ("April 15", "15th day of the 3rd month"). Cuando la fecha cae en sábado, domingo o feriado legal, la ley (IRC §7503) la mueve al siguiente día hábil; el Apéndice D explica cómo tratar eso en el examen. "Con la declaración" significa que el formulario se adjunta y sigue la fecha de la declaración principal (incluidas extensiones).
- SEE: parte(s) del examen donde más aparece: P1 = Individuals, P2 = Businesses, P3 = Representation, Practices and Procedures.
- Información return (declaración informativa: no calcula impuesto, solo informa al IRS y al contribuyente). Attachment (anexo: se pega a la declaración principal). Standalone (se presenta solo, no va pegado a nada).
Vocabulario que verás repetido en las preguntas:
| English | Español | Cómo lo verás |
|---|---|---|
| to file | presentar ante el IRS | "must file Form 1065 by…" |
| to furnish | entregar al destinatario (empleado, contratista, socio) | "furnish Form W-2 to employees by…" |
| to attach | adjuntar a la declaración | "attach Form 8962 to Form 1040" |
| transmittal | formulario de transmisión (acompaña copias en papel) | "Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements" |
| statement | comprobante / estado (documento informativo) | "Form 1098-T, Tuition Statement" |
| return | declaración (falso amigo: no es "regreso") | "information return", "amended return" |
| election | elección (opción que el contribuyente escoge por escrito) | "Form 2553, Election by a Small Business Corporation" |
| application | solicitud | "Form SS-4, Application for Employer Identification Number" |
| request | solicitud (de algo que el IRS puede negar) | "Form 9465, Installment Agreement Request" |
| authorization | autorización | "Form 8879, IRS e-file Signature Authorization" |
C.1 Individuos: la declaración y sus schedules
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 1040 | U.S. Individual Income Tax Return | La declaración anual del individuo (ciudadano o resident alien). Todo lo demás de esta sección se cuelga de ella. | Individuos; standalone | April 15 (Oct 15 con Form 4868) | P1 |
| 1040-SR | U.S. Tax Return for Seniors | Misma 1040 con letra grande y tabla de standard deduction impresa; opcional para mayores de 65 al cierre del año. Mismas reglas y schedules. | Individuos ≥ 65 | April 15 | P1 |
| 1040-NR | U.S. Nonresident Alien Income Tax Return | Declaración del nonresident alien (extranjero no residente) con ingreso de fuente EE. UU. o effectively connected income. Solo puede detallar ciertas deducciones (Schedule A (1040-NR)). | Nonresident aliens; standalone | April 15 si tuvo wages subject to withholding; June 15 si no | P1 |
| 1040-X | Amended U.S. Individual Income Tax Return | Corregir una 1040 ya presentada (amended return). Desde 2025 debe llevar adjunta una 1040 completa con los cambios. | Individuos; standalone | Para refund: 3 años desde la presentación o 2 años desde el pago (la fecha más tardía) | P1, P3 |
| 1040-ES | Estimated Tax for Individuals | Vouchers y hoja de cálculo para pagos de estimated tax (pagos trimestrales del impuesto no retenido). | Individuos con impuesto estimado ≥ $1,000 | Apr 15, Jun 15, Sep 15, Jan 15 | P1 |
| 1040-V | Payment Voucher | Cupón que acompaña un cheque o money order con el saldo de la 1040. | Individuos que pagan por correo | Con el pago, April 15 | P1 |
| 1040-SS | U.S. Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico) | Residentes de Puerto Rico, Guam, Samoa, Islas Vírgenes y CNMI que deben SE tax pero no presentan 1040. | Residentes de territorios | April 15 | P1 |
| Schedule 1 (1040) | Additional Income and Adjustments to Income | Parte I: ingresos que no caben en la 1040 (alimony, Schedule C, Schedule E, unemployment, gambling, etc.). Parte II: adjustments to income (educator expenses, HSA, SE tax ½, SEP, student loan interest, etc.). | Attachment a 1040/1040-SR/1040-NR | Con la 1040 | P1 |
| Schedule 1-A (1040) | Additional Deductions | Nuevo en 2025 (OBBBA): deducciones "above the line" temporales: no tax on tips, no tax on overtime, interés de préstamo de auto nuevo y deducción adicional para mayores de 65. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule 2 (1040) | Additional Taxes | Parte I: AMT (Form 6251) y excess advance PTC repayment. Parte II: otros impuestos: SE tax, Additional Medicare, NIIT, 5329, Schedule H, first-time homebuyer credit repayment, etc. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule 3 (1040) | Additional Credits and Payments | Parte I: créditos no reembolsables (foreign tax credit, 2441, education, 8880, energy, etc.). Parte II: otros pagos y créditos reembolsables (estimated payments, 8962 net PTC, 4868 payment, excess social security). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule A (1040) | Itemized Deductions | Deducciones detalladas: médicos (> 7.5 % AGI), taxes (SALT), intereses, donativos, casualty (zonas de desastre declaradas). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule B (1040) | Interest and Ordinary Dividends | Detallar intereses y dividendos ordinarios cuando superan $1,500, o cuando hay cuentas o trusts extranjeros (Parte III: pregunta FBAR). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule C (1040) | Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship) | Ingresos y gastos del sole proprietor y del single-member LLC no clasificado como corporación. Alimenta Schedule SE y Form 8995. | Attachment a 1040 (también 1041) | Con la 1040 | P1, P2 |
| Schedule D (1040) | Capital Gains and Losses | Resumen de ganancias y pérdidas de capital (netting), carryovers, tasas preferenciales; recibe totales del Form 8949. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule E (1040) | Supplemental Income and Loss | Rentas (Parte I), regalías, y pass-through de partnerships, S corps, estates y trusts (Partes II-III), REMICs. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1, P2 |
| Schedule EIC (1040) | Earned Income Credit — Qualifying Child Information | Identificar a los qualifying children del EITC (nombre, SSN, relación, meses de convivencia). Solo si hay hijos calificados. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule F (1040) | Profit or Loss From Farming | Ingresos y gastos de la actividad agrícola operada por el contribuyente (no del arrendador: ese usa Form 4835). | Attachment a 1040/1041/1065 | Con la 1040 | P2 |
| Schedule H (1040) | Household Employment Taxes | Impuestos de empleados domésticos (FICA si pagó ≥ $2,800 en 2025 a un empleado; FUTA si pagó ≥ $1,000 en un trimestre). | Attachment a 1040 | Con la 1040, April 15 | P1 |
| Schedule J (1040) | Income Averaging for Individuals With Income From Farming or Fishing | Promediar el ingreso agrícola/pesquero con los 3 años anteriores para bajar el impuesto. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P2 |
| Schedule R (1040) | Credit for the Elderly or the Disabled | Crédito para mayores de 65 o discapacitados permanentes con ingresos bajos. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| Schedule SE (1040) | Self-Employment Tax | Calcular el self-employment tax (15.3 %) sobre el ingreso neto de Schedule C/F y ciertas K-1. La mitad se deduce en Schedule 1. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1, P2 |
| Schedule 8812 (1040) | Credits for Qualifying Children and Other Dependents | Child Tax Credit, Credit for Other Dependents y la parte reembolsable (Additional Child Tax Credit). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 4868 | Application for Automatic Extension of Time To File U.S. Individual Income Tax Return | Extensión automática de 6 meses para presentar (no para pagar) la 1040. También extiende el Form 709. | Individuos; standalone o electrónico | April 15 → extiende a Oct 15 | P1, P3 |
| 2350 | Application for Extension of Time To File U.S. Income Tax Return (For U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad Who Expect To Qualify for Special Tax Treatment) | Extensión especial para quien vive en el extranjero y necesita más tiempo para cumplir el bona fide residence test o el physical presence test del Form 2555. | Ciudadanos/residentes en el extranjero | Antes de la fecha límite (June 15 si está en el extranjero) | P1 |
| 8888 | Allocation of Refund (Including Savings Bond Purchases) | Dividir el reembolso entre varias cuentas bancarias o comprar bonos de ahorro. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 2120 | Multiple Support Declaration | Cuando varias personas juntas mantienen a un dependiente (> 50 % entre todas) y ceden el derecho a una que aporta > 10 %. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8958 | Allocation of Tax Amounts Between Certain Individuals in Community Property States | Repartir ingresos y retenciones entre cónyuges MFS (o parejas registradas) en estados de community property. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8332 | Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent | El custodial parent cede al otro padre el derecho a reclamar al hijo (CTC/ODC); el padre no custodio lo adjunta a su declaración. | Attachment a la 1040 del noncustodial parent | Con la 1040 | P1 |
| 8814 | Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends | Los padres eligen incluir en su propia 1040 los intereses/dividendos del hijo (ingreso bruto < $13,500 en 2025). | Attachment a la 1040 de los padres | Con la 1040 | P1 |
| 8615 | Tax for Certain Children Who Have Unearned Income | El kiddie tax: gravar el ingreso no ganado del menor (> $2,700 en 2025) a la tasa de los padres. | Attachment a la 1040 del hijo | Con la 1040 del hijo | P1 |
| 1310 | Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer | Reclamar el reembolso de un fallecido cuando no hay cónyuge sobreviviente en declaración conjunta ni court-appointed representative. | Attachment a la 1040 final del difunto | Con la declaración | P1, P3 |
| 56 | Notice Concerning Fiduciary Relationship | Avisar al IRS que alguien actúa como fiduciary (albacea, administrador, tutor, receiver) y recibe la correspondencia. No es un poder. | Fiduciario; standalone | Al asumir o terminar el cargo | P1, P3 |
| 8822 | Change of Address (For Individual, Gift, Estate, or Generation-Skipping Transfer Tax Returns) | Cambio de domicilio del individuo (para que los notices lleguen al last known address). | Individuo; standalone | Sin plazo; cuanto antes | P1, P3 |
| 14039 | Identity Theft Affidavit | Declarar que alguien usó tu SSN para presentar una declaración o que eres víctima de robo de identidad. | Víctima; standalone (o con la 1040 en papel) | Cuando se detecta el robo | P1, P3 |
| 15227 | Application for an Identity Protection Personal Identification Number (IP PIN) | Solicitar por correo/fax el IP PIN cuando el contribuyente (AGI bajo el límite) no puede usar la herramienta en línea. | Individuo; standalone | Sin plazo | P1, P3 |
| W-7 | Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number | Obtener o renovar un ITIN para quien no califica para SSN. Felipe, como Certifying Acceptance Agent (CAA), lo certifica sin enviar documentos originales. | Solicitante; se adjunta a la 1040 (salvo excepciones) | Con la declaración | P1 |
C.2 Ingresos e información (documentos que el contribuyente recibe)
Estos son information returns (declaraciones informativas). Regla de oro: el payer (pagador) las presenta ante el IRS/SSA y las furnishes (entrega) al payee (beneficiario). Nunca se "adjuntan" a la 1040 salvo que tengan retención (W-2, 1099-R con withholding, W-2G) y se presente en papel.
Plazos genéricos (tax year 2025, presentadas en 2026): al destinatario January 31; al IRS February 28 en papel o March 31 electrónico; excepciones: W-2 y 1099-NEC al IRS/SSA también January 31; 1099-B, 1099-S, 1099-DA y 1099-MISC con boxes 8/10 al destinatario February 15. En 2026, January 31 cae en sábado → February 2, 2026; February 28 cae en sábado → March 2, 2026; February 15 cae en domingo y el 16 es feriado → February 17, 2026.
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| W-2 | Wage and Tax Statement | Salarios, retenciones, FICA, códigos del box 12 (401(k), HSA, etc.). Copia A a la SSA. | Empleador → SSA y empleado | Jan 31 (Feb 2, 2026) para ambos | P1, P2 |
| W-2c / W-3c | Corrected Wage and Tax Statement / Transmittal of Corrected Wage and Tax Statements | Corregir un W-2 ya presentado. | Empleador | Cuanto antes | P2 |
| W-3 | Transmittal of Wage and Tax Statements | Carátula que resume y transmite las copias A de los W-2 en papel a la SSA. | Empleador → SSA | Jan 31 con los W-2 | P2 |
| W-2G | Certain Gambling Winnings | Premios de apuestas por encima de umbrales ($1,200 slots/bingo, $1,500 keno, $5,000 póker, $600 y 300× la apuesta otros) y retención. | Casino/pagador → IRS y ganador | Jan 31 destinatario; Feb 28/Mar 31 IRS | P1 |
| 1099-NEC | Nonemployee Compensation | Pagos ≥ $600 por servicios a no empleados (contratistas, honorarios a personas y a partnerships/LLCs no corporativas; abogados incluso si son corporación). | Pagador en un trade or business → IRS y contratista | Jan 31 para ambos (Feb 2, 2026) | P1, P2 |
| 1099-MISC | Miscellaneous Information | Rentas ≥ $600, regalías ≥ $10, premios, pagos médicos ≥ $600 (aunque sea corporación), gross proceeds a abogados (box 10), cultivos, pesca, etc. | Pagador → IRS y beneficiario | Jan 31 destinatario (Feb 15 si boxes 8/10); Feb 28/Mar 31 IRS | P1, P2 |
| 1099-K | Payment Card and Third Party Network Transactions | Pagos con tarjeta y apps de pago (PayPal, Venmo, marketplaces). Para 2025 el umbral de red de terceros vuelve por OBBBA a > $20,000 y > 200 transacciones; tarjetas: cualquier monto. | Payment settlement entity → IRS y comerciante | Jan 31 destinatario; Feb 28/Mar 31 IRS | P1, P2 |
| 1099-INT | Interest Income | Intereses ≥ $10 (≥ $600 en el curso de un negocio), intereses de bonos EE. UU. (box 3), exentos (box 8), retención. | Banco/pagador → IRS y beneficiario | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-DIV | Dividends and Distributions | Dividendos ordinarios, qualified dividends, capital gain distributions, nondividend distributions (retorno de capital), 199A dividends. | Corporación/fondo → IRS y accionista | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-B | Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions | Ventas de valores (proceeds, basis si es covered security, ST/LT), trueques (barter). | Broker → IRS y cliente | Feb 15 destinatario (Feb 17, 2026); Feb 28/Mar 31 IRS | P1 |
| 1099-DA | Digital Asset Proceeds From Broker Transactions | Nuevo para 2025: ventas de criptomonedas y otros digital assets realizadas a través de un broker (gross proceeds; basis a partir de 2026). | Broker de activos digitales → IRS y cliente | Feb 15 destinatario; Feb 28/Mar 31 IRS | P1 |
| 1099-OID | Original Issue Discount | Descuento de emisión original acumulado en bonos y CDs a largo plazo. | Emisor/broker → IRS y tenedor | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-R | Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. | Distribuciones de planes e IRAs: gross (box 1), taxable (2a), retención (4), distribution code (7: código 1 = early, 7 = normal, G = rollover directo, etc.). | Plan/custodio → IRS y beneficiario | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-G | Certain Government Payments | Reembolsos de impuesto estatal (box 2), unemployment compensation (box 1), pagos agrícolas. | Gobierno → IRS y beneficiario | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-C | Cancellation of Debt | Deuda condonada ≥ $600 (COD income); box 6 código de evento; box 7 FMV si hubo ejecución. | Acreedor → IRS y deudor | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1, P2 |
| 1099-A | Acquisition or Abandonment of Secured Property | El acreedor tomó o el deudor abandonó propiedad en garantía (foreclosure); da el saldo de la deuda y el FMV para calcular la venta. | Acreedor → IRS y deudor | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-S | Proceeds From Real Estate Transactions | Venta de bienes raíces (gross proceeds); no se emite si la residencia vendida ≤ $250,000/$500,000 y el vendedor certifica la exclusión §121. | Agente de cierre → IRS y vendedor | Feb 15 destinatario; Feb 28/Mar 31 IRS | P1 |
| 1099-Q | Payments From Qualified Education Programs (Under Sections 529 and 530) | Distribuciones de planes 529 y Coverdell ESA (gross, earnings, basis). | Administrador → IRS y beneficiario | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-QA | Distributions From ABLE Accounts | Distribuciones de cuentas ABLE (discapacidad). | Administrador | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-SA | Distributions From an HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA | Retiros de HSA/MSA; se concilian en Form 8889/8853. | Custodio → IRS y titular | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-LTC | Long-Term Care and Accelerated Death Benefits | Beneficios de seguro de cuidado a largo plazo y accelerated death benefits; se reportan en Form 8853. | Aseguradora | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1099-PATR | Taxable Distributions Received From Cooperatives | Patronage dividends de cooperativas (agricultores) y 199A(g) deduction. | Cooperativa → socio | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P2 |
| 1099-CAP | Changes in Corporate Control and Capital Structure | Efectivo/acciones recibidos por accionistas en una adquisición o cambio de control. | Corporación → accionistas | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P2 |
| 1099-H | Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments | Pagos anticipados del HCTC (programa expirado; aparece en el temario como "health coverage tax credit"). | Proveedor de seguro | Jan 31 | P1 |
| 1099-LS / 1099-SB | Reportable Life Insurance Sale / Seller's Investment in Life Insurance Contract | Venta de una póliza de vida a un tercero (life settlement) y la base del vendedor. | Comprador / aseguradora | Feb 15 (LS); Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1098 | Mortgage Interest Statement | Interés hipotecario ≥ $600 recibido, points pagados, saldo del préstamo, MIP. Alimenta Schedule A. | Prestamista → IRS y deudor | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1098-T | Tuition Statement | Pagos de colegiatura calificada (box 1), becas (box 5); base del Form 8863. | Institución educativa → IRS y estudiante | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1098-E | Student Loan Interest Statement | Interés de préstamo estudiantil ≥ $600 (deducción hasta $2,500 en Schedule 1). | Prestamista | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P1 |
| 1098-C | Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes | Donación de vehículo > $500: la organización certifica si lo vendió (deducción = precio de venta) o lo usa. Se adjunta a la 1040 con el 8283. | Donee → IRS y donante; copia con la 1040 | 30 días después de la donación/venta | P1 |
| 1098-Q | Qualifying Longevity Annuity Contract Information | Información de un QLAC (anualidad de longevidad) para cálculo de RMD. | Emisor | Jan 31 | P1 |
| 1098-F | Fines, Penalties, and Other Amounts | Multas ≥ $50,000 pagadas a gobiernos (§162(f)): identifica la parte restitutiva deducible. | Entidad gubernamental | Jan 31; Feb 28/Mar 31 | P2 |
| 1098-MA | Mortgage Assistance Payments | Pagos de programas estatales de asistencia hipotecaria. | Agencia de vivienda | Jan 31 | P1 |
| 5498 | IRA Contribution Information | Aportaciones a IRA tradicional/Roth/SEP/SIMPLE del año, rollovers, conversiones, FMV al 31 de dic. y si hay RMD requerido. | Custodio → IRS y titular | May 31 (June 1, 2026); FMV/RMD al titular Jan 31 | P1 |
| 5498-SA | HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA Information | Aportaciones a HSA/MSA del año. | Custodio | May 31 | P1 |
| 5498-ESA | Coverdell ESA Contribution Information | Aportaciones a Coverdell ESA. | Custodio | April 30 al beneficiario; May 31 IRS | P1 |
| 1095-A | Health Insurance Marketplace Statement | Cobertura comprada en el Marketplace, primas, SLCSP (second lowest cost silver plan) y advance PTC. Imprescindible para el Form 8962; no se adjunta a la 1040. | Marketplace → IRS y asegurado | Jan 31 | P1 |
| 1095-B | Health Coverage | Cobertura mínima esencial de aseguradoras y empleadores pequeños. Se conserva, no se adjunta. | Aseguradora/empleador | Mar 2 destinatario (2026); Feb 28/Mar 31 IRS | P1, P2 |
| 1095-C | Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverage | Oferta de cobertura de un ALE (applicable large employer, ≥ 50 empleados equivalentes) a cada empleado de tiempo completo. | ALE → IRS y empleado | Mar 2, 2026 destinatario; Feb 28 (Mar 2, 2026)/Mar 31 IRS | P2 |
| 1094-B / 1094-C | Transmittal of Health Coverage Information Returns / Transmittal of Employer-Provided Health Insurance Offer and Coverage Information Returns | Carátulas que transmiten los 1095-B y 1095-C al IRS. 1094-C también informa si el ALE ofreció cobertura al 95 % (penalidad §4980H). | Aseguradora / ALE → IRS | Feb 28 papel / Mar 31 electrónico | P2 |
| 1042-S | Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding | Pagos a personas extranjeras con retención (FDAP income, becas a estudiantes extranjeros, dividendos a no residentes). | Withholding agent → IRS y beneficiario | March 15 | P1 |
C.3 Créditos, deducciones e impuestos adicionales del individuo
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 8962 | Premium Tax Credit (PTC) | Calcular el premium tax credit y reconciliar el APTC recibido según el 1095-A; el exceso se devuelve en Schedule 2, el faltante se cobra en Schedule 3. | Attachment a 1040/1040-NR | Con la 1040 | P1 |
| 2441 | Child and Dependent Care Expenses | Crédito por cuidado de menores de 13 o dependientes incapacitados (20 %–35 % de hasta $3,000/$6,000) y exclusión de dependent care benefits del empleador (box 10 W-2). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8863 | Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) | AOTC (hasta $2,500, 40 % reembolsable) y LLC (20 % de $10,000). Requiere 1098-T y el EIN de la institución. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8867 | Paid Preparer's Due Diligence Checklist | Lista de due diligence del preparador pagado para EITC, CTC/ACTC/ODC, AOTC y estatus HOH. Penalidad §6695(g) por cada omisión. Se conserva 3 años. | Preparador; attachment a la 1040 | Con la 1040 | P1, P3 |
| 8862 | Information To Claim Certain Credits After Disallowance | Volver a reclamar EITC, CTC/ACTC/ODC o AOTC después de que el IRS los negó (disallowance) por razones distintas de error matemático. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8839 | Qualified Adoption Expenses | Crédito de adopción (hasta $17,280 en 2025; special needs = crédito completo sin gastos; carryforward 5 años; desde 2025 hasta $5,000 reembolsable) y exclusión de beneficios del empleador. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8880 | Credit for Qualified Retirement Savings Contributions | Saver's credit: 10 %–50 % de hasta $2,000 aportados a IRA/401(k)/ABLE, según AGI. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 5695 | Residential Energy Credits | Residential clean energy credit (30 % solar, etc.) y energy efficient home improvement credit (límites anuales $1,200/$2,000). (Nota: OBBBA los termina para gastos después de 2025; en el examen siguen vigentes para 2025.) | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8936 | Clean Vehicle Credits | Crédito por vehículo limpio nuevo (hasta $7,500), usado (hasta $4,000) y comercial; Schedule A (8936) por vehículo. (Termina para vehículos adquiridos después de Sept 30, 2025.) | Attachment a 1040/1120 | Con la declaración | P1, P2 |
| 1116 | Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust) | Crédito por impuestos pagados al extranjero, por categoría de ingreso (passive, general); limitación proporcional. Se omite si el impuesto extranjero pasivo ≤ $300/$600. | Attachment a 1040/1041/990-T | Con la declaración | P1 |
| 2555 | Foreign Earned Income | Foreign earned income exclusion ($130,000 en 2025) y housing exclusion/deduction para quien cumple bona fide residence o physical presence (330 días). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8815 | Exclusion of Interest From Series EE and I U.S. Savings Bonds Issued After 1989 | Excluir el interés de bonos EE/I usados para colegiatura (sujeto a phase-out por MAGI). | Attachment a 1040 (con Schedule B) | Con la 1040 | P1 |
| 8283 | Noncash Charitable Contributions | Donativos en especie > $500 en total; Sección B (> $5,000 por artículo) requiere qualified appraisal y firma del donatario. | Attachment a 1040/1120/1065 | Con la declaración | P1, P2 |
| 2106 | Employee Business Expenses | Solo para reservistas, artistas calificados, funcionarios estatales con honorarios y empleados con discapacidad; el resto de empleados no deduce gastos no reembolsados (2018-2025). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 3903 | Moving Expenses | Gastos de mudanza: solo militares en servicio activo por orden permanente de cambio de estación (2018-2025). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 4952 | Investment Interest Expense Deduction | Limitar el investment interest al net investment income; el exceso se arrastra. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8396 | Mortgage Interest Credit | Crédito para tenedores de un Mortgage Credit Certificate estatal. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 4684 | Casualties and Thefts | Pérdidas por siniestro/robo: personales (solo en federally declared disaster, con $100 y 10 % AGI) y de negocio (Sección B → 4797). | Attachment a 1040/1120/1065 | Con la declaración | P1, P2 |
| 6251 | Alternative Minimum Tax—Individuals | Calcular el AMT (ajustes y preference items, exención $88,100/$137,000 en 2025). | Attachment a 1040 (Schedule 2) | Con la 1040 | P1 |
| 8801 | Credit for Prior Year Minimum Tax—Individuals, Estates, and Trusts | Minimum tax credit: recuperar AMT pagado en años anteriores por partidas de diferimiento (timing items). | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1 |
| 8960 | Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts | NIIT del 3.8 % sobre el menor entre NII y el exceso de MAGI sobre $200,000/$250,000. | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1 |
| 8959 | Additional Medicare Tax | 0.9 % adicional sobre salarios + SE income por encima de $200,000/$250,000/$125,000; concilia la retención del empleador. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8919 | Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages | El trabajador tratado como contratista que es empleado paga solo su mitad de FICA (7.65 %) en vez del SE tax; requiere un código de razón (p. ej., SS-8 presentado). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1, P2 |
| 4137 | Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income | FICA sobre propinas que el empleado no reportó al empleador (o propinas asignadas del box 8 del W-2). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 4029 | Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits | Miembros de sectas religiosas reconocidas (p. ej., Amish) que renuncian a Social Security. | Individuo; standalone | Sin plazo fijo | P1 |
| 4361 | Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners | Ministros que se oponen por conciencia a la seguridad pública; exime el ingreso ministerial del SE tax. Irrevocable. | Ministro; standalone | Fecha límite de la 2.ª declaración con ≥ $400 de ingreso ministerial | P1 |
| 2210 | Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts | Calcular (o pedir waiver de) la penalidad por pago insuficiente de estimated tax; safe harbor 90 % actual / 100 % (110 %) anterior. | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1 |
| 2210-F | Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen | Versión para agricultores/pescadores (regla 66⅔ %). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P2 |
| 8995 | Qualified Business Income Deduction Simplified Computation | QBI deduction (20 %) cuando el taxable income no supera el umbral ($197,300 / $394,600 en 2025). | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1, P2 |
| 8995-A | Qualified Business Income Deduction | Versión completa: con limitaciones de W-2 wages/UBIA, SSTB y phase-in cuando el ingreso supera el umbral; Schedules A-D. | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1, P2 |
| 8829 | Expenses for Business Use of Your Home | Home office por el método regular (porcentaje de gastos, depreciación); alternativa: método simplificado $5/sq ft hasta 300 sq ft directamente en Schedule C. | Attachment a Schedule C | Con la 1040 | P1, P2 |
| 8834 | Qualified Electric Vehicle Credit | Solo carryforwards del antiguo crédito §30. | Attachment | Con la declaración | P1 |
C.4 Retiro, HSA y educación
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 8606 | Nondeductible IRAs | Registrar la basis (aportaciones no deducibles) en IRAs tradicionales, calcular la parte no gravable de distribuciones (regla pro rata), conversiones a Roth y distribuciones Roth. Penalidad $50 por no presentarlo. | Attachment a 1040 (o standalone si no hay obligación de declarar) | Con la 1040 | P1 |
| 5329 | Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts | Impuestos adicionales: 10 % por early distribution y sus excepciones (códigos), 6 % por excess contributions, 25 %/10 % por RMD omitido (excess accumulation), HSA/ESA/ABLE. | Attachment a 1040/1041 (standalone si no declara) | Con la 1040 | P1 |
| 8889 | Health Savings Accounts (HSAs) | Aportaciones (límite 2025: $4,300 individual / $8,550 familiar; +$1,000 si ≥ 55), deducción en Schedule 1, distribuciones (1099-SA) y 20 % de penalidad si no son médicas. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8853 | Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts | Archer MSA, Medicare Advantage MSA y pagos de seguros LTC/accelerated death benefits (1099-LTC). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 8915-F | Qualified Disaster Retirement Plan Distributions and Repayments | Distribuciones de retiro por desastre calificado (hasta $22,000): repartir el ingreso en 3 años y registrar repayments. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 5304-SIMPLE | Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (SIMPLE)—Not for Use With a Designated Financial Institution | Documento modelo para adoptar un SIMPLE IRA cuando cada empleado elige su institución. No se presenta al IRS; el empleador lo conserva. | Empleador ≤ 100 empleados | Adoptar entre Jan 1 y Oct 1 | P2 |
| 5305-SIMPLE | Savings Incentive Match Plan for Employees of Small Employers (SIMPLE)—for Use With a Designated Financial Institution | Igual, pero todas las cuentas van a una institución designada por el empleador. No se presenta. | Empleador | Adoptar antes de Oct 1 | P2 |
| 5305-SEP | Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement | Documento modelo para adoptar un SEP; no se presenta al IRS. Aportación hasta 25 % de compensación / $70,000 (2025). | Empleador o self-employed | Hasta la fecha límite de la declaración incluidas extensiones | P2 |
| 5305 / 5305-A | Traditional Individual Retirement Trust Account / Traditional Individual Retirement Custodial Account | Documentos modelo para abrir una IRA tradicional (trust o custodial). No se presentan. | Custodio/titular | — | P1 |
| 5500 (y 5500-SF, 5500-EZ) | Annual Return/Report of Employee Benefit Plan | Informe anual del plan de retiro (401(k), defined benefit) ante DOL/IRS (EFAST2). 5500-EZ: plan de un solo participante con activos > $250,000. | Administrador del plan | Último día del 7.º mes tras el cierre del año del plan (July 31 si es calendario); +2½ meses con Form 5558 | P2 |
| 5558 | Application for Extension of Time To File Certain Employee Plan Returns | Extensión de 2½ meses para el 5500 y de hasta 6 meses para el 5330. | Administrador | Antes de la fecha límite del 5500 | P2 |
| 5330 | Return of Excise Taxes Related to Employee Benefit Plans | Impuestos especiales del plan: 15 % por prohibited transaction (§4975), 10 % por aportaciones excesivas o nondeductible contributions (§4972), etc. | Empleador / disqualified person | Último día del 7.º mes tras el cierre del año | P2 |
| 8880 | Credit for Qualified Retirement Savings Contributions | Ver C.3 (saver's credit). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| W-4P / W-4R | Withholding Certificate for Periodic Pension or Annuity Payments / Withholding Certificate for Nonperiodic Payments and Eligible Rollover Distributions | Elegir la retención sobre pensiones (periódicas) y sobre distribuciones no periódicas (por defecto 10 %; eligible rollover distribution pagada al participante: 20 % obligatorio). | Beneficiario → pagador | Antes del pago | P1 |
| 1099-R / 5498 | (ver C.2) | Distribuciones y aportaciones. | Custodio | Jan 31 / May 31 | P1 |
| 8863 / 1098-T / 1098-E / 1099-Q / 8815 | (ver C.2 y C.3) | Educación: créditos, colegiatura, préstamos, 529, bonos. | — | — | P1 |
C.5 Propiedad, base y ganancias
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 8949 | Sales and Other Dispositions of Capital Assets | Detalle de cada venta de capital asset (fecha, proceeds, basis, códigos de ajuste, ST/LT); los totales pasan a Schedule D. Incluye cripto y la venta de la casa cuando no toda la ganancia se excluye. | Attachment a 1040/1041/1065/1120 | Con la declaración | P1 |
| Schedule D (1040) | Capital Gains and Losses | Netting ST/LT, capital loss carryover, límite de $3,000 ($1,500 MFS) contra ingreso ordinario, hoja de tasas 0/15/20 %, 28 % (collectibles) y 25 % (unrecaptured §1250 gain). | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| 4797 | Sales of Business Property (Also Involuntary Conversions and Recapture Amounts Under Sections 179 and 280F(b)(2)) | Venta de activos de negocio: Parte I (§1231), Parte II (ordinario), Parte III (recapture §1245/§1250), Parte IV (recaptura de §179/280F por caída del uso de negocio). | Attachment a 1040/1065/1120 | Con la declaración | P1, P2 |
| 6252 | Installment Sale Income | Installment method: gross profit percentage, pagos recibidos en el año, ganancia reconocida, ventas a related parties. Un formulario por venta, cada año que haya cobro. | Attachment a 1040/1065/1120 | Con la declaración | P1, P2 |
| 8824 | Like-Kind Exchanges (and section 1043 conflict-of-interest sales) | §1031 like-kind exchange de bienes raíces: identificación en 45 días, cierre en 180 días, boot, ganancia diferida y basis del bien recibido; intercambios con related parties (2 años). | Attachment a 1040/1065/1120 | Con la declaración del año del intercambio (y 2 años más si hay related party) | P1, P2 |
| 4684 | Casualties and Thefts | Ver C.3; Sección B para propiedad de negocio/renta; involuntary conversion §1033 por siniestro. | Attachment | Con la declaración | P1, P2 |
| 8582 | Passive Activity Loss Limitations | Limitar passive losses al passive income; special $25,000 allowance para rentas con participación activa (phase-out MAGI $100,000-$150,000); pérdidas no permitidas se arrastran. | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1, P2 |
| 6198 | At-Risk Limitations | Limitar la pérdida al monto at-risk (dinero y basis de propiedad aportada + deuda con responsabilidad personal + qualified nonrecourse financing en real estate). Se aplica antes del 8582. | Attachment a 1040/1065/1120-S | Con la declaración | P1, P2 |
| 461 | Limitation on Business Losses | Excess business loss limitation (§461(l)): pérdidas de negocio de no corporativos por encima de $313,000 / $626,000 (2025) se convierten en NOL del siguiente año. Se aplica después de at-risk y passive. | Attachment a 1040/1041 | Con la declaración | P1, P2 |
| 4562 | Depreciation and Amortization (Including Information on Listed Property) | Depreciación MACRS, §179 expense ($1,250,000 límite 2025 antes de OBBBA; OBBBA lo eleva a $2,500,000 para propiedad puesta en servicio después de Jan 19, 2025), bonus depreciation (100 % para propiedad adquirida después de Jan 19, 2025; 40 % antes), amortización (start-up, §197), listed property y vehículos. | Attachment a Schedule C/E/F, 1065, 1120, 1120-S | Con la declaración | P1, P2 |
| 3115 | Application for Change in Accounting Method | Cambiar de método contable (cash/accrual, inventario, depreciación mal calculada = automatic change) con ajuste §481(a). | Contribuyente; copia con la declaración y copia al IRS (Ogden) | Con la declaración del año del cambio (automáticos); antes del cierre del año (no automáticos) | P2 |
| 8594 | Asset Acquisition Statement Under Section 1060 | Comprador y vendedor de un negocio reportan la misma allocation del precio entre las 7 clases de activos (residual method, goodwill = Clase VII). | Ambas partes; attachment | Con la declaración del año de la venta | P2 |
| 8829 | Expenses for Business Use of Your Home | Ver C.3. | Attachment a Schedule C | Con la 1040 | P1, P2 |
| 1099-S / 1099-A / 1099-C / 1099-B / 1099-DA | (ver C.2) | Documentos fuente de las ventas. | Pagador | — | P1 |
C.6 Negocios y entidades
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| SS-4 | Application for Employer Identification Number | Obtener el EIN. Lo necesitan corporaciones, partnerships, entidades con empleados, trusts, estates, planes de retiro; el sole proprietor sin empleados puede usar su SSN. | Entidad / responsible party | Antes de presentar declaraciones o pagar nómina | P2 |
| 8822-B | Change of Address or Responsible Party — Business | Cambio de domicilio del negocio o de responsible party (obligatorio dentro de 60 días del cambio). | Entidad; standalone | 60 días para responsible party | P2, P3 |
| 8832 | Entity Classification Election | Check-the-box: una LLC u otra eligible entity elige ser gravada como corporación (o vuelve al default: partnership / disregarded entity). Efecto hasta 75 días atrás o 12 meses adelante; una vez elegido, 60 meses sin cambiar. | Entidad; standalone (copia con la declaración) | Hasta 75 días después de la fecha de efecto deseada | P2 |
| 2553 | Election by a Small Business Corporation (Under section 1362 of the Internal Revenue Code) | Elección de S corporation. Todos los accionistas firman. Una LLC puede presentar solo el 2553 (se considera que también eligió ser corporación). | Corporación/LLC; standalone | ≤ 2 meses y 15 días desde el inicio del año fiscal (March 15 en año calendario) o cualquier día del año anterior; relief tardío: Rev. Proc. 2013-30 (3 años y 75 días) | P2 |
| 1065 | U.S. Return of Partnership Income | Declaración informativa del partnership (y LLC multi-member por default). No paga impuesto; emite K-1. Penalidad por presentación tardía: $255 (declaraciones presentadas en 2026) por socio por mes, hasta 12 meses. | Partnership; standalone | 15th day of the 3rd month (March 15; March 16, 2026); extensión 6 meses (Sept 15) | P2 |
| Schedule K-1 (1065) | Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. | La parte de cada socio en ingresos, separately stated items, guaranteed payments, SE income, distribuciones y capital account (tax basis). | Partnership → IRS y socio | Con el 1065; al socio March 15 | P1, P2 |
| Schedule K-2 / K-3 (1065, 1120-S, 8865) | Partners' Distributive Share Items—International / Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc.—International | Detalle internacional (foreign tax credit, fuente del ingreso) que reemplaza los antiguos "footnotes". Hay excepción para partnerships domésticas sin partidas extranjeras relevantes. | Partnership/S corp → IRS y socio | Con el 1065/1120-S | P2 |
| 1065-X | Amended Return or Administrative Adjustment Request (AAR) | Corregir un 1065 en papel: como amended return (si no está sujeto al régimen BBA) o como AAR (partnerships bajo el régimen centralizado de auditoría). | Partnership | Dentro de los 3 años del SOL | P2, P3 |
| 8082 | Notice of Inconsistent Treatment or Administrative Adjustment Request (AAR) | El socio que reporta distinto a lo que dice su K-1 (inconsistent treatment) lo avisa; o el partnership representative hace un AAR electrónico. | Socio (con su 1040) / partnership | Con la declaración | P2, P3 |
| 8979 | Partnership Representative Revocation, Designation, and Resignation | Cambiar o revocar al partnership representative del régimen BBA. | Partnership | — | P2 |
| 1120 | U.S. Corporation Income Tax Return | Declaración de la C corporation (impuesto fijo 21 %). Incluye Schedule C (dividendos/DRD), J, K, L (balance), M-1, M-2; M-3 si activos ≥ $10 millones. | C corp; standalone | 15th day of the 4th month (April 15; June 30 FY: Sept 15); extensión 6 meses (7 para June 30 FY hasta años que comienzan en 2026) | P2 |
| 1120-X | Amended U.S. Corporation Income Tax Return | Corregir el 1120. | C corp | 3 años desde presentación / 2 desde pago | P2, P3 |
| 1120-W | Estimated Tax for Corporations | Hoja de cálculo histórica de estimated tax corporativo (el IRS la retiró después de 2022; los pagos van por EFTPS). Aparece en preguntas antiguas. | C corp (hoja de trabajo) | 15th day of the 4th, 6th, 9th, 12th months | P2 |
| 2220 | Underpayment of Estimated Tax by Corporations | Penalidad por pago insuficiente de estimated tax corporativo (regla del 100 % año anterior no aplica a large corporations > $1 millón). | Attachment a 1120/1120-S/990-T | Con la declaración | P2 |
| 1120-S | U.S. Income Tax Return for an S Corporation | Declaración informativa de la S corporation; pasa ingresos por K-1; puede pagar built-in gains tax y excess net passive income tax. Penalidad tardía igual que 1065 (por accionista por mes). | S corp; standalone | 15th day of the 3rd month (March 15; March 16, 2026); extensión 6 meses | P2 |
| Schedule K-1 (1120-S) | Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. | Parte pro rata (por acción y por día) de cada accionista. No hay SE income ni guaranteed payments (el accionista-empleado recibe W-2). | S corp → IRS y accionista | Con el 1120-S | P1, P2 |
| 7203 | S Corporation Shareholder Stock and Debt Basis Limitations | Cálculo de la stock basis y debt basis del accionista; obligatorio cuando reclama pérdidas, recibe distribuciones, vende acciones o recibe pago de un préstamo. | Attachment a la 1040 del accionista | Con la 1040 | P1, P2 |
| 1125-A | Cost of Goods Sold | COGS: inventario inicial + compras + mano de obra + §263A costs − inventario final. Métodos FIFO/LIFO/lower of cost or market. | Attachment a 1120/1120-S/1065 | Con la declaración | P2 |
| 1125-E | Compensation of Officers | Detalle de compensación de officers cuando los ingresos totales ≥ $500,000; tema de reasonable compensation (C corp: demasiado alta = dividendo disfrazado; S corp: demasiado baja = evasión de FICA). | Attachment a 1120/1120-S | Con la declaración | P2 |
| 3800 | General Business Credit | Consolida todos los general business credits (WOTC, R&D, disabled access, small employer health, tips FICA, etc.), aplica la limitación y los carrybacks (1 año) / carryforwards (20 años). | Attachment a 1040/1120/1041 | Con la declaración | P2 |
| 6765 | Credit for Increasing Research Activities | R&D credit (20 % regular o 14 % alternative simplified credit); pequeñas empresas pueden aplicarlo contra payroll tax (hasta $500,000) vía Form 8974. | Attachment (→ 3800) | Con la declaración | P2 |
| 8974 | Qualified Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities | Aplicar el crédito de investigación electo contra el FICA del empleador en el 941. | Attachment a 941/943/944 | Con el 941 | P2 |
| 8826 | Disabled Access Credit | 50 % de gastos de accesibilidad entre $250 y $10,250 (máx. $5,000) para eligible small business (≤ $1 millón de ingresos o ≤ 30 empleados). | Attachment (→ 3800) | Con la declaración | P2 |
| 8941 | Credit for Small Employer Health Insurance Premiums | Hasta 50 % (35 % exentas) de primas pagadas por empleadores con < 25 FTE y salario promedio bajo, comprando en SHOP; solo 2 años consecutivos. | Attachment (→ 3800) | Con la declaración | P2 |
| 5884 | Work Opportunity Credit | WOTC: 40 % de los primeros $6,000 de salarios de grupos objetivo (veteranos, ex convictos, SNAP, etc.); requiere Form 8850 certificado por la agencia estatal. | Attachment (→ 3800) | Con la declaración | P2 |
| 8850 | Pre-Screening Notice and Certification Request for the Work Opportunity Credit | Solicitud de certificación del empleado para el WOTC. | Empleador → state workforce agency | 28 días después de que el empleado empieza a trabajar | P2 |
| 8846 | Credit for Employer Social Security and Medicare Taxes Paid on Certain Employee Tips | Crédito por el FICA del empleador sobre propinas por encima del salario mínimo federal (restaurantes). | Attachment (→ 3800) | Con la declaración | P2 |
| 8990 | Limitation on Business Interest Expense Under Section 163(j) | Limitar el interés de negocio al 30 % del ATI (OBBBA vuelve a la base EBITDA desde 2025); exención para small business con gross receipts ≤ $31 millones (2025). | Attachment a 1120/1065/1040 | Con la declaración | P2 |
| 966 | Corporate Dissolution or Liquidation (Required under section 6043(a) of the Internal Revenue Code) | Avisar al IRS que la corporación adoptó un plan de disolución o liquidación. | Corporación; standalone | 30 días después de adoptar la resolución | P2 |
| 8594 | Asset Acquisition Statement Under Section 1060 | Ver C.5 (compra-venta de negocio). | Comprador y vendedor | Con la declaración | P2 |
| 1139 | Corporation Application for Tentative Refund | Quick refund corporativo por carryback de NOL (solo agricultura), pérdidas de capital o créditos; el IRS responde en 90 días. | C corp; standalone (no con el 1120) | Dentro de 12 meses del cierre del año de la pérdida | P2 |
| 1045 | Application for Tentative Refund | Versión para individuos, estates y trusts (NOL carryback de agricultura 2 años, §1256 losses, créditos). | Individuo; standalone | Dentro de 12 meses del cierre del año de la pérdida | P1, P2 |
| 1128 | Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year | Cambiar el tax year (año fiscal) cuando no hay cambio automático. | Entidad | Antes del 15th day of the 2nd month tras el cierre del año corto | P2 |
| 8716 | Election To Have a Tax Year Other Than a Required Tax Year | Elección §444: partnership/S corp/PSC elige un año fiscal con diferimiento ≤ 3 meses (paga depósito §7519, Form 8752). | Partnership/S corp/PSC | 15th day of the 5th month tras el inicio del año elegido | P2 |
| 7004 | Application for Automatic Extension of Time To File Certain Business Income Tax, Information, and Other Returns | Extensión automática de 6 meses para 1065, 1120, 1120-S, 1041 (5½ meses), 8804, 3520-A, etc. No extiende el pago. | Entidad; standalone | Por la fecha original de la declaración | P2, P3 |
| 8300 | Report of Cash Payments Over $10,000 Received in a Trade or Business | Reportar efectivo > $10,000 recibido en una o varias transacciones relacionadas (cash incluye cashier's checks, money orders ≤ $10,000 en ciertas ventas al menudeo). Presentación electrónica obligatoria si presenta ≥ 10 information returns. | Negocio que recibe el efectivo → IRS/FinCEN | 15 días después de recibir el pago; statement al pagador antes del January 31 siguiente | P2, P3 |
| 1120-F | U.S. Income Tax Return of a Foreign Corporation | Corporación extranjera con ingreso de fuente EE. UU. o ECI. | Foreign corp | April 15 (June 15 si no tiene oficina en EE. UU.) | P2 |
| 1120-H | U.S. Income Tax Return for Homeowners Associations | Elección anual de la HOA (§528): 30 % sobre ingreso no exento, sin gravar cuotas. | HOA | April 15 | P2 |
| 5472 | Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business | Transacciones con partes relacionadas extranjeras; también lo presenta una LLC de un solo miembro extranjero (con un 1120 pro forma). Penalidad $25,000. | Corporación / SMLLC extranjera; attachment a 1120 | Con el 1120 (April 15; extensión 7004) | P2 |
| 8858 | Information Return of U.S. Persons With Respect to Foreign Disregarded Entities (FDEs) and Foreign Branches (FBs) | Entidades extranjeras ignoradas y sucursales de personas de EE. UU. | U.S. person; attachment | Con la declaración | P2 |
| 8804 / 8805 | Annual Return for Partnership Withholding Tax (Section 1446) / Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax | Retención §1446 sobre el ECI asignado a foreign partners (37 % / 21 %); 8805 = comprobante para cada socio extranjero. | Partnership con socios extranjeros | 15th day of the 3rd month (March 15); extensión con 7004 | P2 |
| 8813 | Partnership Withholding Tax Payment Voucher (Section 1446) | Pagos trimestrales de la retención §1446. | Partnership | 4th, 6th, 9th, 12th months | P2 |
C.7 Nómina, retenciones y trabajadores
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| W-4 | Employee's Withholding Certificate | El empleado indica al empleador cómo calcular la retención (filing status, dependientes, otros ingresos, extra). Sin W-4 → se retiene como Single. Reclamo de exención se renueva cada año (Feb 15). | Empleado → empleador (no al IRS) | Al empezar a trabajar; cambios en 10 días | P1, P2 |
| W-9 | Request for Taxpayer Identification Number and Certification | El pagador pide TIN y certificación al contratista/proveedor estadounidense para emitir 1099 y evitar backup withholding (24 %). | Payee → payer (no al IRS) | Antes del primer pago | P1, P2 |
| W-8BEN | Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals) | El extranjero (individuo) certifica su estatus y reclama beneficios de tratado para reducir la retención del 30 %. W-8BEN-E para entidades. | Foreign payee → withholding agent (no al IRS) | Antes del pago; vigente 3 años | P1 |
| SS-8 | Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding | Pedir al IRS que determine si un trabajador es employee o independent contractor. Lo puede presentar cualquiera de los dos. | Empresa o trabajador; standalone | Sin plazo (el IRS tarda ≥ 6 meses) | P2 |
| 940 | Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return | FUTA: 6.0 % sobre los primeros $7,000 por empleado, menos crédito estatal de 5.4 % (neto 0.6 %). Depósito trimestral si el acumulado > $500. Schedule A para multi-estado y credit reduction states. | Empleador; standalone | January 31 (Feb 2, 2026); Feb 10 si depositó todo a tiempo | P2 |
| 941 | Employer's QUARTERLY Federal Tax Return | Retención federal, FICA de empleado y empleador, propinas, ajustes. Depósitos mensuales/semanales según lookback period. | Empleador; standalone | Último día del mes siguiente al trimestre: Apr 30, Jul 31, Oct 31, Jan 31 (+10 días si depositó todo) | P2 |
| 941-X | Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund | Corregir un 941 (sobre- o subpago); no se usa un 941 nuevo. | Empleador | 3 años desde la presentación / 2 desde el pago | P2 |
| 943 | Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees | Nómina de trabajadores agrícolas (umbral $150 por empleado o $2,500 total). | Empleador agrícola | January 31 | P2 |
| 944 | Employer's ANNUAL Federal Tax Return | Empleadores muy pequeños (≤ $1,000 de impuestos de nómina al año) que el IRS autoriza a declarar anualmente en lugar del 941. | Empleador notificado por el IRS | January 31 | P2 |
| 945 | Annual Return of Withheld Federal Income Tax | Retenciones que no son de nómina: backup withholding, pensiones (1099-R), premios (W-2G). | Pagador | January 31 | P2 |
| Schedule H (1040) | Household Employment Taxes | Ver C.1: FICA y FUTA de empleados domésticos, se paga con la 1040 (o vía estimated tax). | Attachment a 1040 | April 15 | P1 |
| 4070 | Employee's Report of Tips to Employer | El empleado reporta al empleador las propinas ≥ $20 del mes. | Empleado → empleador | Día 10 del mes siguiente | P1 |
| 8027 | Employer's Annual Information Return of Tip Income and Allocated Tips | Restaurantes grandes (> 10 empleados) informan propinas y asignan propinas (allocated tips, 8 %) si los reportes son bajos. | Empleador | Feb 28 / Mar 31 | P2 |
| 8919 / 4137 | (ver C.3) | FICA del empleado mal clasificado / propinas no reportadas. | Attachment a 1040 | Con la 1040 | P1 |
| W-2 / W-3 / 1099-NEC / 1099-MISC | (ver C.2) | Documentos de salarios y pagos. | Empleador/pagador | Jan 31 | P1, P2 |
| 8952 | Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) | Reclasificar contratistas como empleados pagando solo ~10 % de un año de impuestos de nómina, sin intereses ni penalidades. | Empleador | ≥ 60 días antes de empezar a tratarlos como empleados | P2 |
| 8955-SSA | Annual Registration Statement Identifying Separated Participants With Deferred Vested Benefits | Informa a la SSA los ex empleados con beneficios de retiro vested pendientes. | Administrador del plan | Igual que el 5500 (July 31) | P2 |
C.8 Fideicomisos, sucesiones, herencias, donaciones y organizaciones exentas
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 1041 | U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts | Impuesto sobre la renta del estate (sucesión) o trust (fideicomiso) que tiene ingreso bruto ≥ $600 (o cualquier ingreso si hay beneficiario no residente). Calcula DNI y la income distribution deduction; el resto tributa en el 1041 con tramos comprimidos. | Fiduciary (albacea/trustee); standalone | 15th day of the 4th month (April 15 para año calendario); extensión 5½ meses con 7004 (Sept 30) | P1, P2 |
| Schedule K-1 (1041) | Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. | Lo que cada beneficiario debe incluir en su 1040 (interés, dividendos, ganancias, deducciones finales del año de terminación). | Fiduciario → IRS y beneficiario | Con el 1041 | P1, P2 |
| 1041-ES | Estimated Income Tax for Estates and Trusts | Pagos estimados de trusts (los estates están exentos los primeros 2 años). | Fiduciario | Apr 15, Jun 15, Sep 15, Jan 15 | P2 |
| 1041-T | Allocation of Estimated Tax Payments to Beneficiaries (Under Code section 643(g)) | El trust cede a los beneficiarios sus pagos estimados. | Fiduciario; standalone o con 1041 | 65 días después del cierre del año (March 6, 2026) | P2 |
| 56 | Notice Concerning Fiduciary Relationship | Ver C.1: notifica al IRS quién es el fiduciario del estate/trust/persona. | Fiduciario | Al asumir el cargo | P1, P3 |
| 1310 | Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer | Ver C.1. | Con la 1040 final | Con la declaración | P1, P3 |
| 706 | United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return | Estate tax cuando el gross estate + adjusted taxable gifts supera el basic exclusion amount ($13,990,000 en 2025), o para elegir portability del DSUE al cónyuge. | Executor; standalone | 9 meses después de la muerte; extensión 6 meses con Form 4768; portability tardía: hasta el 5.º aniversario (Rev. Proc. 2022-32) | P1 |
| 706-NA | United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return — Estate of nonresident not a citizen of the United States | Estate tax de un no residente no ciudadano con activos en EE. UU. > $60,000. | Executor | 9 meses | P1 |
| 4768 | Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U.S. Estate (and Generation-Skipping Transfer) Taxes | Extensión automática de 6 meses para presentar el 706; la extensión para pagar es discrecional (hasta 12 meses; §6161). | Executor | Antes de los 9 meses | P1 |
| 709 | United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return | Gift tax: donaciones a una persona por encima de la annual exclusion ($19,000 en 2025), donaciones de future interests, gift-splitting entre cónyuges (ambos presentan), donaciones a cónyuge no ciudadano > $190,000, asignación de exención GST. | Donante (cada cónyuge por separado); standalone | April 15 del año siguiente; extendido por el 4868 o por Form 8892 | P1 |
| 8892 | Application for Automatic Extension of Time To File Form 709 or Form 709-NA and/or Payment of Gift/Generation-Skipping Transfer Tax | Extensión de 6 meses solo del 709 (cuando no se presenta 4868) y voucher de pago. | Donante | April 15 | P1 |
| 8971 | Information Regarding Beneficiaries Acquiring Property From a Decedent | El executor informa a los herederos y al IRS el valor de los bienes (consistent basis §1014(f)); Schedule A a cada beneficiario. | Executor obligado a presentar 706 | 30 días después de presentar el 706 | P1 |
| 5227 | Split-Interest Trust Information Return | Charitable remainder trusts y otros split-interest trusts. | Trustee | April 15 | P2 |
| 990 | Return of Organization Exempt From Income Tax | Declaración informativa anual de organizaciones exentas con gross receipts ≥ $200,000 o activos ≥ $500,000. Pública. 3 años sin presentar = revocación automática. | Organización exenta; standalone | 15th day of the 5th month (May 15); extensión 6 meses con 8868 (Nov 15) | P2 |
| 990-EZ | Short Form Return of Organization Exempt From Income Tax | Versión corta: gross receipts < $200,000 y activos < $500,000. | Organización exenta | May 15 | P2 |
| 990-N | Electronic Notice (e-Postcard) for Tax-Exempt Organizations Not Required To File Form 990 or Form 990-EZ | "e-Postcard" para organizaciones con gross receipts normalmente ≤ $50,000. Solo electrónico; no hay extensión ni penalidad monetaria, pero 3 años sin presentar = revocación. | Organización pequeña | May 15 | P2 |
| 990-PF | Return of Private Foundation or Section 4947(a)(1) Trust Treated as Private Foundation | Todas las private foundations sin importar tamaño; incluye el excise tax del 1.39 % sobre ingreso neto de inversión. | Fundación privada | May 15 | P2 |
| 990-T | Exempt Organization Business Income Tax Return (and proxy tax under section 6033(e)) | UBTI (unrelated business taxable income) ≥ $1,000 de gross income; también IRAs con UBTI. Tasa corporativa 21 %. | Organización exenta / custodio de IRA | 15th day of the 5th month (May 15); IRAs y trusts §401(a): 4th month (April 15) | P2 |
| 8868 | Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return or Excise Taxes Related to Employee Benefit Plans | Extensión automática de 6 meses para 990/990-EZ/990-PF/990-T/5227 (no para 990-N). | Organización | May 15 | P2 |
| 1023 | Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code | Solicitar reconocimiento como 501(c)(3) (caridad, religión, educación). Electrónico en Pay.gov; user fee $600. Presentado dentro de 27 meses de la constitución → exención retroactiva. | Organización; standalone | 27 meses desde la formación para retroactividad | P2 |
| 1023-EZ | Streamlined Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code | Versión simplificada (ingresos proyectados ≤ $50,000 y activos ≤ $250,000); user fee $275. | Organización pequeña | 27 meses | P2 |
| 1024 | Application for Recognition of Exemption Under Section 501(a) or Section 521 of the Internal Revenue Code | Reconocimiento para las otras organizaciones exentas: 501(c)(5), (c)(6) (cámaras de comercio), (c)(7) (clubes), (c)(8), etc. | Organización | Sin plazo (opcional para muchas) | P2 |
| 1024-A | Application for Recognition of Exemption Under Section 501(c)(4) of the Internal Revenue Code | Organizaciones de bienestar social 501(c)(4) (opcional); el aviso obligatorio de existencia es el Form 8976 (60 días). | Organización | — | P2 |
| 8976 | Notice of Intent to Operate Under Section 501(c)(4) | Aviso electrónico obligatorio de las 501(c)(4) nuevas. | Organización | 60 días desde la formación | P2 |
| 8282 | Donee Information Return (Sale, Exchange, or Other Disposition of Donated Property) | La organización que vende propiedad donada (> $5,000, con 8283) dentro de 3 años lo informa. | Donee → IRS y donante | 125 días después de la disposición | P1, P2 |
| 8283 | Noncash Charitable Contributions | Ver C.3. | Donante | Con la declaración | P1, P2 |
| 8940 | Request for Miscellaneous Determination | Pedir determinaciones varias (cambio de clasificación de fundación, etc.). | Organización | — | P2 |
C.9 Internacional: cuentas, activos y entidades extranjeras
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| FinCEN Form 114 | Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) | Reportar financial interest o signature authority sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor agregado superó $10,000 en cualquier momento del año. Ley Title 31 (Bank Secrecy Act), no el IRC. Se presenta en el BSA E-Filing System de FinCEN, nunca con la 1040. Registros: 5 años. | U.S. person (individuo, corporación, partnership, LLC, trust, estate) | April 15; extensión automática a Oct 15 (sin solicitud) | P1, P3 |
| FinCEN Form 114a | Record of Authorization to Electronically File FBARs | Autoriza a un tercero (o al cónyuge) a presentar el FBAR; se conserva, no se envía. | Titular → preparador | — | P1 |
| 8938 | Statement of Specified Foreign Financial Assets | FATCA (IRC §6038D): activos financieros extranjeros específicos (cuentas, acciones extranjeras, intereses en entidades, contratos) si superan $50,000/$75,000 (single, en EE. UU.), $100,000/$150,000 (MFJ), y umbrales más altos viviendo en el extranjero. Penalidad $10,000 + hasta $50,000; SOL se mantiene abierto. | Individuo (y ciertas entidades domésticas); attachment a 1040 | Con la 1040 (April 15 / Oct 15) | P1 |
| 3520 | Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts | Transacciones con foreign trusts (creación, transferencias, distribuciones) y regalos/herencias de extranjeros > $100,000 de individuos o > $20,116 (2025) de corporaciones/partnerships. Penalidad 35 %/25 % (mínimo $10,000). | U.S. person; standalone (misma fecha que la 1040) | April 15; extendido por el 4868 | P1 |
| 3520-A | Annual Information Return of Foreign Trust With a U.S. Owner | El foreign grantor trust con dueño estadounidense informa ingresos y beneficiarios; si el trust no lo presenta, el dueño presenta uno sustituto con su 3520. | Foreign trust (o el dueño); standalone | 15th day of the 3rd month (March 15); extensión 7004 | P1 |
| 5471 | Information Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Corporations | Accionistas, oficiales y directores estadounidenses de controlled foreign corporations y otras corporaciones extranjeras (categorías 1-5); incluye GILTI/Subpart F. Penalidad $10,000 por formulario. | U.S. person; attachment a 1040/1120/1065 | Con la declaración, incluidas extensiones | P1, P2 |
| 8865 | Return of U.S. Persons With Respect to Certain Foreign Partnerships | Socios estadounidenses con control (> 50 %) o ≥ 10 % de un foreign partnership, aportaciones > $100,000, adquisiciones/disposiciones. Penalidad $10,000. | U.S. person; attachment | Con la declaración, incluidas extensiones | P1, P2 |
| 926 | Return by a U.S. Transferor of Property to a Foreign Corporation | Transferencias de propiedad a corporaciones extranjeras (§6038B); penalidad 10 % del FMV hasta $100,000. | U.S. transferor; attachment | Con la declaración del año de la transferencia | P1, P2 |
| 8621 | Information Return by a Shareholder of a Passive Foreign Investment Company or Qualified Electing Fund | Accionistas de PFIC (fondos mutuos extranjeros): elección QEF o mark-to-market, distribuciones excesivas. | Accionista; attachment | Con la declaración | P1 |
| 8858 | Information Return of U.S. Persons With Respect to Foreign Disregarded Entities (FDEs) and Foreign Branches (FBs) | Ver C.6. | U.S. person; attachment | Con la declaración | P2 |
| 8833 | Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) | Revelar que se aplica un tax treaty para reducir el impuesto (treaty-based position); penalidad $1,000 ($10,000 corporaciones) por omitirlo. | Contribuyente; attachment a 1040/1040-NR | Con la declaración | P1 |
| 8840 | Closer Connection Exception Statement for Aliens | El extranjero que cumple el substantial presence test pero tiene closer connection con otro país y tax home allí, para seguir siendo nonresident. | Alien; attachment a 1040-NR (o standalone) | June 15 (April 15 con wages) | P1 |
| 8843 | Statement for Exempt Individuals and Individuals With a Medical Condition | Estudiantes (F, J, M, Q), maestros, diplomáticos y atletas cuyos días no cuentan para el substantial presence test; también condición médica. | Exempt individual; attachment a 1040-NR o standalone | June 15 | P1 |
| 8288 / 8288-A | U.S. Withholding Tax Return for Certain Dispositions by Foreign Persons / Statement of Withholding on Certain Dispositions by Foreign Persons | FIRPTA: el comprador retiene 15 % del precio cuando un extranjero vende bienes raíces en EE. UU.; 8288-A es el comprobante para el vendedor. | Comprador (withholding agent) | 20 días después de la transferencia | P1 |
| 8288-B | Application for Withholding Certificate for Dispositions by Foreign Persons of U.S. Real Property Interests | Pedir reducción de la retención FIRPTA. | Vendedor o comprador | Antes del cierre | P1 |
| 1042 / 1042-S | Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons / Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding | Retención del 30 % (o tratado) sobre FDAP pagado a extranjeros; el 1042-S es el comprobante individual. | Withholding agent | March 15 | P1, P2 |
| W-8BEN / W-8BEN-E / W-8ECI | (ver C.7) | Certificados de estatus extranjero (individuo / entidad / ingreso efectivamente conectado). | Foreign payee → withholding agent | Antes del pago | P1 |
| 1116 / 2555 / 2350 / 1040-NR / 5472 / 8804-8805 | (ver C.3, C.1, C.6) | Crédito extranjero, exclusión de ingreso ganado, extensión para expatriados, no residentes, corporaciones con dueños extranjeros, socios extranjeros. | — | — | P1, P2 |
| 8992 / 8993 | U.S. Shareholder Calculation of Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI) / Section 250 Deduction for Foreign-Derived Intangible Income (FDII) and Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI) | Cálculo de GILTI y de la deducción §250 (para accionistas de CFCs). Poco frecuente en el SEE; basta reconocerlos. | U.S. shareholder; attachment | Con la declaración | P2 |
| 8854 | Initial and Annual Expatriation Statement | Quien renuncia a la ciudadanía o a la green card de largo plazo (expatriation tax, §877A). | Expatriado; attachment a 1040/1040-NR | Con la declaración del año de expatriación | P1 |
C.10 Representación, cobranza, auditoría y Appeals (Part 3)
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 2848 | Power of Attorney and Declaration of Representative | Power of attorney: autoriza a un representante (EA, CPA, attorney y otros de Circular 230) a representar (hablar, negociar, firmar acuerdos, recibir notices) ante el IRS en los tipos de impuesto y años indicados. Parte II: el representante declara su designación (letra c = enrolled agent) y su número (enrollment number) y firma bajo Circular 230. | Contribuyente y representante; se envía al CAF Unit (fax/correo/online) o se entrega al agente | Sin plazo; el IRS debe recibirlo dentro de 60 días de la firma del contribuyente para procesarlo en el CAF | P3 |
| 8821 | Tax Information Authorization | Autoriza a cualquier persona o entidad a recibir e inspeccionar información confidencial (transcripts, notices). No autoriza a representar ni a firmar. Sirve también para que un preparador no inscrito reciba copias. | Contribuyente; CAF Unit | 120 días desde la firma para procesar (si es para información no relacionada con un asunto en curso) | P3 |
| 8822 / 8822-B | Change of Address / Change of Address or Responsible Party — Business | Actualizar el last known address (dirección que hace válidos los notices). | Contribuyente | Sin plazo (8822-B: 60 días para responsible party) | P3 |
| 4506 | Request for Copy of Tax Return | Copia completa de una declaración presentada (fee $30 por año; tarda ~75 días). | Contribuyente | Disponibles ~7 años | P3 |
| 4506-T | Request for Transcript of Tax Return | Transcripts gratuitos: return transcript, account transcript, record of account, wage and income, verification of nonfiling. También por Get Transcript / e-Services. | Contribuyente o representante con 2848/8821 | 120 días desde la firma | P3 |
| 4506-C | IVES Request for Transcript of Tax Return | Transcripts a través del programa IVES (prestamistas hipotecarios). | Participante IVES | 120 días | P3 |
| 9465 | Installment Agreement Request | Solicitar un installment agreement (plan de pagos). Guaranteed si debe ≤ $10,000 y paga en 3 años; streamlined hasta $50,000 en 72 meses sin financial statement (en línea, hasta $100,000 corto plazo). User fee reducida por débito directo; interés y failure-to-pay (0.25 %/mes) siguen corriendo. | Contribuyente; con la declaración o standalone | Sin plazo; solicitar antes de un levy | P3 |
| 433-A | Collection Information Statement for Wage Earners and Self-Employed Individuals | Estado financiero detallado (activos, ingresos, gastos con Collection Financial Standards) que pide el revenue officer para IA no streamlined, Currently Not Collectible (CNC) o para evaluar capacidad de pago. | Individuo (empleado o self-employed) | Cuando lo pide el IRS | P3 |
| 433-B | Collection Information Statement for Businesses | Igual, para corporaciones, partnerships y LLCs. | Negocio | Cuando lo pide el IRS | P3 |
| 433-F | Collection Information Statement | Versión corta (2 páginas) que usa el Automated Collection System (ACS) y el servicio telefónico para IA por encima del streamlined o CNC. | Individuo | Cuando lo pide el IRS | P3 |
| 433-A (OIC) | Collection Information Statement for Wage Earners and Self-Employed Individuals | Estado financiero exclusivo para un Offer in Compromise; calcula el reasonable collection potential (RCP) con la fórmula de 12 o 24 meses. | Individuo con OIC | Con el Form 656 | P3 |
| 433-B (OIC) | Collection Information Statement for Businesses | Igual, para negocios que presentan OIC. | Negocio con OIC | Con el Form 656 | P3 |
| 656 | Offer in Compromise | El OIC por doubt as to collectibility o effective tax administration: fee $205 y pago inicial del 20 % (lump sum) o primer pago mensual (periodic), salvo low-income certification. Si el IRS no responde en 2 años, se considera aceptado. Cumplimiento 5 años. | Contribuyente; con 433-A/B (OIC) | Sin plazo; suspende cobranza | P3 |
| 656-L | Offer in Compromise (Doubt as to Liability) | OIC cuando se disputa la existencia o el monto de la deuda. Sin fee ni financial statement. | Contribuyente | — | P3 |
| 12153 | Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing | CDP hearing ante Appeals tras un Notice of Federal Tax Lien (Letter 3172) o un Final Notice of Intent to Levy (LT11/Letter 1058/CP90). Suspende el levy y el CSED. Si es tardío: equivalent hearing (sin derecho a Tax Court). | Contribuyente/representante → oficina que emitió el notice | 30 días desde el notice (CDP); 1 año (equivalent hearing) | P3 |
| 9423 | Collection Appeal Request | Collection Appeals Program (CAP): apelar liens, levies, seizures, y rechazo/terminación de IA. Más rápido que CDP, pero sin acceso a Tax Court. | Contribuyente → revenue officer/collection | 2 días hábiles para avisar y 3 para presentar tras la conferencia con el manager; 30 días para IA rechazados/terminados | P3 |
| 12277 | Application for Withdrawal of Filed Form 668(Y), Notice of Federal Tax Lien (Internal Revenue Code Section 6323(j)) | Pedir el withdrawal (retiro) del NFTL (p. ej., con IA de débito directo ≤ $25,000). Distinto de release (liberación al pagar). | Contribuyente | Sin plazo | P3 |
| 14134 | Application for Certificate of Subordination of Federal Tax Lien | Subordination: el IRS deja que otro acreedor (refinanciamiento) pase adelante del lien. | Contribuyente | ≥ 45 días antes de la transacción | P3 |
| 14135 | Application for Certificate of Discharge of Property from Federal Tax Lien | Discharge: liberar una propiedad específica del lien (para venderla), el lien sigue sobre lo demás. | Contribuyente | ≥ 45 días antes de la venta | P3 |
| 1127 | Application for Extension of Time for Payment of Tax Due to Undue Hardship | Extensión de tiempo para pagar (no para presentar) por undue hardship (pérdida sustancial); normalmente ≤ 6 meses; requiere estados financieros y garantía. | Contribuyente; standalone | Antes de la fecha de pago (April 15) | P3 |
| 843 | Claim for Refund and Request for Abatement | Reclamar reembolso o abatement de penalidades (reasonable cause, first-time abate), intereses (error/retraso del IRS, §6404(e)), y ciertos impuestos no de ingreso (FICA en exceso de varios empleadores no; eso va en la 1040). No sirve para corregir el impuesto sobre la renta (1040-X). | Contribuyente; standalone | 3 años desde presentación / 2 años desde pago | P3 |
| 911 | Request for Taxpayer Advocate Service Assistance (and Application for Taxpayer Assistance Order) | Pedir ayuda del TAS cuando hay economic harm, retraso > 30 días sin respuesta, o fallo de un sistema del IRS; puede emitir un Taxpayer Assistance Order (TAO). | Contribuyente/representante | Sin plazo | P3 |
| 12661 | Disputed Issue Verification | Para la audit reconsideration: detallar cada partida que se disputa de un examen ya cerrado y la evidencia nueva. | Contribuyente; con la carta de reconsideración | Sin plazo (mientras el impuesto siga sin pagarse/dentro de refund SOL) | P3 |
| 12203 | Request for Appeals Review | Small case request (deuda ≤ $25,000 por período) para pedir Appeals tras un 30-day letter en lugar de un formal written protest. | Contribuyente | 30 días del 30-day letter | P3 |
| 8857 | Request for Innocent Spouse Relief | Innocent spouse relief (§6015(b)), separation of liability (§6015(c)) y equitable relief (§6015(f)) del impuesto de una declaración conjunta. | Cónyuge solicitante; standalone | 2 años desde la primera collection activity ((b) y (c)); equitable relief: dentro del CSED o del refund SOL | P1, P3 |
| 8379 | Injured Spouse Allocation | Injured spouse: recuperar la parte del reembolso conjunto que el IRS aplicó (offset) a una deuda del otro cónyuge (child support, préstamos estudiantiles, impuestos previos). | Cónyuge perjudicado; con la 1040 o standalone después | Refund SOL (3 años) | P1, P3 |
| 4549 | Report of Income Tax Examination Changes | El Revenue Agent Report (RAR): cambios propuestos por el examinador, impuesto, penalidades e interés. Firmarlo = aceptar. | Examinador → contribuyente | Respuesta 30 días (30-day letter) | P3 |
| 870 | Waiver of Restrictions on Assessment and Collection of Deficiency in Tax and Acceptance of Overassessment | Al firmarlo el contribuyente acepta la deficiencia: el IRS puede assess (liquidar) sin enviar 90-day letter; se pierde el acceso a Tax Court (queda refund suit). 870-AD para acuerdos en Appeals. | Contribuyente (o representante con 2848) | — | P3 |
| 872 | Consent to Extend the Time to Assess Tax | Extender el statute of limitations on assessment hasta una fecha fija. 872-A = extensión abierta (termina con Form 872-T). Debe firmarse antes de que venza el SOL. | Contribuyente (representante solo con autoridad expresa en el 2848) | Antes del vencimiento del SOL | P3 |
| 2751 | Proposed Assessment of Trust Fund Recovery Penalty | Acuerdo para aceptar el TFRP (100 % de los impuestos trust fund: retención + FICA del empleado) contra el responsible person; llega con la Letter 1153. | Responsible person | 60 días para protestar la Letter 1153 | P3 |
| 4180 | Report of Interview with Individual Relative to Trust Fund Recovery Penalty or Personal Liability for Excise Taxes | Entrevista del revenue officer para determinar responsibility y willfulness en el TFRP. | Revenue officer con el entrevistado | Durante la investigación | P3 |
| 8275 | Disclosure Statement | Revelar una posición no contraria a un reglamento pero sin substantial authority (con reasonable basis) para evitar la penalidad §6662 y la del preparador §6694. | Attachment a la declaración | Con la declaración | P3 |
| 8275-R | Regulation Disclosure Statement | Revelar una posición contraria a un Treasury Regulation. | Attachment | Con la declaración | P3 |
| 8886 | Reportable Transaction Disclosure Statement | Revelar reportable transactions (listed transactions, confidential, con protección contractual, loss transactions, transactions of interest). Penalidad §6707A. | Attachment y copia a la Office of Tax Shelter Analysis | Con la declaración (la primera vez también a OTSA) | P3 |
| 1040-X / 1065-X / 1120-X / 941-X / 8082 | (ver C.1, C.6, C.7) | Claims for refund y declaraciones enmendadas; el 1040-X es también la vía para reclamar carrybacks cuando no se usa el 1045. | Contribuyente | 3 años / 2 años | P3 |
| 668(Y) | Notice of Federal Tax Lien | No lo presenta el contribuyente: es el aviso público del lien que el IRS registra en el condado. Genera derecho a CDP (Letter 3172). | IRS | CDP: 30 días desde los 5 días hábiles del registro | P3 |
| 668-A / 668-W | Notice of Levy / Notice of Levy on Wages, Salary, and Other Income | El levy (embargo): 668-A a bancos (retienen 21 días) y terceros; 668-W a empleadores (continuo hasta que se libere). | IRS → tercero | — | P3 |
| 13711 | Request for Appeal of Offer in Compromise | Apelar el rechazo de un OIC ante Appeals. | Contribuyente | 30 días desde la carta de rechazo | P3 |
C.11 E-file, preparadores y credenciales
| Form | Título oficial (inglés) | Para qué sirve | Quién lo presenta / se adjunta a | Fecha límite | SEE |
|---|---|---|---|---|---|
| 8879 | IRS e-file Signature Authorization | El contribuyente autoriza al ERO a usar el Self-Select PIN o Practitioner PIN para firmar electrónicamente la 1040. El ERO lo firma después de revisar la declaración con el contribuyente y lo conserva 3 años (no lo envía al IRS salvo que lo pidan). Versiones: 8879-PE (1065), 8879-CORP (1120/1120-S), 8879-TE (990), 8879-F (1041). | Contribuyente y ERO; no se envía | Firmarlo antes de transmitir; retener 3 años desde la fecha límite o de recepción del IRS | P3 |
| 8878 | IRS e-file Signature Authorization for Form 4868 or Form 2350 | Igual que el 8879 pero para extensiones con pago electrónico (sin pago no hace falta). | Contribuyente y ERO | Retener 3 años | P3 |
| 8453 | U.S. Individual Income Tax Transmittal for an IRS e-file Return | Carátula para enviar por correo documentos en papel que acompañan una declaración e-file (8332, 8283 con firma del donatario, 1098-C, 3115, estados de broker, etc.). Se envía a Austin dentro de 3 días hábiles de la aceptación. | ERO/contribuyente → IRS | 3 días hábiles después del acknowledgment | P3 |
| 8948 | Preparer Explanation for Not Filing Electronically | El specified tax return preparer (≥ 11 declaraciones al año) explica por qué presenta una 1040/1041 en papel: el cliente eligió papel (con firma), rechazo del e-file, preparador con waiver 8944, formularios no soportados, etc. | Preparador; attachment a la declaración en papel | Con la declaración | P3 |
| 8944 | Preparer e-file Hardship Waiver Request | Pedir al IRS una exención del mandato de e-file por hardship (desastre, quiebra, sin acceso). | Preparador; standalone | Del 1 de octubre al 15 de febrero del año de presentación | P3 |
| 8867 | Paid Preparer's Due Diligence Checklist | Ver C.3: due diligence para EITC/CTC/ACTC/ODC/AOTC/HOH; penalidad §6695(g) $650 (2025) por cada crédito o estatus omitido. | Preparador; con la declaración | Con la 1040 | P3 |
| W-12 | IRS Paid Preparer Tax Identification Number (PTIN) Application and Renewal | Obtener o renovar el PTIN (obligatorio para todo preparador pagado; fee $19.75). Expira cada December 31; se renueva desde mediados de octubre. | Preparador | December 31 | P3 |
| 23 | Application for Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service | Solicitar la inscripción como enrolled agent después de aprobar las 3 partes del SEE (o por experiencia en el IRS); fee $140; suitability check (cumplimiento fiscal y antecedentes). | Candidato; Pay.gov o papel | Dentro de 1 año de aprobar la 3.ª parte | P3 |
| 8554 | Application for Renewal of Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service | Renovar la inscripción de EA cada 3 años según el último dígito del SSN; fee $140; requiere 72 horas de CE. | EA; Pay.gov o papel | Nov 1 – Jan 31 del año que corresponde (ver Apéndice D) | P3 |
| 8554-EP | Application for Renewal of Enrollment to Practice Before the Internal Revenue Service as an Enrolled Retirement Plan Agent (ERPA) | Renovación de los ERPA (April 1 – June 30). | ERPA | — | P3 |
| 13551 | Application to Participate in the IRS Acceptance Agent Program | Ser Acceptance Agent o Certifying Acceptance Agent (CAA) para ITIN (el programa de Felipe). | Solicitante | — | P1 |
| 8633 | Application to Participate in the IRS e-file Program | Histórico: hoy la solicitud de EFIN se hace en línea en e-Services (IRS e-file Application). Si lo ves en una pregunta antigua, es la solicitud de e-file provider. | Firma | — | P3 |
| 14157 / 14157-A | Return Preparer Complaint / Return Preparer Fraud or Misconduct Affidavit | Quejas contra preparadores (el 14157-A cuando el preparador alteró la declaración sin permiso). | Contribuyente | — | P3 |
| 14039 / 15227 / 14039-B | (ver C.1) | Identity theft (individual / business). | Víctima | — | P3 |
| 8821 / 2848 | (ver C.10) | Autorizaciones. | — | — | P3 |
| 1040-V / 1040-ES | (ver C.1) | Pagos. | — | — | P1 |
C.12 Pares de formularios que el examen confunde a propósito
El SEE construye distractores con el formulario "hermano". Aprende la diferencia como si fueran dos personas distintas.
2848 vs 8821
- Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative: representación. El representante puede hablar por el contribuyente, negociar, firmar acuerdos (870, 872, closing agreements), recibir notices y refund checks (solo recibir, nunca cobrar). Solo lo pueden usar personas autorizadas por Circular 230 (attorney, CPA, EA, ERPA, actuary, unenrolled preparer con AFSP limitado, familiares, empleados).
- Form 8821, Tax Information Authorization: solo información. Cualquier persona o empresa (incluso un banco o software) puede recibir transcripts y notices. No puede representar, ni firmar, ni "advocate".
- Trampa: "Which form allows the preparer to speak with the IRS about the audit?" → 2848. "Which form allows a third party to receive copies of notices only?" → 8821. Ambos van al CAF y ambos permiten revocación por escrito.
8879 vs 8453 vs 8878
- 8879: autorización de firma electrónica (PIN) de la 1040; lo guarda el ERO 3 años; no se envía.
- 8878: lo mismo, pero para Form 4868/2350 con pago electrónico.
- 8453: transmittal en papel para anexos físicos de una declaración e-file (8332, 8283 Sección B firmada, 1098-C, 3115, estados de corredor); sí se envía al IRS en 3 días hábiles.
- Trampa: "The ERO must mail Form 8879 to the IRS within 3 business days" → falso (eso es el 8453).
8379 vs 8857
- 8379, Injured Spouse Allocation: mi reembolso se fue a pagar la deuda de mi cónyuge (child support, préstamo estudiantil, impuestos previos de él/ella). Yo soy "injured" (perjudicado), no hice nada malo; quiero mi parte del refund. Se puede adjuntar a la 1040.
- 8857, Request for Innocent Spouse Relief: el IRS me cobra un impuesto de nuestra declaración conjunta que se debe a ingresos omitidos o deducciones falsas de mi cónyuge y yo no sabía. Pido que me liberen de la joint and several liability. Plazo 2 años desde la primera acción de cobranza (relief (b) y (c)).
- Regla mnemotécnica: Injured = refund (me quitaron dinero); Innocent = liability (me quieren cobrar).
870 vs 872
- 870: "Waiver…" = acepto la deficiencia; el IRS puede assess ya; adiós Tax Court (queda pagar y demandar reembolso). Se firma al final de la auditoría.
- 872: "Consent to Extend…" = extiendo el plazo de assessment (SOL). No acepta nada. Se firma antes de que venza el SOL; 872-A es indefinido.
- Trampa: el representante solo puede firmar un 872 si el 2848 lo autoriza expresamente en la línea 5a ("extend the statute").
1099-NEC vs 1099-MISC vs 1099-K
- 1099-NEC: servicios de no empleados ≥ $600 (contratistas, comisiones, honorarios profesionales, abogados por servicios). Fecha: January 31 para IRS y destinatario.
- 1099-MISC: todo lo demás ≥ $600: rentas, premios, pagos médicos (aunque sea corporación), gross proceeds a abogados (box 10, p. ej., un acuerdo legal), pagos a pescadores; regalías ≥ $10. Fecha IRS: Feb 28/Mar 31.
- 1099-K: lo emite el procesador de pagos (tarjetas, PayPal, plataformas), no el cliente. Si pagaste a un contratista con tarjeta, no emites 1099-NEC (lo cubre el 1099-K). Umbral 2025 para third-party networks: > $20,000 y > 200 transacciones (OBBBA).
- Corporaciones: en general exentas de 1099-NEC/MISC, excepto abogados y proveedores médicos.
5329 vs 8606
- 8606: basis en IRAs (aportaciones nondeductible), conversiones a Roth, distribuciones Roth. Es contabilidad, no penalidad.
- 5329: impuestos adicionales: 10 % early distribution (y códigos de excepción), 6 % excess contributions, 25 % RMD omitido, HSA/ESA/ABLE.
- Trampa: "Which form is used to claim an exception to the 10% additional tax when the 1099-R shows code 1?" → 5329. "Which form tracks nondeductible contributions?" → 8606.
8995 vs 8995-A
- 8995 (Simplified): taxable income antes de QBI ≤ umbral ($197,300 single / $394,600 MFJ en 2025) y no es patrón de cooperativa agrícola.
- 8995-A: por encima del umbral (aplica limitación W-2 wages/UBIA, phase-in, SSTB) o patrón de cooperativa.
- Ambos son para individuos, trusts y estates; nunca para partnerships/S corps (ellos solo reportan los items en K-1) ni para C corps.
990-N vs 990-EZ vs 990 vs 990-PF vs 990-T
- 990-N (e-Postcard): gross receipts normalmente ≤ $50,000. Solo electrónico, sin extensión.
- 990-EZ: gross receipts < $200,000 y activos < $500,000.
- 990: gross receipts ≥ $200,000 o activos ≥ $500,000.
- 990-PF: toda private foundation, sin importar tamaño.
- 990-T: impuesto sobre UBTI (unrelated business) ≥ $1,000; se presenta además del 990.
- Todos: May 15 (15th day of the 5th month); extensión 6 meses con 8868 (excepto 990-N). Tres años sin presentar = automatic revocation.
1023 vs 1024 vs 1024-A
- 1023 / 1023-EZ: reconocimiento 501(c)(3) (caridad, religión, educación, ciencia): donativos deducibles. Obligatorio (salvo iglesias y organizaciones con ingresos ≤ $5,000). 27 meses para efecto retroactivo.
- 1024: las demás 501(c) (5 sindicatos, 6 cámaras, 7 clubes sociales, 8 fraternales…) y 521 cooperativas agrícolas.
- 1024-A: 501(c)(4) (bienestar social; opcional); el aviso obligatorio es el 8976 (60 días).
4868 vs 7004 vs 8868 vs 2350 vs 1127
- 4868: 6 meses para presentar la 1040 (también extiende el 709). No extiende el pago.
- 7004: extensión automática de negocios y fiduciarios: 1065, 1120, 1120-S (6 meses), 1041 (5½ meses), 8804, 3520-A, 1042.
- 8868: 6 meses para organizaciones exentas (990, 990-EZ, 990-PF, 990-T) y 5330.
- 2350: extensión especial para expatriados que esperan cumplir el bona fide residence/physical presence test del 2555.
- 1127: extensión de tiempo para pagar por undue hardship (hasta 6 meses); requiere estados financieros.
- 4768: extensión del 706 (presentar 6 meses automático; pagar discrecional). 8892: extensión del 709 cuando no se presenta 4868.
433-A vs 433-F vs 433-A (OIC) vs 433-B
- 433-F: la versión corta; la usa ACS (teléfono) para IA y CNC.
- 433-A: la versión larga para el revenue officer (campo): IA no streamlined, CNC, casos complejos.
- 433-A (OIC): solo con un Offer in Compromise (Form 656); calcula el RCP.
- 433-B / 433-B (OIC): negocios (corporaciones, partnerships, LLCs).
12153 vs 9423
- 12153 (CDP): derecho legal (§6320/§6330) tras el NFTL o el Final Notice of Intent to Levy; 30 días; suspende levy y CSED; se puede ir al Tax Court; una sola vez por período por tipo de acción.
- 9423 (CAP): programa administrativo, más amplio (incluye IA rechazado/terminado, seizure) y rápido; no suspende el CSED; no se puede impugnar la deuda; sin Tax Court.
- Equivalent hearing: 12153 tardío (dentro de 1 año); Appeals opina, pero sin Tax Court ni suspensión del levy.
W-7 vs W-9 vs W-8BEN vs W-4
- W-7: solicitar un ITIN (se adjunta a la declaración salvo excepciones). Lo certifica un CAA.
- W-9: dar tu TIN a quien te paga (personas de EE. UU.) para el 1099 y evitar backup withholding.
- W-8BEN: certificado de extranjero para el pagador (retención 30 % o tratado).
- W-4: empleado → empleador para calcular la retención del salario.
- Ninguno de los cuatro se envía al IRS por el que lo llena (el W-7 va con la declaración a la unidad ITIN de Austin).
8832 vs 2553
- 8832 (Entity Classification Election): una LLC u otra eligible entity elige ser gravada como C corporation (o vuelve a partnership/disregarded). 75 días atrás, 12 meses adelante, bloqueo de 60 meses.
- 2553 (Election by a Small Business Corporation): una corporación (o una LLC directamente) elige el estatus S. 2 meses y 15 días desde el inicio del año. Si una LLC presenta el 2553 a tiempo, no necesita el 8832.
- Trampa: "An LLC wants to be taxed as an S corporation. Which form?" → 2553 (solo). "…as a C corporation?" → 8832.
3520 vs 3520-A
- 3520: lo presenta la persona de EE. UU. (transacciones con foreign trusts; regalos/herencias de extranjeros > $100,000). Fecha: la de su 1040 (April 15, extendida con 4868).
- 3520-A: lo presenta el foreign trust con dueño estadounidense (grantor). Fecha: March 15 (15th day of the 3rd month); extensión con 7004.
- Penalidades: 3520 → 35 % de la distribución/aportación no reportada o 25 % del regalo (mín. $10,000); 3520-A → 5 % del valor del trust.
FBAR (FinCEN 114) vs 8938
| FBAR | Form 8938 | |
|---|---|---|
| Ley | Title 31 (Bank Secrecy Act) | IRC §6038D (FATCA) |
| Se presenta | En FinCEN (BSA E-Filing), no con la 1040 | Adjunto a la 1040 |
| Umbral | > $10,000 agregado en cualquier momento | $50,000 fin de año / $75,000 en el año (single, EE. UU.); doble MFJ; más alto en el extranjero |
| Qué | Cuentas financieras (bancos, brokers, fondos) con interés financiero o signature authority | Cuentas y otros activos (acciones extranjeras, intereses en entidades, contratos); no por signature authority |
| Quién | Toda U.S. person incl. entidades | Individuos (y ciertas entidades domésticas) |
| Fecha | April 15, extensión automática a Oct 15 | Con la 1040 (extensión del 4868) |
| Penalidad | No willful: ~$16,000 (ajustado); willful: mayor de 50 % del saldo o ~$160,000; penal | $10,000 + hasta $50,000 por continuar; 40 % accuracy; SOL abierto |
| Bienes raíces directos | No | No |
| Cuentas en IRA/plan | Excluidas | No se reportan |
- Uno no sustituye al otro: muchos contribuyentes presentan ambos.
1040-X vs 843 vs 1045
- 1040-X: corregir el impuesto sobre la renta (ingresos, deducciones, créditos, filing status). Claim for refund: 3/2 años.
- 843: penalidades, intereses, y ciertos impuestos que no son de renta (FICA retenido por error, FUTA). No para cambiar el income tax.
- 1045: tentative refund rápido por carryback (NOL agrícola, §1256, créditos); 12 meses desde el cierre del año; el IRS responde en 90 días.
4506 vs 4506-T vs 4506-C
- 4506: copia completa de la declaración (fee $30; ~75 días).
- 4506-T: transcript gratis (return, account, record of account, wage and income, verification of nonfiling).
- 4506-C: transcript para prestamistas por el programa IVES.
56 vs 2848 vs 1310
- 56: aviso de que existe un fiduciario (albacea, trustee, tutor); el fiduciario ya tiene autoridad por ley/tribunal, solo avisa.
- 2848: poder otorgado por el contribuyente vivo (muere con el contribuyente: después, el executor firma un nuevo 2848).
- 1310: reclamar el refund del difunto cuando no hay cónyuge en declaración conjunta ni representante nombrado por el tribunal.
8275 vs 8275-R vs 8886
- 8275: posición no contraria a reglamentos con reasonable basis → evita §6662/§6694.
- 8275-R: posición contraria a un reglamento.
- 8886: reportable transaction (tax shelter / listed transaction); copia a OTSA la primera vez.
14134 vs 14135 vs 12277
- 14134 (Subordination): el lien cede el turno a otro acreedor (refinanciar).
- 14135 (Discharge): se libera una propiedad del lien (venderla); el lien sigue sobre el resto.
- 12277 (Withdrawal): se retira el NFTL del registro público (como si no se hubiera presentado); la deuda sigue.
- Release: automático ≤ 30 días después de pagar o cuando expira el CSED (§6325).
Schedule K-1: 1065 vs 1120-S vs 1041
- K-1 (1065): socios: puede tener guaranteed payments, SE income, capital account, deuda asignada (basis).
- K-1 (1120-S): accionistas: pro rata por día/acción; sin SE income ni guaranteed payments (salario va en W-2).
- K-1 (1041): beneficiarios: ingreso hasta el DNI; deducciones en exceso solo en el año final.
1099-R códigos que el examen menciona
- 1 = early, sin excepción conocida (→ 5329 si aplica excepción); 2 = early con excepción; 4 = death; 7 = normal; G = direct rollover; H = direct Roth rollover; J = early Roth; Q = qualified Roth; T = Roth, excepción aplica.
C.13 Práctica: "Which form…" (25 preguntas)
P1. Maria, an enrolled agent, wants to discuss her client's 2024 audit with the revenue agent and sign an agreement on the client's behalf. Which form must be on file with the IRS?
A. Form 8821, Tax Information Authorization
B. Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative
C. Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship
D. Form 8879, IRS e-file Signature Authorization
Ver respuesta
Respuesta: B. Solo el 2848 otorga representación (hablar, negociar y firmar por el cliente). A solo permite recibir información; C es para fiduciarios (albacea, trustee), no para representantes; D es la autorización de firma electrónica de la declaración, no tiene nada que ver con auditorías.
P2. Which of the following forms is used to report cash of more than $10,000 received in one transaction in a trade or business?
A. FinCEN Form 114
B. Form 8300
C. Form 1099-K
D. Form 8938
Ver respuesta
Respuesta: B. El Form 8300 se presenta dentro de 15 días de recibir el efectivo. A es el FBAR (cuentas extranjeras); C lo emiten los procesadores de pago; D reporta activos financieros extranjeros.
P3. A taxpayer's joint refund was applied to her husband's past-due child support. She wants her share of the refund back. Which form should she file?
A. Form 8857
B. Form 843
C. Form 8379
D. Form 1040-X
Ver respuesta
Respuesta: C. Es un caso de injured spouse (Form 8379): recuperar la parte del reembolso que se aplicó a una deuda del otro cónyuge. A (8857) es innocent spouse, para librarse de un impuesto por errores del cónyuge; B es para penalidades/intereses; D corrige la declaración, no reparte el reembolso.
P4. All of the following statements about Form 8879 are correct EXCEPT:
A. The ERO must retain Form 8879 for three years from the return due date or the IRS received date, whichever is later.
B. The taxpayer must sign Form 8879 before the ERO transmits the return.
C. The ERO must mail Form 8879 to the IRS within three business days after the return is accepted.
D. Form 8879 is used when the taxpayer authorizes the ERO to enter the taxpayer's PIN.
Ver respuesta
Respuesta: C. El 8879 no se envía al IRS salvo que lo pida; lo que se envía en 3 días hábiles es el Form 8453 con anexos en papel. A, B y D son correctas según Pub. 1345.
P5. Which form is used by a partnership to request an automatic six-month extension of time to file Form 1065?
A. Form 4868
B. Form 8868
C. Form 7004
D. Form 2350
Ver respuesta
Respuesta: C. El 7004 cubre 1065, 1120, 1120-S y 1041. A es para individuos (1040), B para organizaciones exentas (990), D para expatriados que esperan calificar para el Form 2555.
P6. Carlos paid $9,000 to an incorporated law firm for legal services related to his Schedule C business during 2025. Which information return, if any, must Carlos file?
A. Form 1099-MISC, because the payee is a corporation
B. Form 1099-NEC, because payments to attorneys for services are reportable even if the attorney is a corporation
C. No information return, because payments to corporations are exempt
D. Form 1099-K
Ver respuesta
Respuesta: B. Los pagos por servicios legales van en el 1099-NEC y la excepción para corporaciones no aplica a abogados. A confunde: el 1099-MISC box 10 es para gross proceeds pagados a abogados (p. ej., acuerdos), no por honorarios por servicios. C sería cierto para la mayoría de corporaciones, pero no para abogados ni proveedores médicos. D lo emite un procesador de pagos.
P7. An LLC with two members wants to be taxed as an S corporation beginning January 1, 2026. Which form(s) must it file?
A. Form 8832 only
B. Form 2553 only
C. Form 8832 and then Form 2553
D. Form SS-4 and Form 8832
Ver respuesta
Respuesta: B. Una LLC elegible que presenta a tiempo el 2553 se considera que también eligió ser tratada como corporación; no hace falta el 8832. A convertiría la LLC en C corporation. C es innecesario (aunque no incorrecto legalmente, no es la "single best answer"). D: el SS-4 solo obtiene el EIN.
P8. Which form must a paid preparer complete and submit with a return claiming the earned income credit, the child tax credit, the American opportunity credit, or head of household filing status?
A. Form 8862
B. Form 8867
C. Form 8879
D. Schedule EIC
Ver respuesta
Respuesta: B. El 8867 es el due diligence checklist del preparador (penalidad §6695(g) por cada omisión). A lo presenta el contribuyente para reclamar un crédito después de una disallowance; C es la firma electrónica; D solo identifica a los hijos calificados del EITC.
P9. Ana received a Notice of Federal Tax Lien on March 3, 2026. She wants to request a hearing that will preserve her right to petition the Tax Court. Which form should she file, and by when?
A. Form 9423 within 30 days
B. Form 12153 within 30 days after the 5-business-day period following the lien filing
C. Form 12153 within one year
D. Form 656 within 30 days
Ver respuesta
Respuesta: B. El CDP hearing (12153) presentado a tiempo (30 días tras los 5 días hábiles del registro del lien) conserva el derecho al Tax Court. A (CAP) no da acceso al Tax Court. C sería un equivalent hearing, que no permite ir a la corte. D es un Offer in Compromise, no una apelación.
P10. A U.S. citizen received a $150,000 inheritance from her aunt, a nonresident alien living in Mexico, in 2025. Which form is she required to file?
A. Form 709
B. Form 3520
C. Form 3520-A
D. Form 8938
Ver respuesta
Respuesta: B. Regalos y herencias de individuos extranjeros por más de $100,000 en el año se reportan en el Form 3520. A lo presenta el donante de EE. UU., no quien recibe; C lo presenta un foreign trust con dueño estadounidense; D reporta activos financieros extranjeros que ella posea, no una herencia recibida en efectivo (aunque después podría aplicar si deposita el dinero en el extranjero).
P11. Which of the following forms is used to report the basis of nondeductible contributions to a traditional IRA?
A. Form 5329
B. Form 8880
C. Form 8606
D. Form 5498
Ver respuesta
Respuesta: C. El 8606 lleva la basis de aportaciones no deducibles. A calcula impuestos adicionales (10 %, 6 %, 25 %); B es el saver's credit; D lo emite el custodio para informar aportaciones, no lleva la base acumulada del contribuyente.
P12. Which form does a taxpayer use to request abatement of a failure-to-file penalty based on reasonable cause after the penalty has been paid?
A. Form 1040-X
B. Form 843
C. Form 9465
D. Form 911
Ver respuesta
Respuesta: B. El 843 es la vía para penalidades e intereses. A corrige el impuesto sobre la renta; C solicita un plan de pagos; D pide ayuda del Taxpayer Advocate.
P13. Roberto, a nonresident alien student on an F-1 visa, was present in the United States for all of 2025 and had no U.S. income. Which form should he file to document that his days do not count toward the substantial presence test?
A. Form 8840
B. Form 8843
C. Form 1040-NR only
D. Form W-8BEN
Ver respuesta
Respuesta: B. Los exempt individuals (estudiantes F/J/M/Q, maestros, diplomáticos) presentan el 8843, incluso sin ingreso. A es la excepción de closer connection para quien sí cumple el test; C no aplica sin ingreso (y de todos modos el 8843 sigue siendo necesario); D es un certificado para el pagador, no para el IRS.
P14. The executor of an estate must file Form 706 for a decedent who died on May 10, 2025. What is the due date of the return, absent an extension?
A. April 15, 2026
B. February 10, 2026
C. December 31, 2025
D. September 10, 2025
Ver respuesta
Respuesta: B. El 706 vence 9 meses después de la muerte: May 10, 2025 + 9 meses = February 10, 2026. A es la fecha del 1040/709; C y D no corresponden a ninguna regla.
P15. Which form is used by a specified tax return preparer to explain why a client's Form 1040 is being filed on paper instead of electronically?
A. Form 8944
B. Form 8948
C. Form 8453
D. Form 8879
Ver respuesta
Respuesta: B. El 8948 se adjunta a la declaración en papel con el motivo (elección del cliente, rechazo, etc.). A es la solicitud de waiver por hardship que se envía al IRS por separado (antes de la temporada); C transmite anexos de una declaración e-file; D es la firma electrónica.
P16. Which of the following organizations must file Form 990-PF?
A. A public charity with gross receipts of $40,000
B. A private foundation with gross receipts of $10,000
C. A social club exempt under section 501(c)(7) with gross receipts of $150,000
D. A section 501(c)(3) organization with gross receipts of $600,000
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Respuesta: B. Toda private foundation presenta el 990-PF sin importar el tamaño. A presentaría el 990-N; C el 990-EZ; D el 990 completo (≥ $200,000).
P17. A calendar-year S corporation wants to extend the time to file its 2025 Form 1120-S. Which form does it file and by what date?
A. Form 7004 by March 16, 2026
B. Form 4868 by April 15, 2026
C. Form 7004 by April 15, 2026
D. Form 8868 by March 16, 2026
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Respuesta: A. El 1120-S vence el 15th day of the 3rd month (March 15, que en 2026 cae en domingo → March 16, 2026) y su extensión es el 7004. B es para individuos; C usa la fecha de la C corporation; D es para organizaciones exentas.
P18. Which form should a taxpayer file to allocate the purchase price of a business among asset classes when both the buyer and seller are required to report the same allocation?
A. Form 4797
B. Form 8824
C. Form 8594
D. Form 6252
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Respuesta: C. El 8594 (Asset Acquisition Statement Under Section 1060) lo presentan ambas partes con la misma asignación. A reporta la venta de activos de negocio; B es el intercambio like-kind; D la venta a plazos.
P19. An enrolled agent whose Social Security number ends in 5 must renew her enrollment using which form and during which period?
A. Form 23; November 1, 2025 through January 31, 2026
B. Form 8554; November 1, 2025 through January 31, 2026
C. Form W-12; October 15 through December 31, 2025
D. Form 8554; November 1, 2026 through January 31, 2027
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Respuesta: B. La renovación se hace con el 8554; los SSN que terminan en 4, 5 o 6 renuevan en el período que cierra el January 31, 2026 (Circular 230 §10.6(d) fija Nov 1–Jan 31; el IRS lo abrió el Oct 1, 2025). A: el Form 23 es la solicitud inicial; C: el W-12 es el PTIN; D: es el período de los dígitos 7, 8, 9.
P20. Which form is used to report the sale of a taxpayer's main home when part of the gain is taxable?
A. Form 4797
B. Form 8949 and Schedule D
C. Form 6252
D. Schedule E
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Respuesta: B. La casa es un capital asset: la venta se detalla en el 8949 (con código H para la exclusión §121) y pasa al Schedule D. A es para propiedad de negocio; C solo si se vende a plazos; D es para rentas.
P21. Which form does an employer file to report federal unemployment tax?
A. Form 941
B. Form 944
C. Form 940
D. Form 945
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Respuesta: C. El 940 es la declaración anual de FUTA. A es trimestral de retención y FICA; B es la versión anual del 941 para empleadores muy pequeños; D reporta retenciones que no son de nómina (backup withholding, pensiones).
P22. Luis wants the IRS to determine whether he is an employee or an independent contractor of the company that paid him on Form 1099-NEC. Which form should he file?
A. Form 8919
B. Form SS-8
C. Form 4137
D. Form W-9
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Respuesta: B. El SS-8 pide al IRS la determinación del estatus del trabajador. A es el formulario que usa después, en su 1040, para pagar solo su parte del FICA (uno de sus códigos de razón es haber presentado el SS-8); C es para propinas no reportadas; D es para dar su TIN al pagador.
P23. Which form must the trustee of a foreign trust with a U.S. owner file, and when is it due for calendar year 2025?
A. Form 3520, April 15, 2026
B. Form 3520-A, March 16, 2026
C. Form 3520-A, April 15, 2026
D. Form 8938, April 15, 2026
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Respuesta: B. El 3520-A lo presenta el trust el 15th day of the 3rd month (March 15; en 2026 → March 16). A lo presenta la persona de EE. UU. (dueño/beneficiario) con la fecha de su 1040; C tiene la fecha equivocada; D es el reporte FATCA del individuo.
P24. Which of the following is reported on Form 1099-MISC rather than Form 1099-NEC?
A. $5,000 paid to a self-employed graphic designer
B. $1,200 of rent paid to an individual landlord for office space
C. $800 of commissions paid to a nonemployee salesperson
D. $2,000 in fees paid to an accountant who is a sole proprietor
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Respuesta: B. Las rentas ≥ $600 van en el 1099-MISC (box 1). A, C y D son compensación por servicios de no empleados → 1099-NEC.
P25. A taxpayer who has an outstanding balance with the IRS wants to propose paying a reduced amount because she will never be able to pay the full liability. Which form(s) should she submit?
A. Form 9465 and Form 433-F
B. Form 656 and Form 433-A (OIC)
C. Form 656-L only
D. Form 1127 and Form 433-A
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Respuesta: B. Un Offer in Compromise por doubt as to collectibility requiere el 656 más el estado financiero 433-A (OIC) (o 433-B (OIC) para negocios), el fee y el pago inicial. A es un plan de pagos por el monto completo; C es el OIC por doubt as to liability (disputa la deuda, no la capacidad de pago); D es una extensión de tiempo para pagar por hardship.
Fuentes oficiales de este apéndice
- Formularios e instrucciones 2025 en irs.gov (títulos verificados en los PDF: 1040 y schedules, 1040-NR, 1040-X, 1041, 1065, 1120, 1120-S, 706, 709, 990/990-EZ/990-PF/990-T, 2848, 8821, 8879, 8453, 8948, 8944, 8867, 9465, 656, 433-A/B/F, 12153, 9423, 12277, 14134, 14135, 1127, 843, 911, 8857, 8379, 3520, 3520-A, 5471, 8865, 926, 8621, 8938, 8300, 7004, 4868, 8868, 8892, 4768, 23, 8554, W-12, entre otros).
- General Instructions for Certain Information Returns (2025); Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC; Instructions for Forms 1099-R and 5498; Instructions for Forms W-2 and W-3.
- Pub. 509 (Tax Calendars, for use in 2026); Pub. 15; Pub. 1345; Pub. 594; Pub. 1660; Pub. 556; Pub. 5; Pub. 947.
- Treasury Department Circular No. 230 (Rev. 6-2014), §§10.3-10.6, 10.29, 10.30.
- IRS.gov: "Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)"; "Maintain your enrolled agent status"; "Enrolled agents: Frequently asked questions".
- Rev. Proc. 2024-40 (cifras ajustadas por inflación del tax year 2025); P.L. 119-21 (OBBBA) en lo aplicable a 2025.