Apéndice H — Flashcards maestras y plan de repaso final

Progreso 0 / 0 temas

Este apéndice es tu caja de herramientas de memoria. No enseña temas nuevos: convierte en tarjetas todo lo que ya estudiaste en los Capítulos 0 a 25. Cada tarjeta tiene un Frente (la pregunta, en español, con el término en inglés que verás en la pantalla del examen) y un Reverso (la respuesta exacta: la cifra, la regla o el formulario).

Las tarjetas están numeradas de forma continua (1 en adelante) para que puedas decir "hoy repasé de la 120 a la 180" sin confundirte. Todas las cifras salen del Apéndice B (ref/numeros_2025_verificados.md) y corresponden al tax year 2025, ley vigente al 31 de diciembre de 2025.

H.1 Cómo usar este apéndice

H.1.1 El sistema Leitner de 5 cajas

El Leitner system (sistema de cajas) es repetición espaciada hecha con cartón. Consigue cinco cajas de zapatos, cinco sobres o cinco secciones de una carpeta. Rotúlalas Caja 1, 2, 3, 4 y 5.

Las reglas son solo dos:

Si aciertas una tarjeta, sube a la caja siguiente.
Si fallas una tarjeta, baja a la Caja 1, sin importar en qué caja estaba.

Esa segunda regla es la que hace funcionar el sistema. Una tarjeta que fallaste en la Caja 5 vuelve al principio: el cerebro necesita volver a construir ese recuerdo desde abajo.

Caja	Qué contiene	Cada cuánto la repasas	Regla de salida
Caja 1	Lo nuevo y lo que acabas de fallar	Todos los días (día 1)	Aciertas → Caja 2. Fallas → se queda.
Caja 2	Lo que ya acertaste una vez	Cada 2 días	Aciertas → Caja 3. Fallas → Caja 1.
Caja 3	Lo que va agarrando	Cada 4 días	Aciertas → Caja 4. Fallas → Caja 1.
Caja 4	Lo casi dominado	Cada 8 días	Aciertas → Caja 5. Fallas → Caja 1.
Caja 5	Lo dominado	Cada 16 días	Aciertas → se queda (repaso de mantenimiento). Fallas → Caja 1.

H.1.2 El calendario 1‑2‑4‑8‑16

Escribe este calendario en una hoja y pégalo en la pared. En un ciclo de 16 días tocas cada caja el número de veces que necesita:

Día	Cajas que repasas hoy
1	1, 2, 3, 4, 5
2	1
3	1, 2
4	1
5	1, 2, 3
6	1
7	1, 2
8	1
9	1, 2, 3, 4
10	1
11	1, 2
12	1
13	1, 2, 3
14	1
15	1, 2
16	1
17	Vuelve a empezar el ciclo (día 1)

Regla de oro: nunca repases más de 40 minutos seguidos. Dos sesiones de 20 minutos rinden más que una de 60.

Regla de honestidad: "casi me la sabía" es un fallo. Si dudaste más de 5 segundos o si dijiste la cifra del año anterior, la tarjeta baja a la Caja 1. En el examen no hay crédito parcial.

H.1.3 Cómo imprimir las tarjetas

Todas las tablas de este apéndice tienen exactamente tres columnas: #, Frente y Reverso. Eso las hace imprimibles de tres maneras:

Papel doblado (lo más barato). Imprime la tabla, corta por filas y dobla cada tira por la mitad: de un lado queda el Frente, del otro el Reverso.
Hoja de etiquetas o tarjetas Avery. Copia la tabla a una hoja de cálculo (Excel o Google Sheets), imprime la columna Frente en la cara A y la columna Reverso en la cara B con impresión a doble cara. Verifica el orden con tres tarjetas de prueba antes de imprimir 500.
App digital (Anki, Quizlet). Copia la tabla, pégala en un archivo de texto, reemplaza el separador | por tabulador y bórrale la columna #. Importa como "dos campos separados por tabulador": Frente → Front, Reverso → Back.

Consejo de color: usa cartulina de un color por parte del examen — por ejemplo azul para la Parte 1 (Caps. 1–8), verde para la Parte 2 (Caps. 9–17) y amarillo para la Parte 3 (Caps. 18–25). Cuando estudies para una parte, sacas solo ese color.

H.1.4 Los tres tipos de tarjeta que verás aquí

Tipo	Cómo lo reconoces	Para qué sirve
Tarjeta de cifra/regla	"¿Cuánto es…?", "¿Cuál es el límite de…?"	Memorizar los números 2025 y las reglas duras.
Tarjeta de vocabulario (EN→ES)	"Término en inglés = ?"	Que la palabra inglesa no te frene en el examen.
Tarjeta de trampa	"¿Cuál es la trampa de…?"	Anticipar el distractor que PSI pone en las opciones.

Estudia siempre en el sentido Frente → Reverso. Solo cuando domines una caja completa, prueba el sentido inverso (te doy la cifra, dime qué es): eso es lo que hace el examen cuando pone la cifra correcta en la pregunta y te pide identificar el concepto.

H.2 Flashcards — Capítulo 0: guía del examen y estrategia

#	Frente	Reverso
1	¿Cuántas preguntas trae cada parte del SEE y cuántas se califican?	100 preguntas: 85 calificadas + 15 experimentales no identificadas.
2	¿Cuánto dura cada parte y cómo se divide la pantalla?	3.5 horas; secciones de preguntas 1–34 / 35–67 / 68–100; una sección cerrada no se reabre.
3	¿Cuál es el scaled score y cuál es el puntaje aprobatorio?	Escala 200–800; se aprueba con 500. Si apruebas no ves puntaje; si repruebas ves 200–500 con diagnóstico.
4	¿Cuántos intentos por parte tienes por ventana de examen?	4 intentos por parte por ventana.
5	¿Cuánto tiempo vale una parte aprobada?	3 años desde la fecha de aprobación. Después caduca.
6	¿Cuánto tiempo tienes para presentar el Form 23 tras aprobar la tercera parte?	1 año.
7	¿Se penalizan las respuestas incorrectas en el SEE?	No. Nunca dejes una en blanco: adivina y sigue.
8	¿Cuánto tiempo tienes por pregunta y cuál es la regla práctica?	126 segundos promedio; usa la regla de los 90 segundos: si a los 90 no avanzas, marca (flag) y sigue.
9	¿Qué año fiscal evalúa el examen que presentarás en la ventana 2026–2027?	Current tax year = 2025; ley al 31 de diciembre de 2025. Nada posterior cuenta.
10	¿Cuáles son los tres formatos de pregunta de PSI?	Direct Question, Incomplete Sentence y All of the following EXCEPT.
11	EXCEPT / NOT en el enunciado = ?	Te piden la opción falsa. Tres serán verdaderas; marca la que no lo es.
12	may vs. must en una pregunta = ?	may = está permitido (opcional); must = es obligatorio. Cambiar uno por otro es el distractor clásico.
13	generally en una pregunta = ?	Te piden la regla general, no la excepción.
14	the lesser of / the greater of = ?	"El menor de / el mayor de": calcula las dos cantidades antes de contestar.
15	unless en una pregunta = ?	Introduce la excepción que invierte la regla. Léelo dos veces.
16	¿Cómo se reparten las preguntas calificadas de la Parte 1?	14 · 17 · 17 · 15 · 11 · 11 (Dominios 1 a 6).
17	¿Cómo se reparten las preguntas de la Parte 2 y de la Parte 3?	Parte 2: 30 · 37 · 18. Parte 3: 26 · 25 · 20 · 14.
18	¿Qué umbral debe alcanzar un simulacro para considerarte listo?	≥ 80 % del total y ningún dominio por debajo de 65 %.
19	¿Cuál es la trampa de "llegar temprano" al centro de examen?	Debes llegar 30 minutos antes; llegar 30 minutos tarde = no presentas y pierdes la cuota.
20	¿Cuántas horas de continuing education (CE) exige el IRS al EA?	72 horas por ciclo de 3 años, mínimo 16 por año, con 2 de ethics por año.

H.3 Flashcards — Capítulo 1: trabajo preliminar y datos del contribuyente

#	Frente	Reverso
21	Standard deduction 2025: Single y MFS / MFJ y QSS / HOH	$15,750 / $31,500 / $23,625.
22	¿Cuál es la trampa de la standard deduction 2025?	El distractor es $15,000 (cifra pre‑OBBBA de la Rev. Proc. 2024‑40) o $14,600 (2024).
23	Adicional por 65+ o blindness: ¿cuánto y por quién?	$2,000 si no está casado; $1,600 si está casado. Por condición y por persona (un ciego de 66 casado suma $3,200).
24	¿Con cuánto gross income debe presentar un MFS?	$5. Es el umbral más bajo del Código.
25	¿Qué monto de net earnings from self‑employment obliga a presentar?	$400 o más (medidos después del 92.35 %).
26	Standard deduction del dependiente 2025	El mayor de $1,350 o (earned income + $450), sin pasar de la standard deduction normal de su status.
27	Gross income test del qualifying relative 2025	$5,200. La personal exemption es $0, pero este número sigue vivo.
28	¿Cuándo se determina el filing status?	El 31 de diciembre. Muere el cónyuge en el año → MFJ ese año.
29	¿Cuánto dura el estatus QSS (Qualifying Surviving Spouse)?	Los 2 años siguientes al de la muerte, con hijo dependiente todo el año, pagando > ½ del hogar y sin volver a casarse.
30	Requisitos de HOH (Head of Household)	No casado o considered unmarried + pagar > ½ del costo del hogar + qualifying person más de medio año.
31	¿Cuál es la trampa del qualifying person de HOH?	El padre dependiente NO tiene que vivir contigo. Y el novio/novia nunca califica.
32	Considered unmarried: ¿qué tres cosas exige?	Cónyuge fuera del hogar los últimos 6 meses, un hijo viviendo contigo más de medio año, y pagar > ½ del costo.
33	Las cinco pruebas del qualifying child	Relationship, Age, Residency, Support, Joint return ("RARSJ").
34	¿Qué edades acepta el qualifying child?	< 19, o < 24 si es estudiante de tiempo completo, o cualquier edad si está permanentemente incapacitado; siempre más joven que tú.
35	Tiebreaker rules: ¿en qué orden?	Padre gana a no padre → más noches → mayor AGI. Un no padre solo gana si su AGI supera el del padre.
36	¿Qué cede el Form 8332 y qué se queda el custodial parent?	Cede la dependencia + CTC/ODC. El custodial parent conserva HOH, EITC y CDCC.
37	Substantial presence test (SPT): fórmula	31 días en 2025 y 183 = (días 2025) + (⅓ de 2024) + (⅙ de 2023).
38	¿Cuál es la trampa del SPT?	120 días cada año = 180, justo por debajo de 183 → NRA. Con 122 días cada año ya son 183 → residente.
39	Exempt individual: ¿cuánto tiempo para estudiantes y maestros?	Estudiantes F/J/M/Q: 5 años calendario; teachers/trainees J/Q: 2 de los últimos 6. Se avisa con Form 8843.
40	¿Qué pierde un dual‑status taxpayer?	Sin standard deduction, sin MFJ y sin HOH.
41	ITIN: formato, formulario y caducidad	9 dígitos que empiezan con 9; Form W‑7; expira tras 3 años sin uso.
42	¿Qué créditos puede tomar quien tiene ITIN?	No EITC ni CTC. Sí el ODC de $500.
43	IP PIN: ¿cuántos dígitos y cuánto dura?	6 dígitos, un año calendario; llega con el CP01A cada enero; obligatorio en e‑file si te lo emitieron.
44	Excess Social Security withheld: ¿cuándo se recupera?	Solo con 2 o más empleadores y sobre $10,918.20 (6.2 % × $176,100); se calcula por cónyuge.
45	¿Cuál es la trampa del excess Social Security con un solo empleador?	No se reclama en la declaración: lo devuelve el empleador, y si no, se pide con Form 843.
46	Injured spouse vs. innocent spouse: formularios	Injured = Form 8379 (recuperar mi parte del reembolso). Innocent = Form 8857 (liberarme de la deuda).

H.4 Flashcards — Capítulo 2: ingresos e ingresos de retiro

#	Frente	Reverso
47	Regla base del gross income (IRC §61)	Todo es ingreso salvo exclusión expresa del Código. Cuando dudes, la respuesta es "gravable".
48	Group‑term life insurance: ¿cuánto se excluye?	$50,000 de cobertura; el exceso se valúa con la Table I × meses × miles.
49	¿Cuál es la trampa de los de minimis fringe benefits?	Efectivo y gift cards NUNCA son de minimis: siempre son salario.
50	Límites 2025: dependent care / educational assistance / transit y parking	$5,000 / $5,250 / $325 al mes.
51	¿Desde cuánto hay que reportar tips al empleador?	$20 o más al mes en un mismo empleo.
52	Municipal bond interest: ¿cómo tributa?	Exento del impuesto federal, pero cuenta para calcular cuánto Social Security es gravable.
53	OID (original issue discount): ¿cuándo se grava?	Cada año, aunque no recibas efectivo.
54	¿Desde cuánto se necesita el Schedule B?	Cuando los intereses o los dividendos superan $1,500.
55	Qualified dividends: holding period	Más de 60 días (o sea, 61) dentro de la ventana de 121 días que empieza 60 días antes del ex‑dividend date.
56	Tasas de LTCG y qualified dividends 2025: el 0 % llega hasta…	$48,350 Single y MFS / $96,700 MFJ / $64,750 HOH.
57	Orden de una distribución corporativa (§301)	Dividendo hasta el E&P → return of capital hasta la basis → capital gain ("DEBE C").
58	Gambling: ¿cómo se reportan ganancias y pérdidas?	Ganancias 100 % en Schedule 1 línea 8b; pérdidas solo itemizando en Schedule A línea 16, hasta las ganancias. Nunca se netean.
59	¿Cuáles son los umbrales del Form W‑2G?	$1,200 slots/bingo · $1,500 keno · > $5,000 póker · $600 y 300× los demás.
60	Cancellation of debt (COD): dos exclusiones principales	Bankruptcy (todo) e insolvency (hasta pasivos − FMV de activos justo antes). Se reportan en el Form 982.
61	Foreclosure recourse vs. nonrecourse	Recourse: amount realized = el menor de deuda o FMV, y COD por lo perdonado. Nonrecourse: amount realized = toda la deuda, sin COD.
62	Foreign earned income exclusion (FEIE) 2025	$130,000; bona fide residence o physical presence 330 días en 12 meses.
63	¿Cuál es la trampa de la FEIE?	Quien la elige no puede tomar EITC ni ACTC, y no hay FTC sobre lo excluido.
64	Scholarships: ¿qué se excluye y qué no?	Se excluyen tuition, fees, books, supplies, equipment. Room and board es gravable (sin W‑2 va en Schedule 1, línea 8r).
65	Alimony: ¿cuál es la fecha que lo decide todo?	Instrumento firmado hasta el 31‑dic‑2018: deducible y gravable. Después: ni lo uno ni lo otro. Child support nunca.
66	Constructive receipt = ?	Recepción constructiva: si el dinero estaba disponible sin restricción sustancial, ya lo recibiste. El cheque en mano el 31‑dic es ingreso de ese año.
67	Passive activity: ¿cuál es el special allowance de rentas?	$25,000 con active participation; phase‑out del 50 % del MAGI sobre $100,000; llega a $0 en $150,000.
68	Material participation: la prueba principal	Más de 500 horas en el año. También: > 100 h y nadie más participó más; 5 de los últimos 10 años; y otras cuatro.
69	Real estate professional: los dos requisitos	Más de 750 horas en actividades inmobiliarias y más del 50 % de todos sus servicios personales. Un solo cónyuge debe cumplirlos.
70	Orden de las limitaciones de pérdida	Basis → at‑risk → passive → excess business loss ("BAPE").
71	Guaranteed payments: ¿SE tax? ¿QBI?	SE tax sí. QBI no.
72	State tax refund: ¿cuándo es gravable?	Solo si hubo tax benefit. Si el año anterior usaste standard deduction → $0.
73	Límite 2025 de aportación a una IRA	$7,000, más $1,000 de catch‑up a los 50+ = $8,000. Plazo: 15‑abr‑2026 sin extensión.
74	Pro‑rata rule (Form 8606)	Todas las traditional/SEP/SIMPLE IRA se tratan como una sola: basis ÷ (valor al 31‑dic + distribuciones y conversiones).
75	Roth qualified distribution: los dos relojes	5 años (desde el 1‑ene de la primera aportación) y un evento: 59½, muerte, incapacidad o primera casa ($10,000).
76	Roth ordering rules	Contribuciones (libres) → conversiones (FIFO; 10 % si < 5 años y < 59½) → earnings (gravables + 10 %).
77	Indirect rollover: los tres números	60 días para reponerlo; 1 por 12 meses (solo IRA a IRA); 20 % de retención obligatoria en planes.
78	QCD (qualified charitable distribution) 2025	Desde 70½; máximo $108,000; solo desde una IRA, directo a la caridad; excluida y no deducible; cuenta para el RMD.
79	RMD: edad, fecha y penalidad	Edad 73; required beginning date = 1 de abril del año siguiente; penalidad 25 %, baja a 10 % si se corrige.
80	¿Cuál es la trampa del RMD en Roth?	La Roth IRA del titular no tiene RMD. (Un Roth 401(k) heredado sí sigue reglas de beneficiario.)
81	Plan loan: los tres límites	El menor de $50,000 (menos el saldo máximo de 12 meses) o 50 % del vested; repago en 5 años. La IRA nunca presta.
82	Social Security: base amounts y adjusted base amounts	$25,000 / $32,000 (base) y $34,000 / $44,000 (adjusted). MFS que vivió con el cónyuge: $0 → hasta 85 % gravable.
83	Inherited IRA: ¿hay step‑up?	No. Es IRD; sin step‑up, sin penalidad del 10 %, y regla de 10 años para beneficiarios no elegibles.
84	¿Quiénes son eligible designated beneficiaries (EDB)?	Cónyuge, hijo menor (hasta 21), disabled, chronically ill, y quien sea 10 años o menos más joven que el difunto.
85	NUA (net unrealized appreciation) = ?	Apreciación no realizada: en un lump‑sum de acciones del empleador pagas ordinario sobre el costo hoy, y la apreciación es LTCG al vender.

H.5 Flashcards — Capítulo 3: propiedad, base, ganancias y ajustes

#	Frente	Reverso
86	Fórmula de la ganancia	Amount realized − adjusted basis = gain or loss ("ARAB").
87	¿Qué entra en el amount realized?	Efectivo + FMV de lo recibido + la deuda que asume el comprador, menos los gastos de venta.
88	Adjusted basis = ?	Costo + mejoras − depreciación allowed or allowable (aunque no la hayas tomado).
89	§1245 recapture = ?	Ganancia ordinaria hasta toda la depreciación tomada (incluidos §179 y bonus); el exceso es §1231.
90	Unrecaptured §1250 gain: ¿qué tasa?	Máximo 25 % (depreciación en línea recta de inmuebles).
91	§1231: ¿cómo tributa el neto?	Neto ganancia = LTCG; neto pérdida = ordinaria. Con lookback de 5 años que vuelve ordinaria la ganancia hasta las pérdidas §1231 previas.
92	¿Cuánto es "long‑term"?	Más de 1 año. "Exactly one year" es short‑term. Lo heredado siempre es long‑term.
93	Net capital loss deducible por año	$3,000 ($1,500 MFS); carryover indefinido conservando el carácter.
94	Wash sale: ventana y efecto	30 días antes o después (61 días en total); la pérdida se suma a la base de las acciones nuevas.
95	§1256 contracts: ¿cómo tributan?	Mark‑to‑market al 31‑dic: 60 % long‑term / 40 % short‑term, Form 6781.
96	Digital assets (cripto): ¿qué son fiscalmente?	Property. Pagar con cripto es una disposición; mining y staking son ingreso ordinario.
97	Gift basis: la regla dual	Base del donante para la ganancia; FMV (si es menor) para la pérdida; entre las dos, ni ganancia ni pérdida.
98	Inherited basis	FMV a la fecha de muerte (o alternate valuation a 6 meses) y siempre long‑term.
99	¿Cuál es la trampa de la community property en herencias?	Se hace step‑up de las DOS mitades, no solo de la del difunto.
100	Método de identificación de acciones por defecto	FIFO, salvo specific identification con confirmación escrita. Average basis solo en mutual funds y DRIP.
101	§121: exclusión y prueba	$250,000 / $500,000; ownership y use 2 de los últimos 5 años; solo una vez cada 2 años.
102	¿Cuál es la trampa del §121 en MFJ?	Basta que uno cumpla ownership, pero ambos deben cumplir use.
103	Installment sale: fórmula	GPP = gross profit ÷ contract price; ganancia del año = pago × GPP. El interés viaja aparte y la recapture se reconoce 100 % en el año 1.
104	NQSO vs. ISO al ejercer	NQSO: ordinario por el spread. ISO: $0 para el regular tax, pero AMT adjustment.
105	ISO qualifying disposition: los dos plazos	Más de 2 años desde el grant y más de 1 año desde el ejercicio → todo LTCG.
106	§1031 like‑kind exchange: los dos plazos	45 días para identificar, 180 días para recibir (o el due date con extensiones, lo que sea antes).
107	§1031: ¿cuánta ganancia se reconoce?	El menor de la ganancia realizada o el boot (efectivo + alivio neto de deuda). La pérdida nunca se reconoce.
108	¿Qué propiedad califica hoy para §1031?	Solo real property de negocio o inversión. Ya no aplica a bienes muebles.
109	Nonbusiness bad debt: ¿cómo se deduce?	Como short‑term capital loss, solo si es totalmente incobrable, con statement en el Form 8949.
110	Self‑employment tax: los tres números	92.35 % × 15.3 %, y deduces el 50 % en Schedule 1. Wage base $176,100.
111	IRA tradicional deducible: phase‑out 2025 si está cubierto	Single $79,000–$89,000; MFJ $126,000–$146,000; cónyuge no cubierto $236,000–$246,000; MFS $0–$10,000.
112	Roth IRA: phase‑out 2025	Single $150,000–$165,000; MFJ $236,000–$246,000.
113	HSA 2025: límites	$4,300 self‑only, $8,550 family, +$1,000 de catch‑up a los 55.
114	Las tres penalidades de la HSA/IRA	6 % exceso anual · 10 % fallo del testing period · 20 % distribución no médica de HSA (no después de los 65).
115	Student loan interest: límite y phase‑out	$2,500; $85,000–$100,000 Single y $170,000–$200,000 MFJ. MFS no puede.
116	Educator expenses 2025	$300 por educador ($600 en MFJ si ambos lo son).
117	Moving expenses: ¿quién los deduce todavía?	Solo Armed Forces en active duty por un PCS; 21 ¢/milla, sin comidas, Form 3903.
118	SEHI (self‑employed health insurance): límite	La utilidad neta − ½ SE tax − aportaciones al plan de retiro; y ningún mes elegible a un plan del empleador (propio o del cónyuge). Form 7206.

H.6 Flashcards — Capítulo 4: deducciones detalladas y QBI

#	Frente	Reverso
119	Piso de medical expenses sobre el AGI	7.5 %, y solo cuenta lo pagado en el año (la tarjeta de crédito cuenta el día del cargo).
120	Standard mileage rates 2025: negocio / médico / caridad	70 ¢ / 21 ¢ / 14 ¢.
121	Long‑term care premiums deducibles 2025, por edad	$480 · $900 · $1,800 · $4,810 · $6,020 (≤40 / 41‑50 / 51‑60 / 61‑70 / 71+).
122	¿Qué NO es gasto médico?	Cirugía cosmética, gimnasio, vitaminas, medicinas OTC y gastos funerarios.
123	SALT cap 2025 (OBBBA)	$40,000 ($20,000 MFS); se reduce 30 % del MAGI sobre $500,000, con piso de $10,000.
124	¿Cuál es la trampa del SALT en 2025?	El distractor es $10,000: ese es solo el piso, y se alcanza con MAGI de $600,000 o más.
125	Income tax o sales tax en Schedule A: ¿cuál conviene?	Solo uno de los dos. Elegir sales tax evita que el reembolso estatal del año siguiente sea ingreso.
126	Home acquisition debt: los dos límites	$750,000 para deuda posterior al 15‑dic‑2017; $1,000,000 para la anterior (y sin límite si es de antes del 14‑oct‑1987).
127	Home equity interest 2018–2025: ¿cuándo se deduce?	Solo si el dinero se usó en la casa que garantiza el préstamo. Si no, tracing (negocio/inversión) o nada.
128	Points: ¿cuándo se deducen de golpe?	En la compra del main home, el año pagado. En un refinance o segunda casa, ratably durante el plazo.
129	PMI (mortgage insurance premiums) en 2025	No es deducible.
130	Investment interest expense: límite	No puede pasar del net investment income; carryover indefinido; Form 4952.
131	Charitable contributions: la escalera de límites sobre AGI	60 % efectivo a públicas · 50 % otra propiedad · 30 % capital gain property · 20 % capital gain al segundo grupo. Carryover 5 años.
132	Substantiation de donaciones: 250 / 500 / 5,000	$250 = CWA (carta) · > $500 = Form 8283 · > $5,000 = qualified appraisal.
133	¿Cuál es la trampa del quid pro quo?	Sobre $75 la organización debe avisar el valor recibido, y tú deduces solo la diferencia.
134	Donar capital gain property vs. ordinary income property	LTCG property → FMV. Inventario o bienes de menos de un año → basis.
135	¿Qué NO es donación deducible?	Individuos, campañas políticas, rifas, tiempo y servicios, sangre y colegiaturas. Sí los gastos de bolsillo del voluntario.
136	Casualty loss personal 2025: reglas	Solo si hay federally declared disaster; $100 por evento y 10 % del AGI.
137	Qualified disaster loss: ¿en qué cambia?	$500 por evento, sin el 10 % del AGI, y se puede sumar a la standard deduction.
138	¿Qué sigue vivo en la línea 16 del Schedule A?	Gambling losses, impairment‑related, estate tax on IRD, repayments > $3,000 (§1341), unrecovered annuity y bond premium pre‑1986.
139	¿Qué deducciones están suspendidas hasta 2025?	Gastos de empleado no reembolsados, tax prep fees, investment fees, hobby y safe deposit box (las "2 % misc.").
140	QBI deduction: porcentaje y tope final	20 % del QBI, con tope de 20 % × (taxable income − net capital gain).
141	QBI thresholds 2025 y rango de phase‑in	$197,300 / $394,600; phase‑in de $50,000 / $100,000 → terminan en $247,300 / $494,600.
142	Arriba del rango: ¿qué límite aplica al no‑SSTB?	El mayor de 50 % de los W‑2 wages o 25 % de W‑2 + 2.5 % de UBIA.
143	Arriba del rango: ¿cuánto QBI da un SSTB?	$0.
144	¿Qué profesiones NO son SSTB?	Engineering, architecture, real estate, insurance agents y banking.
145	¿Qué no es QBI?	Salarios, reasonable compensation de S corp, guaranteed payments, capital gains, dividendos e intereses no de negocio.
146	Schedule 1‑A (OBBBA): las cuatro deducciones nuevas	Tips $25,000 · Overtime $12,500 ($25,000 MFJ) · Car loan interest $10,000 · Seniors $6,000. Van debajo del AGI y conviven con la standard deduction.
147	¿Cuál es la trampa de las deducciones del Schedule 1‑A?	Exigen SSN válido y, si estás casado, MFJ — con una excepción: el car loan interest sí lo puede tomar un MFS.
148	"No tax on tips": ¿qué NO cambia?	Las propinas siguen pagando FICA. Es una deducción del income tax, no una exclusión.
149	Senior deduction: monto y phase‑out	$6,000 por persona de 65+; se reduce 6 % del MAGI sobre $75,000 / $150,000. Es adicional a los $2,000/$1,600.

H.7 Flashcards — Capítulo 5: créditos

#	Frente	Reverso
150	Nonrefundable vs. refundable credit	Nonrefundable: baja el impuesto hasta $0. Refundable: te lo pagan aunque no debas nada.
151	¿Qué créditos se pierden si no los usas?	CDCC, education credits, Saver's Credit, §25C y ODC. No tienen carryover.
152	CDCC (Child and Dependent Care Credit): gastos tope y porcentaje	$3,000 un dependiente / $6,000 dos o más; del 35 % al 20 %. Hijo menor de 13.
153	¿Cuál es la trampa del CDCC?	No cuenta el overnight camp, ni el kindergarten, ni pagar al cónyuge, al padre del niño o a tu hijo menor de 19.
154	Child Tax Credit 2025	$2,200 por hijo menor de 17 con SSN emitido antes del due date; el contribuyente también necesita SSN.
155	ACTC: fórmula y tope	15 % × (earned income − $2,500), hasta $1,700 por hijo.
156	Phase‑out del CTC/ODC	MAGI $200,000 / $400,000; $50 por cada $1,000 o fracción. No está indexado.
157	ODC (Credit for Other Dependents)	$500, no reembolsable, y vale con ITIN del dependiente.
158	AOTC: monto, fórmula y años	$2,500 por estudiante (100 % de $2,000 + 25 % de los siguientes $2,000); 40 % reembolsable; máximo 4 años.
159	Lifetime Learning Credit	$2,000 por declaración (20 % de $10,000), años ilimitados, basta un curso.
160	¿Cuál es la trampa del LLC frente al AOTC?	El AOTC es por estudiante; el LLC es por declaración.
161	Phase‑out de los education credits	$80,000–$90,000 / $160,000–$180,000. MFS no puede tomarlos.
162	¿Es room and board un gasto calificado de educación?	Nunca para los créditos. Sí puede serlo para un 529.
163	EITC máximos 2025 con 0/1/2/3+ hijos	$649 / $4,328 / $7,152 / $8,046.
164	¿Cuál es la trampa del EITC 2025?	Las cifras de 2024 ($632 / $4,213 / $6,960 / $7,830) son el distractor.
165	Investment income limit del EITC 2025	$11,950.
166	EITC sin hijos: edades	Al menos 25 y menor de 65. En MFJ basta que uno cumpla.
167	Disallowance del EITC/CTC/AOTC: ¿cuántos años?	2 años si fue reckless; 10 años si fue fraude. Se vuelve con el Form 8862.
168	Due diligence §6695(g): los cuatro requisitos	Form 8867 presentado + worksheets + knowledge (preguntar lo inconsistente) + registros 3 años.
169	¿Cuánto cuesta fallar la due diligence?	$650 por cada crédito o estatus (EITC, CTC/ACTC/ODC, AOTC, HOH), sin tope anual — hasta $2,600 en una declaración.
170	Adoption credit 2025	$17,280 por hijo, con $5,000 reembolsable (nuevo en 2025); carryforward 5 años; phase‑out $259,190–$299,190.
171	Premium Tax Credit: fórmula	El menor de la prima real o (SLCSP − household income × applicable figure). Applicable figure de 0 % a 8.5 %.
172	Repayment caps del PTC 2025	Single $375 / $975 / $1,625; los demás $750 / $1,950 / $3,250. Con ingreso ≥ 400 % FPL, sin tope.
173	¿Cuál es la trampa del Form 1095‑A?	No se adjunta a la declaración: se usa para llenar el Form 8962.
174	Saver's Credit: base y tasas	Base $2,000 por persona; 50 %, 20 % o 10 %; el 10 % llega hasta $79,000 MFJ / $59,250 HOH / $39,500 otros.
175	§25D (residential clean energy) vs. §25C	§25D: 30 % sin tope, con carryforward, hasta el 31‑dic‑2025. §25C: 30 % con tope de $1,200 + $2,000 = $3,200, sin carryforward.
176	Clean vehicle credit §30D 2025	$7,500; MSRP $80,000 (vans/SUV/pickup) o $55,000; MAGI $300,000 / $225,000 / $150,000; solo vehículos adquiridos hasta el 30‑sep‑2025.
177	Foreign Tax Credit sin Form 1116	Si los impuestos extranjeros son ≤ $300 ($600 MFJ) y todo el ingreso es pasivo reportado en 1099 o K‑1.
178	FTC: carryback y carryforward	1 año atrás / 10 años adelante.
179	HCTC (Health Coverage Tax Credit): ¿existe?	No. Expiró después de 2021. Es un distractor puro.

H.8 Flashcards — Capítulo 6: AMT, SE tax, NIIT y otros impuestos

#	Frente	Reverso
180	AMT exemption 2025	$88,100 Single y HOH / $137,000 MFJ / $68,500 MFS.
181	AMT: tasas y corte	26 % hasta $239,100 de AMTI ($119,550 MFS) y 28 % arriba.
182	¿Desde dónde empieza el phase‑out de la exención AMT?	$626,350 (no MFJ) / $1,252,700 (MFJ), a razón de 25 centavos por dólar.
183	Exclusion items vs. deferral items de AMT	Los exclusion items (SALT, standard deduction, PAB) no generan crédito. Los deferral items (ISO, depreciación) sí → Form 8801, carryforward indefinido.
184	Household employee: los dos umbrales	FICA si pagas $2,800 o más en efectivo a una persona; FUTA si pagas $1,000 o más en un trimestre.
185	¿Dónde se reporta el household employee?	En el Schedule H con el Form 1040, y hay que emitir W‑2.
186	¿Quién está excluido de FICA doméstico?	El cónyuge, un hijo menor de 21, el padre (con excepciones) y un empleado menor de 18 para quien esto no sea su ocupación principal.
187	Estimated tax safe harbor	El menor de 90 % del año actual o 100 % del anterior (110 % si el AGI de 2024 pasó de $150,000).
188	¿Cuándo no hay penalidad por estimados?	Si al final debes menos de $1,000.
189	Fechas de los pagos estimados del TY 2025	15‑abr, 16‑jun, 15‑sep‑2025 y 15‑ene‑2026.
190	¿Cuál es la trampa de la retención (withholding) frente a los estimados?	La retención se considera pagada en cuatro partes iguales durante el año, aunque toda haya ocurrido en diciembre.
191	Regla especial de farmers and fishermen	66⅔ % en lugar de 90 %, y un solo pago el 15 de enero (o presentar y pagar todo antes del 2‑mar‑2026).
192	SE tax: quién sí y quién no	Sí: Schedule C/F, general partners, guaranteed payments, clero, directores. No: limited partners (salvo guaranteed payments), distribuciones de S corp, rentas, intereses y dividendos.
193	Clero: ¿empleado o self‑employed?	Empleado (W‑2) para el income tax, pero self‑employed para el SE tax. Sin retención obligatoria.
194	Housing allowance del clero: ¿cuánto se excluye?	El menor de lo designado, lo gastado o el fair rental value — pero se incluye igual en el SE tax.
195	Form 4361 vs. Form 4029	4361: ministros con objeción religiosa, plazo del segundo año con ≥ $400, irrevocable. 4029: sectas (Amish), exime de SE y FICA.
196	Combat pay: ¿cómo tributa?	Excluido (código Q en el W‑2); elegible para el EITC por elección; cuenta como compensación para la IRA.
197	Prórroga por zona de combate	180 días después de salir, más los días que faltaban del plazo, sin interés.
198	IRD (income in respect of a decedent) = ?	Ingreso ganado por el difunto y no cobrado; lo grava quien lo recibe, con el mismo carácter y sin step‑up. Deducción §691(c) en Schedule A línea 16.
199	NIIT: tasa y umbrales	3.8 % sobre el menor de NII o (MAGI − umbral). Umbrales $200,000 / $250,000 / $125,000, no indexados. Trusts desde $15,650.
200	¿Qué NO es net investment income?	Salarios, ingreso de self‑employment, distribuciones de IRA y planes, tax‑exempt interest, Social Security y la ganancia excluida del §121.
201	Additional Medicare Tax	0.9 % sobre wages + SE income arriba de $250,000 MFJ / $125,000 MFS / $200,000 otros. Form 8959.
202	¿Cuál es la trampa de la retención del Additional Medicare?	El empleador retiene sobre $200,000 sin mirar el filing status; el umbral real puede ser distinto y se ajusta en la declaración.
203	Form 4137 vs. Form 8919	4137: propinas no reportadas al empleador (7.65 %). 8919: trabajador mal clasificado que reclama ser empleado (7.65 %), con Form SS‑8.
204	Las cuatro penalidades del Form 5329	10 % early distribution · 25 % SIMPLE en los 2 primeros años · 6 % exceso anual · 25 %/10 % RMD omitido.

H.9 Flashcards — Capítulo 7: asesoría al contribuyente individual

#	Frente	Reverso
205	Barter income: ¿cómo se valúa?	Al FMV, y es ingreso para ambas partes. El barter exchange emite 1099‑B.
206	Form 8300: umbral, plazo y quién lo presenta	Efectivo > $10,000; 15 días; lo presenta quien recibe el efectivo. Statement al pagador antes del 31 de enero.
207	¿Es un cheque personal "cash" para el Form 8300?	No. Sí lo son cashier's checks, money orders y traveler's checks de $10,000 o menos.
208	Venta de un negocio: ¿cómo se trata?	Como venta de activos, no de la empresa entera. Se reporta en el Form 8594 con 7 clases.
209	En una venta de negocio, goodwill y covenant not to compete	Goodwill = capital. Covenant = ordinary income.
210	529 plan: los tres límites clave	$10,000 anuales para K‑12; $10,000 de por vida para student loans; $35,000 de por vida para rollover a Roth (cuenta con 15 años).
211	Coverdell ESA: límite anual	$2,000 por beneficiario.
212	¿Cuál es la trampa del doble beneficio educativo?	Los mismos gastos no pueden usarse a la vez para el crédito y para excluir la distribución del 529.
213	Revocable trust vs. irrevocable trust en el estate	Revocable: evita probate pero sigue en el gross estate; sí hay step‑up. Irrevocable: fuera del estate, sin step‑up.
214	Life insurance en el gross estate: la regla de los 3 años	Entra si el difunto tenía incidents of ownership, si es pagadero al estate, o si transfirió la póliza dentro de 3 años (§2035).
215	Beneficiary designation vs. will: ¿quién gana?	La beneficiary designation vence al testamento.
216	Traditional o Roth: ¿cómo se decide?	Traditional si tu tasa de hoy es mayor que la de mañana; Roth si es al revés.
217	Super catch‑up 2025 del 401(k)	$11,250, solo a los 60, 61, 62 y 63 años (en SIMPLE, $5,250).
218	Rule of 55 y QDRO: ¿aplican a la IRA?	No. Son excepciones solo de planes del empleador.
219	¿Qué excepciones al 10 % son solo de la IRA?	Educación, primera casa ($10,000) y seguro médico del desempleado.
220	§1041 (transferencias entre cónyuges)	Sin gain ni loss entre cónyuges o ex (dentro de 1 año, o 6 bajo instrumento de divorcio); carryover basis.
221	¿Cuáles son los nueve community property states?	AZ, CA, ID, LA, NV, NM, TX, WA y WI. Se dividen 50/50 con Form 8958 si presentan MFS.
222	Refund statute (RSED): ¿cuál es el plazo?	El más tardío de 3 años desde la presentación o 2 años desde el pago.
223	¿Cuál es la trampa del RSED con retenciones?	Las retenciones y estimados se consideran pagados el 15 de abril (§6513(b)); por eso se pierden reembolsos viejos.
224	¿Cuándo NO se usa el Form 1040‑X?	Para responder un CP2000 (se responde en el aviso) ni para un math error (se pide abatement).
225	Superseding return = ?	Declaración sustitutiva presentada antes de la fecha límite con extensiones; reemplaza a la original por completo.
226	Protective claim = ?	Reclamo escrito y firmado que preserva el plazo mientras se resuelve una contingencia (un juicio, otra determinación).
227	¿Qué dice el jurat que firma el contribuyente?	Que examinó la declaración y es "true, correct, and complete". El preparador firma "based on all information of which preparer has any knowledge".
228	¿Cuál es la trampa de una declaración sin firma?	No se considera presentada: no arranca el estatuto de prescripción.

H.10 Flashcards — Capítulo 8: estate tax, gift tax e internacional

#	Frente	Reverso
229	Basic exclusion amount 2025	$13,990,000 (una sola, compartida entre gift y estate). Tasa máxima 40 %.
230	Applicable credit amount (unified credit) 2025	$5,541,800 = el impuesto de la tabla sobre $13,990,000.
231	Atajo para calcular el estate tax	40 % × (base gravable − $13,990,000).
232	Joint property en el gross estate: cónyuges vs. no cónyuges	Cónyuges (qualified joint interest): 50 %. No cónyuges: 100 %, salvo prueba de la aportación del otro.
233	Alternate valuation date = ?	Fecha alterna de valuación: 6 meses después de la muerte; solo si baja el gross estate Y el impuesto; es irrevocable y todo o nada.
234	§1014(e): la trampa del regalo al moribundo	Si regalas un bien apreciado a alguien que muere dentro de 1 año y vuelve a ti, no hay step‑up.
235	Marital deduction: ¿cuándo es ilimitada?	Solo con cónyuge ciudadano de EE. UU. Si no es ciudadano, hace falta un QDOT.
236	QTIP election = ?	Qualified Terminable Interest Property: permite la marital deduction sobre un interés terminable si el cónyuge recibe todo el ingreso, al menos anualmente, de por vida.
237	Portability / DSUE: ¿cómo se elige?	Solo presentando un Form 706 completo y a tiempo, aunque el estate no estuviera obligado. Rev. Proc. 2022‑32 da hasta el 5.º aniversario.
238	¿Cuál es la trampa del DSUE?	Solo se hereda el del último cónyuge fallecido, no se indexa, y no incluye la GST exemption.
239	Form 706: cuándo se presenta y su extensión	A los 9 meses de la muerte; Form 4768 da 6 meses más para presentar, no para pagar.
240	Annual gift exclusion 2025	$19,000 por donatario, por donante; $38,000 con gift splitting; $190,000 al cónyuge no ciudadano.
241	¿Cuál es la trampa del future interest?	No tiene annual exclusion ($0) y obliga a presentar el Form 709 aunque el monto sea pequeño.
242	Las dos exclusiones ilimitadas del gift tax	Tuition y gastos médicos pagados directamente a la institución o al proveedor.
243	Gift splitting (§2513): requisitos	Casados, ambos ciudadanos o residentes, ambos consienten en el Form 709, y aplica a todos los regalos del año a terceros. Responsabilidad solidaria.
244	¿Quién paga el gift tax?	El donante. El donatario no tiene ingreso.
245	Form 709: fecha límite y extensión	15 de abril; se extiende con el Form 4868 (si presenta 1040) o con el Form 8892. El pago no se extiende.
246	Skip person = ?	Nieto (dos generaciones abajo) o no pariente más de 37½ años menor. El cónyuge nunca es skip person.
247	GST exemption 2025	$13,990,000, separada del estate y no portable; tasa plana 40 %.
248	Form 1041 del estate: ¿cuándo hay que presentarlo?	Con gross income de $600 o más, o si algún beneficiario es NRA.
249	FBAR (FinCEN Form 114): umbral y fecha	Agregado > $10,000 en cualquier momento del año; 15 de abril con extensión automática al 15 de octubre.
250	¿Cuál es la trampa del FBAR?	No se adjunta al Form 1040: se presenta por el BSA E‑Filing System de FinCEN. Y cubre la signature authority, no solo la propiedad.
251	Form 8938: umbrales viviendo en EE. UU.	Single/HOH/MFS $50,000 / $75,000; MFJ $100,000 / $150,000. En el extranjero se multiplican por 4.
252	¿FBAR y Form 8938 son intercambiables?	No. Presentar uno no exime del otro; los umbrales, los activos cubiertos y el destinatario son distintos.
253	Form 3520: los dos umbrales de regalos extranjeros	> $100,000 de un individuo o estate extranjero; > $20,116 de una corporación o partnership extranjera.
254	Form 5471 vs. Form 8865 vs. Form 8833	5471: ≥ 10 % de una foreign corporation. 8865: foreign partnerships. 8833: posición basada en un tratado (penalidad §6712 de $1,000).
255	Penalidad por no presentar el Form 8938 o 5471	$10,000, más $10,000 por cada 30 días tras 90 días del aviso, hasta $50,000.
256	Estatuto de prescripción con info returns extranjeras faltantes	§6501(c)(8): toda la declaración queda abierta hasta 3 años después de presentar el formulario faltante.

H.11 Flashcards — Capítulo 9: entidades, clasificación, EIN y hobby

#	Frente	Reverso
257	Sole proprietorship: formulario y SE tax	Schedule C; SE tax de 15.3 % sobre el 92.35 % del net profit, desde $400 de net earnings.
258	¿Cuál es la trampa del owner's draw?	El draw no es ni ingreso ni deducción, y el sole proprietor no se emite W‑2 a sí mismo.
259	Cónyuge empleado en un sole proprietorship	Paga FICA, pero está exento de FUTA.
260	Hijo empleado en el negocio de sus padres	Menor de 18: exento de FICA. Menor de 21: exento de FUTA. Solo si es sole prop o partnership de los dos padres.
261	Form 1065: fecha límite y extensión (TY 2025)	16 de marzo de 2026; Form 7004 → 15 de septiembre de 2026.
262	Penalidad §6698 / §6699 por 1065 o 1120‑S tardío	$255 por socio o accionista por mes, hasta 12 meses (returns due in 2026). El distractor es $245.
263	QJV (qualified joint venture) §761(f)	Solo marido y mujer, ambos con participación material, que presentan MFJ y eligen. Resultado: dos Schedule C y dos Schedule SE.
264	¿Puede una LLC ser QJV?	No, salvo en un community property state (Rev. Proc. 2002‑69).
265	Form 1120: fecha y tasa	15 de abril de 2026 (año calendario); tasa flat 21 %, incluidas las PSC.
266	¿Qué es una PSC (personal service corporation)?	Corporación de servicios profesionales atada al calendar year (§441(i)), con accumulated earnings credit de $150,000 en vez de $250,000.
267	S corporation: los tres límites básicos	Máximo 100 shareholders, una sola clase de acciones, y sin nonresident aliens, partnerships ni corporaciones.
268	Form 2553: plazo	2 meses y 15 días desde el inicio del año fiscal. Alivio tardío hasta 3 años y 75 días (Rev. Proc. 2013‑30).
269	2 % shareholder de una S corp: seguro médico	La prima va al W‑2 box 1 (sin FICA) y él toma la SEHI deduction en el Schedule 1.
270	LLC: clasificaciones federales por defecto	1 miembro = disregarded; 2 o más = partnership. Con Form 8832 = corporation; con Form 2553 = S corp.
271	¿Cuál es la trampa de la SMLLC disregarded?	Es entidad separada para employment y excise taxes, y necesita EIN propio para nómina.
272	Form 8832: retroactividad y bloqueo	Efectivo hasta 75 días antes o 12 meses después; luego 60 meses sin poder cambiar.
273	Foreign default rule de clasificación	Todos los dueños con responsabilidad limitada → corporation. Al menos uno con responsabilidad ilimitada → partnership (o disregarded si es uno solo).
274	¿Cuándo se necesita un EIN nuevo?	Sole prop que se incorpora, que admite socios, que hereda un negocio o entra en bankruptcy; partnership que se incorpora o termina; corporación con charter nuevo.
275	¿Cuándo NO hace falta EIN nuevo?	Cambio de nombre, cambio de ubicación, elección S, corporación en bankruptcy, o cambio de más del 50 % de los dueños de un partnership.
276	Responsible party: ¿qué formulario avisa el cambio?	Form 8822‑B, dentro de 60 días.
277	Required tax year de un partnership: el orden	Majority interest (> 50 %) → principal partners (≥ 5 %) → least aggregate deferral.
278	§444 election: ¿cuánto deferral permite?	Hasta 3 meses; se elige con el Form 8716 y se paga con el Form 8752 (38 % del net base year income; sin pago si es ≤ $500).
279	Regla del 31 de enero para W‑2 y 1099‑NEC (TY 2025)	2 de febrero de 2026, tanto al IRS/SSA como al beneficiario.
280	Regla "February 28 / March 31" para el 1099‑MISC	2 de marzo de 2026 en papel; 31 de marzo de 2026 por e‑file.
281	¿A quién no se le emite 1099?	A las corporaciones — salvo abogados (honorarios y gross proceeds) y pagos médicos.
282	¿Se emite 1099‑NEC por pagos con tarjeta?	No. Los reporta la red de pagos en el 1099‑K.
283	Backup withholding: tasa y formulario	24 %, reportado en el Form 945.
284	E‑file obligatorio de information returns	Con 10 o más en total (sumando todos los tipos).
285	Penalidades §6721 / §6722 (returns due in 2026)	$60 / $130 / $340 según cuándo se corrija; intentional disregard = el mayor de $680 o 10 %, sin tope.
286	Hobby (§183): presunción de lucro	3 de 5 años con utilidad (2 de 7 para caballos). El Form 5213 pospone la decisión y extiende el estatuto.
287	¿Cuál es la trampa del hobby en 2025?	El ingreso es gravable en Schedule 1 línea 8j, pero los gastos son $0 deducibles. Sin SE tax y sin QBI.

H.12 Flashcards — Capítulo 10: partnerships

#	Frente	Reverso
288	¿Paga impuesto un partnership?	No. El Form 1065 es una information return; el socio declara su distributive share, la reciba o no.
289	¿Dónde se determina el carácter del ingreso?	A nivel del partnership (§702(b)); viaja intacto al K‑1.
290	General partner vs. limited partner en SE tax	General: SE sobre distributive share + guaranteed payments. Limited: solo sobre guaranteed payments por servicios.
291	Guaranteed payment = ?	Pago determinado sin considerar el ingreso del partnership: ordinario, deducible, con SE tax, sin QBI, y sin W‑2 ni retención.
292	Special allocation: ¿cuándo se respeta?	Solo con substantial economic effect (§704(b)); si no, se reasigna por partner's interest in the partnership.
293	§721: ¿hay ganancia al aportar?	No hay gain ni loss, y a diferencia del §351 no se exige control del 80 %.
294	Outside basis (§722) vs. inside basis (§723)	Outside = basis aportada + dinero + gain reconocido ± deudas. Inside = carryover de la basis del socio.
295	¿Qué pasa si el alivio de deuda excede la basis?	El exceso es capital gain (§731(a)(1)) y la basis queda en $0.
296	§704(c): built‑in gain	La ganancia latente al momento de aportar vuelve al socio aportante; solo la apreciación posterior se reparte.
297	Capital interest vs. profits interest por servicios	Capital interest = ordinary income al FMV. Profits interest = no gravable (Rev. Proc. 93‑27).
298	¿Qué sube y qué baja la outside basis?	Suben: aportaciones, ingreso (incluido el exento) y aumento de deudas. Bajan: distribuciones, pérdidas, gastos no deducibles y baja de deudas.
299	Orden anual del basis del socio	Primero suman los ingresos, después restan las distribuciones, y al final las pérdidas.
300	¿Puede la basis del socio ser negativa?	Nunca. Se detiene en cero y la pérdida queda suspendida.
301	¿Cuál es la trampa de la deuda entre partnership y S corp?	En un partnership la deuda da basis (§752); en una S corporation no — solo el préstamo directo del accionista.
302	Nonrecourse debt: ¿basis y at‑risk?	Da basis pero no at‑risk, salvo el qualified nonrecourse financing sobre inmuebles.
303	Venta del interés: ¿cuál es el amount realized?	El precio más la parte de deudas de la que el socio se libera.
304	§741 vs. §751(a)	Regla general §741: capital gain. Excepción §751(a): unrealized receivables e inventory items → ordinary income ("hot assets").
305	¿Cuál es la trampa del 120 % en el §751?	Ese requisito de inventario "substantially appreciated" es solo para distribuciones desproporcionadas (§751(b)), no para la venta del interés.
306	§754 / §743(b) = ?	Elección que ajusta la inside basis solo para el comprador del interés. Obligatoria con substantial built‑in loss > $250,000.
307	¿Cuándo hay gain en una distribución?	Solo cuando el dinero (incluida la baja de deuda y las marketable securities) excede la outside basis.
308	¿Puede haber pérdida en una distribución?	Nunca en una distribución current. En una liquidating, solo si recibe únicamente dinero, unrealized receivables e inventory.
309	Technical termination: ¿sigue existiendo?	No, está derogada. El partnership termina cuando cesa el negocio o queda un solo socio.
310	Muerte de un socio: ¿qué pasa con la basis?	El año cierra para él; hay §1014 step‑up en el interés, pero no en el IRD; la inside basis solo se ajusta con §754.
311	Organizational y start‑up costs: los tres números	$5,000 deducibles cada uno, reducidos por el exceso sobre $50,000; el resto en 180 meses. Syndication costs: nunca.
312	¿Cuándo se omiten Schedules L, M‑1 y M‑2 en el 1065?	Receipts < $250,000 y assets < $1,000,000 y K‑1 entregados a tiempo y sin M‑3.
313	¿Dónde se aplican las exclusiones del §108 (COD) en un partnership?	A nivel del socio (Form 982). En una S corp, al revés: a nivel de entidad.
314	¿La COD excluida sube la outside basis del socio?	Sí en un partnership. En una S corporation, no.
315	BBA: ¿quién manda y cuánto es el imputed underpayment?	El partnership representative, con autoridad exclusiva; el imputed underpayment se calcula al 37 %.
316	BBA opt‑out: requisitos	Elección anual, 100 K‑1 o menos, y todos eligible partners (individuos, C corps, S corps, estates). No partnerships, trusts ni disregarded entities.
317	¿Presenta un partnership BBA una amended return?	No: presenta un AAR (Form 8082 o 1065‑X) dentro de 3 años y antes del NAP.

H.13 Flashcards — Capítulo 11: C corporations, §351 y grupos controlados

#	Frente	Reverso
318	Tasa de una C corporation	21 % flat, incluidas las personal service corporations.
319	Form 1120: fecha genérica y extensión	Día 15 del 4.º mes; Form 7004 da 6 meses.
320	¿Cuál es la trampa del año fiscal que termina el 30 de junio?	Vence el 15 de septiembre (3.er mes) y la extensión es de 7 meses.
321	¿Cuándo se omiten Schedule L y M‑1 en el 1120?	Si receipts totales y activos totales son menores de $250,000. Schedule M‑3 desde $10 millones de activos.
322	¿Cómo se calculan los E&P desde el taxable income?	Suma tax‑exempt interest y la DRD; resta el federal income tax pagado y los gastos no deducibles; recalcula la depreciación por ADS.
323	¿Cuál es la trampa del accumulated deficit?	Un déficit acumulado no cancela el current E&P: si el current E&P es positivo, hay dividendo.
324	Property distribution de una C corp	La corporación reconoce ganancia (§311(b)) pero nunca pérdida; el accionista recibe el FMV.
325	DRD (dividends received deduction): los tres porcentajes	50 % con menos del 20 % · 65 % entre 20 % y menos de 80 % · 100 % con 80 % o más. Holding period mínimo 46 días.
326	¿Cuándo no aplica la taxable income limitation de la DRD?	Cuando la DRD completa crea o aumenta un NOL.
327	Caridad corporativa: límite y carryover	10 % del taxable income modificado; carryover 5 años. El accrual taxpayer puede deducir lo autorizado por el board y pagado en 3½ meses.
328	Capital losses de una corporación	Solo contra capital gains; carryback 3 / carryforward 5, siempre como short‑term. No existen los $3,000 del individuo.
329	Liquidación completa: ¿quién reconoce qué?	La corporación reconoce gain y loss (§336); el accionista tiene capital gain = FMV − basis de sus acciones (§331), y su basis en lo recibido es el FMV.
330	§332: liquidación de una subsidiaria	Con 80 % o más de propiedad: nadie reconoce nada y la basis es carryover.
331	Form 966: ¿cuándo se presenta?	Dentro de 30 días de adoptar el plan de liquidación.
332	Substantially disproportionate redemption: la prueba	Después de la redención el accionista debe tener menos del 50 % del total y menos del 80 % de su porcentaje anterior.
333	¿Cuál es la trampa de la atribución del §318?	Atribuye acciones de cónyuge, hijos, nietos y padres, pero no de hermanos ni abuelos. (El §267 sí incluye hermanos.)
334	§303 redemption para pagar death taxes	Exige acciones que valgan más del 35 % del adjusted gross estate.
335	Accumulated earnings tax (AET)	20 %, lo impone el IRS (no se autoliquida); credit mínimo $250,000 ($150,000 service corporations); el interés corre desde el vencimiento original.
336	Personal holding company (PHC) tax	20 %; se necesita 60 % de ingreso pasivo y más del 50 % del valor en 5 o menos individuos en la última mitad del año. Sí se autoliquida (Schedule PH).
337	Estimados corporativos: umbral y fechas	Desde $500 de impuesto; cuotas el día 15 del 4.º, 6.º, 9.º y 12.º mes.
338	¿Qué es una large corporation para estimados?	La que tuvo $1,000,000 o más de taxable income en alguno de los 3 años previos: solo puede usar el año anterior para la primera cuota, con recaptura en la segunda.
339	CAMT (corporate alternative minimum tax)	15 % del AFSI, solo si el AFSI promedio de 3 años supera $1,000 millones; Form 4626.
340	¿Existe todavía el AMT corporativo clásico?	No, está derogado desde 2018. Es un distractor frecuente.
341	§351: los tres requisitos	Property (no servicios) + solely for stock + control del 80 % inmediatamente después.
342	¿Cuál es la trampa de los servicios en un §351?	Quien aporta servicios tiene ordinary income al FMV y su stock no cuenta para el 80 % (salvo la regla del 10 %).
343	Basis del accionista (§358) en un §351	Basis aportada − boot − liabilities + gain reconocido.
344	Basis de la corporación (§362)	Carryover + el gain reconocido por el transferente.
345	§357(c): ¿qué pasa si las deudas exceden la basis?	Se reconoce gain por el exceso y la basis de las acciones queda en cero.
346	Brother‑sister controlled group: la doble prueba	5 o menos personas con 80 % en cada corporación y más del 50 % de propiedad idéntica.
347	¿Qué comparte un controlled group?	Un solo §179 de $2,500,000, un solo AET credit y un solo umbral de estimados; se reparte en el Schedule O.
348	Affiliated group (§1504)	80 % del voto Y del valor; es el único que puede presentar declaración consolidada (Form 851).
349	§7872: préstamo sin interés al accionista	Se imputa interés a la AFR; hay excepción de minimis hasta $10,000.

H.14 Flashcards — Capítulo 12: S corporations

#	Frente	Reverso
350	Accionistas elegibles de una S corp	Individuos ciudadanos o residentes, estates, ciertos trusts (grantor, QSST, ESBT) y organizaciones 501(c)(3).
351	Accionistas prohibidos	Nonresident aliens, corporations, partnerships e IRAs. Uno solo mata la elección.
352	Family election: ¿hasta dónde llega?	6 generaciones desde un ancestro común cuentan como un accionista. Los esposos siempre cuentan como uno.
353	One class of stock: ¿qué sí se permite?	Diferencias en el derecho de voto. El straight debt safe harbor evita que un préstamo se trate como segunda clase.
354	¿Quién firma el Form 2553?	Todos los accionistas. Para revocar basta con más del 50 %.
355	Ejemplo del plazo del 2553: año que empieza el 7 de enero	Vence el 21 de marzo (2 meses y 15 días).
356	¿Cuándo vence la elección S?	Nunca. Dura hasta que se revoca o se termina.
357	¿Qué va separately stated en el Schedule K?	Capital gains y losses, §1231, interés, dividendos, royalties, caridad, §179, créditos, foreign taxes, tax‑exempt income, gastos no deducibles y distribuciones.
358	¿Cómo se asigna el ingreso entre accionistas?	Per‑share, per‑day (prorrateo diario), salvo elección de closing of the books.
359	¿Paga SE tax el ingreso de una S corporation?	No. Solo el sueldo (W‑2) paga FICA — de ahí la exigencia de reasonable compensation.
360	Orden de una distribución con accumulated E&P	AAA → E&P (dividendo) → OAA → stock basis restante → capital gain.
361	¿Puede el AAA quedar negativo por distribuciones?	No. Las pérdidas sí lo pueden dejar negativo; las distribuciones no.
362	Bypass election (§1368(e)(3)) = ?	Permite distribuir primero el E&P para purgarlo, con consentimiento de todos los accionistas afectados.
363	Orden anual de la stock basis de un accionista S	+ ingresos (incl. exentos) → − distribuciones → − gastos no deducibles → − pérdidas.
364	¿Cuál es la trampa del orden del basis?	Las distribuciones se restan ANTES que las pérdidas, nunca al revés.
365	Debt basis: ¿cómo se crea?	Solo con un préstamo directo del accionista a la corporación. Garantizar o cofirmar no da basis hasta que se paga.
366	¿Reducen las distribuciones la debt basis?	Nunca. Solo las pérdidas la reducen (después de agotar la stock basis).
367	Form 7203: ¿cuándo es obligatorio?	Si el accionista deduce pérdidas, recibe una non‑dividend distribution, dispone de acciones o recibe el repago de un préstamo.
368	Revocación de la elección S: fechas	Presentada antes del día 15 del 3.er mes → retroactiva al 1 de enero. Después → 1 de enero siguiente (o una fecha prospectiva elegida).
369	Terminación automática: ¿desde cuándo?	El día del evento descalificante; el año se parte en S short year y C short year.
370	Terminación por passive investment income	Más del 25 % de gross receipts durante 3 años consecutivos con accumulated E&P → termina el primer día del 4.º año.
371	¿Cuál es la trampa del §1375 y del passive income?	Sin accumulated E&P de años C, nunca hay §1375 ni terminación por passive income.
372	¿Cuánto hay que esperar para volver a elegir S?	5 años, salvo consentimiento del IRS.
373	Built‑in gains tax (§1374)	21 %, recognition period de 5 años, sobre el menor de: BIG reconocido, taxable income como C corp, o NUBIG restante.
374	Excess net passive income tax (§1375)	21 %; ENPI = net passive income × (PII − 25 % de gross receipts) ÷ PII.
375	LIFO recapture (§1363(d))	FIFO − LIFO, incluido en la última declaración como C corp; se paga en 4 cuotas anuales iguales sin intereses.
376	COD en una S corp: ¿dónde se prueba la exclusión?	A nivel de la corporación (§108(d)(7)(A)); el Form 982 lo presenta la corporación con el 1120‑S.
377	¿Sube el COD excluido la stock basis?	No. El COD gravable sí la sube; el excluido, no.
378	Form 1120‑S TY 2025: fechas	16 de marzo de 2026; con Form 7004, 15 de septiembre de 2026.
379	¿Qué llevan el Schedule M‑2 de una S corp?	El AAA y el OAA. Schedules L y M‑1 se omiten si receipts y assets son menores de $250,000.

H.15 Flashcards — Capítulo 13: ingreso de negocio, COGS, pérdidas y gastos

#	Frente	Reverso
380	Cash method: ¿cuándo hay ingreso?	Al recibirlo o al tenerlo disponible (constructive receipt). El cheque en el correo el 31 de diciembre no es ingreso de ese año para quien no lo recibió.
381	Accrual method: ¿cuándo hay ingreso?	Al cumplirse el all‑events test; los advance payments se difieren máximo 1 año (§451(c)).
382	¿Cuál es la trampa del Form 1099‑K?	Reporta el monto bruto: las comisiones se deducen como gasto, no se restan del gross receipts.
383	Fórmula del COGS	Inventario inicial + compras + mano de obra + materiales + otros costos − inventario final.
384	Gross receipts test §448(c) 2025	$31,000,000 promedio de 3 años. Abre el cash method y exime de UNICAP §263A y de §163(j).
385	LIFO: requisitos	Form 970, conformity con los libros, y no admite lower of cost or market.
386	Excess business loss (EBL) 2025	$313,000 / $626,000 MFJ; el exceso se convierte en NOL del año siguiente. Form 461.
387	¿Qué cuenta como at‑risk?	Efectivo, basis de propiedad aportada, recourse debt y qualified nonrecourse financing de real estate. No el nonrecourse general.
388	NOL post‑2017	Sin carryback, carryforward indefinido, deducción limitada al 80 % del taxable income. Farming: carryback de 2 años.
389	Orden de reducción de atributos tras excluir COD	NOL → créditos → capital loss → basis → passive → FTC, con la elección del §108(b)(5) de reducir la basis primero.
390	Reasonable compensation: ataque en C corp vs. S corp	En una C corp se ataca el salario excesivo (constructive dividend). En una S corp, el salario insuficiente (se reclasifica como wages).
391	Form 1125‑E: ¿cuándo?	Con total receipts de $500,000 o más.
392	§267(a)(2): pago a una related party	La deducción del accrual se difiere hasta el año en que el receptor cash‑basis lo incluye.
393	Statutory employee vs. statutory nonemployee	Statutory employee: W‑2 box 13 → Schedule C sin SE tax. Statutory nonemployee (direct sellers, agentes de bienes raíces): sí paga SE tax.
394	12‑month rule de prepagos	El beneficio debe durar ≤ 12 meses y no pasar del fin del año fiscal siguiente. Los intereses no tienen 12‑month rule.
395	Self‑rental rule: la trampa	El ingreso neto se vuelve nonpassive, pero la pérdida neta sigue siendo passive.
396	MACRS: métodos por clase	200 % DB para 3/5/7/10 años · 150 % DB para 15/20 · línea recta para 27.5 y 39.
397	Mid‑quarter convention: ¿cuándo se activa?	Si más del 40 % de la personal property entra en el cuarto trimestre. El §179 se resta antes del test y la real property no cuenta.
398	Tabla half‑year: primeros porcentajes de 5 y 7 años	5 años: 20.00 / 32.00 / 19.20. 7 años: 14.29 / 24.49 / 17.49.
399	§179 2025	$2,500,000, phase‑out desde $4,000,000, SUV $31,300. Limitado al taxable income, con carryforward indefinido.
400	¿Cuál es la trampa del §179 en 2025?	El distractor es $1,250,000 (Rev. Proc. 2024‑40, superada por OBBBA).
401	Bonus depreciation 2025	100 % si el bien se adquirió después del 19 de enero de 2025; 40 % si se adquirió antes del 20 de enero.
402	¿Cuál es la diferencia entre §179 y bonus en cuanto a pérdidas?	El §179 no puede crear pérdida (carryforward). El bonus sí puede crearla (y generar NOL).
403	Orden de aplicación de la depreciación	§179 → bonus → MACRS.
404	Luxury auto limits 2025	Año 1: $20,200 con bonus / $12,200 sin bonus. Año 2 $19,600, año 3 $11,800, después $7,060.
405	Listed property: la regla del 50 %	Uso empresarial más del 50 % para MACRS acelerado, §179 y bonus. Si baja a ≤ 50 %, hay recapture en el Form 4797 Part IV.
406	§197 intangibles: amortización	15 años (180 meses) en línea recta, aunque el covenant dure menos.
407	Depletion: ¿cuál se toma?	El mayor de cost o percentage. Oil and gas: 15 %, con límite del 65 % del taxable income; el percentage puede exceder la basis.
408	Corregir depreciación mal tomada	2 años o más → Form 3115 con ajuste §481(a). 1 año → amended return.
409	Business bad debt vs. nonbusiness bad debt	Business: ordinaria y admite deducción parcial. Nonbusiness: short‑term capital loss y solo si es totalmente incobrable.
410	¿Puede un negocio en cash method deducir facturas no cobradas?	Nunca: nunca reconoció el ingreso.
411	Gastos de viaje: los porcentajes	Transporte y hotel 100 %, comidas 50 %, entertainment 0 %, regalos $25 por persona por año.
412	Temporary assignment: ¿cuándo no se muda el tax home?	Si la expectativa razonable es de 1 año o menos.
413	Per diem high‑low 2025	$319 / $225. El self‑employed solo puede usarlo para M&IE.
414	Standard mileage: ¿cuándo NO se puede usar?	Si usaste 5 o más autos simultáneamente, o si ya tomaste MACRS, §179 o bonus en ese auto.
415	¿Cuánto de los 70 ¢ es depreciación?	33 ¢, y reduce la basis del vehículo.
416	§163(j): fórmula del límite	Business interest income + 30 % del ATI + floor plan. Exento con gross receipts ≤ $31,000,000 (nunca los tax shelters). Form 8990.
417	¿Cómo se clasifican los intereses?	Por el USO del dinero (tracing), no por la garantía.
418	§162(f): multas gubernamentales	No deducibles — salvo restitution, remediation y compliance si están identificados en la orden o el acuerdo.
419	FUTA 2025	6.0 % de los primeros $7,000, con crédito de 5.4 % → 0.6 % = $42 por empleado.
420	Lookback period para depositar (941 filers)	1‑jul‑2023 a 30‑jun‑2024. ≤ $50,000 = monthly (día 15); > $50,000 = semiweekly (miércoles o viernes).
421	Next‑day rule de depósito	Con $100,000 acumulados en un día: depósito al siguiente día hábil, y el empleador pasa a semiweekly el resto del año y todo el siguiente.
422	Business casualty: ¿aplican los pisos personales?	No. Sin el $100 por evento, sin el 10 % del AGI y sin necesidad de desastre declarado.
423	§1033: ganancia reconocida	El menor de la ganancia realizada o el amount realized no reinvertido. La basis del reemplazo = costo − ganancia diferida.
424	§1033: los tres plazos	2 años general · 3 años real property de negocio condenada · 4 años main home en desastre declarado.

H.16 Flashcards — Capítulo 14: QBI, créditos, NOL, home office y activos

#	Frente	Reverso
425	UBIA = ?	Unrestricted basis immediately after acquisition: la base original, sin restar depreciación, §179 ni bonus. El terreno no cuenta.
426	Depreciable period para UBIA	El mayor de 10 años o el recovery period del bien.
427	De minimis SSTB rule	Se ignora el carácter SSTB si es ≤ 10 % de los receipts (o ≤ 5 % si los receipts pasan de $25,000,000).
428	Rental safe harbor para QBI	250 horas de servicios de renta al año (Rev. Proc. 2019‑38). El triple net lease queda excluido.
429	Form 8995 vs. 8995‑A	8995 si el taxable income está en o por debajo del threshold; 8995‑A si lo supera.
430	General business credit: formulario y arrastres	Form 3800; carryback 1 año, carryforward 20 años; orden: carryforwards viejos → año actual → carrybacks.
431	Límite del general business credit	Net income tax menos el mayor de TMT o 25 % del net regular tax sobre $25,000.
432	Disabled access credit	50 % del gasto entre $250 y $10,250 → máximo $5,000. Eligible small business: receipts ≤ $1,000,000 o ≤ 30 empleados.
433	R&D credit: tasas	20 % el método regular; 14 % el ASC (6 % sin QRE previos). Payroll offset de $500,000 para startups.
434	§45R small employer health insurance credit	Menos de 25 FTE, salario promedio ≤ $33,300, pagar 50 % de la prima vía SHOP; crédito de hasta 50 % (35 % para exentas), solo 2 años consecutivos.
435	WOTC: monto y plazo	40 % de $6,000 = $2,400 (25 % si trabajó 120–399 horas). Form 8850 en 28 días.
436	¿Es el foreign tax credit parte del general business credit?	No. Va aparte: Form 1116 (individuos) o 1118 (corporaciones), carryback 1 / carryforward 10.
437	Al calcular el NOL individual, ¿qué se suma de vuelta?	Nonbusiness deductions sobre nonbusiness income, capital losses sobre capital gains, la deducción §199A y los NOL de otros años.
438	Form 172 vs. Form 1045 / 1139	172 calcula el NOL; 1045 (individuos) y 1139 (corporaciones) piden el reembolso rápido del carryback en 12 meses.
439	Home office método simplificado	$5 × 300 sq ft = $1,500 máximo; sin depreciación y sin carryover.
440	Home office método regular (Form 8829): orden	Interest/taxes → gastos operativos → depreciación; el límite es gross income menos otros gastos, y el exceso se arrastra.
441	Depreciación del home office	39 años, línea recta, mid‑month, con recapture al 25 % al vender la casa.
442	¿Puede un empleado deducir home office en 2025?	No. La deducción de empleado está suspendida.
443	¿Qué entra en la basis de un activo comprado?	Precio + sales tax + freight + installation + testing. Los intereses no.
444	Form 8594: clases del terreno y del goodwill	Terreno = Clase V; goodwill = Clase VII. Son siete clases (I a VII).
445	Form 4797: qué va en cada parte	Part I §1231 · Part II ordinaria · Part III recapture (§1245/§1250) · Part IV recapture de §179 y §280F.
446	§1250 recapture post‑1986 para individuos	$0 de recapture ordinaria; lo que hay es unrecaptured §1250 gain al 25 %. Para corporaciones, §291 = 20 % adicional.
447	Identificación en un §1031: las tres reglas	3 propiedades, o el 200 % del valor, o el 95 % de lo identificado efectivamente recibido.
448	Converted property (personal → negocio): basis	Para depreciar y para pérdida, el menor de adjusted basis o FMV. Para ganancia, el adjusted basis. Entre ambas, ni gain ni loss.
449	De minimis safe harbor de capitalización	$2,500 sin AFS · $5,000 con AFS. Elección anual en la declaración original.
450	Small taxpayer safe harbor	Receipts ≤ $10,000,000, edificio ≤ $1,000,000, gasto ≤ el menor de $10,000 o 2 % del basis. Es todo o nada.
451	Routine maintenance safe harbor	Actividad que se espera repetir más de una vez en 10 años (edificios) o dentro de la class life (lo demás).
452	Materials and supplies	Bienes de $200 o menos, o con vida útil ≤ 12 meses.
453	¿Cuándo hay que capitalizar una mejora?	Cuando hay B‑A‑R: Betterment, Adaptation o Restoration.

H.17 Flashcards — Capítulo 15: registros, métodos contables, K‑1 y M‑1

#	Frente	Reverso
454	Ecuación básica del balance sheet	Assets = Liabilities + Equity. El ending balance del año pasado debe ser el beginning de este.
455	Fórmula de las retained earnings	Beginning + net income per books − distributions = ending. El M‑2 usa book income, no taxable income.
456	Accumulated depreciation: fórmula de continuidad	Beginning + depreciación del año − la acumulada de los activos vendidos = ending.
457	Schedule M‑3: umbral	Total de activos de $10,000,000 o más.
458	§481(a) adjustment: ¿en cuántos años?	Positivo en 4 años; negativo en 1 año. Un positivo menor de $50,000 puede tomarse en 1 año por elección.
459	Form 3115 automático vs. no automático	Automático: con la declaración, sin fee. No automático: durante el año, con fee.
460	¿Quién nunca puede usar el cash method?	Los tax shelters. Farming y qualified PSC siempre pueden.
461	Lease inclusion: ¿desde qué valor?	Cuando el FMV del vehículo arrendado pasa de $62,000.
462	¿Qué suma el Schedule M‑1?	Federal income tax, exceso de capital losses, el 50 % no deducible de meals, entertainment, multas, seguro de vida, exceso de depreciación de libros y bonos a related no pagados.
463	¿Qué resta el Schedule M‑1?	Tax‑exempt interest, producto de seguros de vida y el exceso de depreciación fiscal sobre la de libros.
464	Related parties del §267: ¿quiénes son?	Hermanos, cónyuge, ancestros, descendientes y corporaciones en más del 50 %. No cuñados, suegros, tíos ni primos.
465	¿Qué pasa con la pérdida entre related parties?	Se pierde para el vendedor; el comprador solo puede usarla para reducir su ganancia futura, nunca para crear pérdida.
466	§1239 = ?	Ganancia por vender propiedad depreciable a una entidad controlada por el vendedor = ordinary income.
467	§7872: de minimis en gift loans	$10,000 en general; en gift loans de hasta $100,000, el interés imputado se topa al net investment income del prestatario.
468	Accountable plan: los tres requisitos	Business connection + substantiation (60 días) + return of excess (120 días). Si falla uno, todo se vuelve W‑2.
469	¿Desde qué monto hace falta recibo?	$75 o más — y siempre para lodging, sin importar el monto.
470	¿Qué riesgos trae el commingling de fondos?	Pérdida de deducciones, métodos indirectos de reconstrucción del ingreso, constructive dividends y riesgo de perder la responsabilidad limitada.
471	Common‑law test de empleado: tres categorías	Behavioral control, financial control y type of relationship. Full‑time/part‑time no cambia el estatus.
472	Section 530 relief: los tres requisitos	Reasonable basis + substantive consistency + reporting consistency. Hacen falta los tres.
473	§3509: tasas reducidas por mala clasificación	Con 1099: 1.5 % + 20 %. Sin 1099: 3 % + 40 %. No aplica si la clasificación fue intencional.
474	§6656 failure to deposit: la escalera	2 % / 5 % / 10 % / 15 % según los días de retraso.
475	TFRP §6672: ¿qué cubre exactamente?	100 % del income tax retenido + la parte del empleado de FICA. Nunca la parte patronal ni el FUTA.
476	Retención de registros: los cuatro plazos	3 años general · 4 años nómina · 6 años si omitió > 25 % · indefinido sin declaración o con fraude.
477	ALE (applicable large employer)	50 o más full‑time + FTE. Full‑time = 30 h/semana o 130 h/mes; FTE = horas part‑time ÷ 120.
478	§4980H(a) y §4980H(b) 2025	(a): $2,900 × (full‑time − 30). (b): $4,350 por empleado con PTC, topeada por (a).
479	Affordability y minimum value 2025	Affordability 9.02 % del household income; minimum value 60 %; oferta al 95 % de los full‑time.
480	1095‑C: fechas 2026	Al empleado 2 de marzo de 2026; al IRS 2 de marzo (papel) o 31 de marzo de 2026 (e‑file).

H.18 Flashcards — Capítulo 16: fideicomisos, sucesiones y organizaciones exentas

#	Frente	Reverso
481	Corpus = ?	El capital o cuerpo del trust: los bienes en sí, distintos del ingreso que producen.
482	Revocable trust: ¿quién paga el impuesto?	El grantor, en su Form 1040 (es un grantor trust). Al morir se vuelve irrevocable y necesita EIN.
483	¿Qué convierte a un trust irrevocable en grantor trust?	Los poderes retenidos de los §§671–679: reversión > 5 %, control beneficial, poder de tomar prestado sin garantía, poder de revocar, ingreso al grantor o su cónyuge.
484	Simple trust: los tres requisitos	Distribuye todo el income + no hace donaciones caritativas + no distribuye corpus. Si falla uno, es complex ese año.
485	¿Puede un estate ser simple trust?	Nunca. Un estate siempre se trata como complex.
486	Exemptions del Form 1041	$600 estate · $300 simple trust · $100 complex trust · $5,100 qualified disability trust · $0 el año final.
487	¿Tiene el Form 1041 standard deduction?	No. Nunca.
488	Fiduciary accounting income: ¿qué es income y qué es corpus?	Income: intereses, dividendos en efectivo y rentas. Corpus: capital gains y stock dividends.
489	DNI (distributable net income): fórmula	Adjusted total income + exemption + tax‑exempt interest neto − capital gains asignados a corpus.
490	Las tres funciones del DNI	Es el techo de la deducción del trust, el techo del ingreso del beneficiario, y conserva el carácter del ingreso.
491	Income distribution deduction = ?	El menor de las distribuciones o (DNI − el tax‑exempt income incluido en él).
492	Tier system de distribuciones	Primero el income required to be distributed (first tier); el resto del DNI al second tier; lo que exceda el DNI es corpus no gravable.
493	¿Cuándo entran las capital gains al DNI?	Si el documento las asigna a income, si se distribuyen consistentemente, o en el año final.
494	§67(e): ¿qué gastos son totalmente deducibles?	Los fiduciary, legal, contables y de tax prep propios de la administración: no son deducciones misceláneas.
495	§642(c): caridad del trust	Sin límite porcentual, pero exige autorización del instrumento y pago de gross income. Sin carryover.
496	§642(g): gastos de administración	Se deducen en el 706 o en el 1041, nunca en ambos; hace falta un waiver escrito. Los funeral expenses van solo en el 706.
497	¿Bajan las pérdidas del trust al beneficiario cada año?	No. Solo en el año final (excess deductions §67(e) en box 11 código A, capital loss y NOL).
498	¿En qué año reporta el beneficiario su K‑1?	En su año fiscal en que TERMINA el año fiscal de la entidad.
499	¿Qué año fiscal pueden usar trusts y estates?	Trusts: calendar year obligatorio. Estates: pueden elegir fiscal year.
500	§645 election (Form 8855)	Trata al revocable trust como parte del estate hasta 2 años después de la muerte (o 6 meses tras la determinación final si hubo 706).
501	Form 1041: fecha y extensión (TY 2025)	15 de abril de 2026; el Form 7004 da 5½ meses → 30 de septiembre de 2026.
502	65‑day election (§663(b)) para el TY 2025	Distribuciones hechas hasta el 6 de marzo de 2026 cuentan como de 2025. Solo complex trusts y estates.
503	Tasas del trust 2025	10 % hasta $3,150 · 24 % hasta $11,450 · 35 % hasta $15,650 · 37 % después. NIIT desde $15,650.
504	Form 56 vs. Form 1310 vs. Form 8971	56: aviso de fiduciario (no es un poder). 1310: reembolso de un fallecido. 8971: basis consistency, en 30 días.
505	501(c)(3): los dos tests	Organizational test (purpose clause + dissolution clause) y operational test.
506	Private inurement y campaña política en una (c)(3)	Ambas están absolutamente prohibidas, sin monto mínimo. §4955: 10 % / 2½ %.
507	Lobbying: las dos vías	"No substantial part" o la elección §501(h) (20‑15‑10‑5 %, tope $1,000,000). Iglesias y private foundations no pueden elegirla.
508	§4958 excess benefit transaction	25 % a la persona beneficiada, 200 % si no corrige; el manager paga 10 % hasta $20,000.
509	¿Qué es una private foundation por defecto?	Toda 501(c)(3) lo es, salvo que pase un test del §509(a): 33⅓ % de public support (o 10 % + facts and circumstances).
510	Private foundations: excise y distribución mínima	§4940: 1.39 % sobre net investment income; distribución mínima del 5 %; presentan siempre 990‑PF.
511	¿A qué organizaciones NO son deducibles las donaciones?	A las (c)(4), (c)(5), (c)(6), (c)(7) y a las 527 (políticas).
512	Fees: 1023 / 1023‑EZ / 8976	$600 / $275 / $50. El 1023‑EZ solo si receipts proyectados ≤ $50,000 y activos ≤ $250,000.
513	Retroactividad del reconocimiento de exención	27 meses desde el final del mes de constitución (27 = 15 + 12).
514	¿Quién no necesita presentar el Form 1023?	Iglesias, organizaciones con gross receipts normalmente ≤ $5,000, y subordinadas de un group exemption.
515	Serie 990: los umbrales	990‑N ≤ $50,000 · 990‑EZ < $200,000 y < $500,000 de activos · 990 arriba · 990‑PF todas las fundaciones · 990‑T si el UBI bruto ≥ $1,000.
516	Form 990: fecha y extensión (TY 2025)	15 de mayo de 2026; el Form 8868 da 6 meses. El 990‑N no se extiende.
517	Automatic revocation de la exención	3 años consecutivos sin presentar la serie 990 (§6033(j)); solo se recupera con un nuevo 1023/1024.
518	Public inspection: ¿qué es público?	Los 3 últimos 990 y la solicitud aprobada. El Schedule B no es público (salvo fundaciones y 527).
519	UBTI: los tres tests	Trade or business + regularly carried on + not substantially related a la misión.
520	¿Cuál es la trampa del UBTI?	Usar el dinero para la misión NO vuelve relacionada la actividad. Lo que importa es la actividad, no el destino del dinero.
521	Exclusiones del §512(b)	Dividendos, intereses, anualidades, royalties, rents of real property (salvo debt‑financed o con servicios) y ganancias que no sean de inventario.
522	Excepciones del §513	Volunteer labor, convenience of members, donated merchandise, bingo, qualified sponsorship, convention/trade show y low‑cost articles.
523	Sponsorship vs. advertising	Sponsorship (nombre y logo) no es UBTI. Advertising (precios, comparaciones, llamado a la acción) sí lo es.
524	UBTI: deducción específica, tasa y siloing	$1,000 una sola vez; tasa 21 %; el §512(a)(6) impide cruzar pérdidas entre actividades.
525	¿Presentan 990 las iglesias?	No. Pero sí presentan 990‑T si tienen $1,000 o más de gross unrelated business income.

H.19 Flashcards — Capítulo 17: planes de retiro, agricultores y rentas

#	Frente	Reverso
526	Elective deferral 2025 de 401(k)/403(b)/457(b)	$23,500, más $7,500 de catch‑up a los 50+.
527	§415(c): límite total de annual additions	$70,000 (los catch‑ups no cuentan).
528	Compensación máxima computable §401(a)(17)	$350,000.
529	Defined benefit máximo anual §415(b)	$280,000.
530	SEP: límite de aportación	El menor de 25 % de la compensación o $70,000. El self‑employed usa 20 % del net profit menos ½ SE tax.
531	SEP: elegibilidad del empleado	21 años + 3 de los últimos 5 años trabajados + $750 de compensación en 2025.
532	¿Cuál es la ventaja única del SEP?	Se puede establecer y fondear hasta la due date CON extensiones. Ningún otro plan lo permite.
533	SIMPLE IRA 2025: límites	$16,500 + $3,500 de catch‑up (versión "enhanced" para ≤ 25 empleados: $17,600 + $3,850); super catch‑up 60–63: $5,250.
534	SIMPLE: reglas del empleador	≤ 100 empleados con $5,000; match 3 % (reducible a 1 % en 2 de 5 años) o nonelective 2 %; aviso de 60 días; establecer entre el 1‑ene y el 1‑oct.
535	Form 5500: fecha y extensión	Último día del 7.º mes (31‑jul‑2026); el Form 5558 da 2½ meses.
536	Form 5500‑EZ: ¿cuándo?	Solo si los activos del plan pasan de $250,000. SEP y SIMPLE IRA no presentan 5500.
537	Prohibited transaction: IRA vs. plan	En la IRA, la cuenta muere el 1 de enero y todo el FMV es distribución. En un plan: 15 % y 100 % con Form 5330.
538	¿Cuál es la trampa de los disqualified persons?	Los hermanos NO son disqualified persons. Sí lo son cónyuge, ancestros y descendientes.
539	Vesting: los cuatro calendarios	DC: cliff 3 o graded 2–6. DB: cliff 5 o graded 3–7. Los deferrals siempre 100 %.
540	HCE y key employee 2025	HCE = $160,000; key employee = $230,000; top‑heavy = más del 60 % de los saldos.
541	ADP test: la regla del 2 + 2	Si el non‑HCE está entre 2 % y 8 %, el HCE puede llegar al non‑HCE + 2 puntos.
542	Safe harbor 401(k): las dos fórmulas	3 % nonelective o 100 % del primer 3 % + 50 % del siguiente 2 %, siempre 100 % vested.
543	§409A y §83(b)	§409A: 20 % de impuesto adicional más premium interest. §83(b): la elección se hace en 30 días.
544	Ganado criado vs. comprado para reventa	Criado: basis $0. Comprado: se deduce el costo al vender.
545	Draft, breeding, dairy o sport livestock: ¿dónde se reporta?	Form 4797 (§1231), con 24 meses de tenencia para bovinos y caballos y 12 meses para los demás.
546	§451(f): crop insurance	Se puede diferir 1 año si normalmente venderías más del 50 % de la cosecha al año siguiente.
547	§1033(e): ganado vendido por clima	4 años para reemplazar ganado de cría (2 si el área no es elegible).
548	§175: conservación de suelo y agua	Deducible hasta el 25 % del gross farm income, con carryover.
549	Prepaid farm supplies: límite	Máximo el 50 % de los demás gastos deducibles de la granja.
550	Form 4835 = ?	Farm Rental Income and Expenses: crop o livestock shares sin participación material. Nunca hay SE tax.
551	¿Cuál es la trampa del Form 4835?	Si hay cash rent → Schedule E. Si hay participación material → Schedule F con SE tax.
552	Estimated tax del agricultor	⅔ del gross income de la granja → un solo pago el 15 de enero (el menor de 66⅔ % del año actual o 100 % del anterior), o presentar y pagar todo antes del 2‑mar‑2026. No hay 110 %.
553	Schedule J (income averaging)	Promedia el elected farm income sobre 3 años base. No reduce el SE tax.
554	CRP payments: ¿pagan SE tax?	Sí, salvo para quien recibe Social Security retirement o disability.
555	Real estate professional: los tres requisitos	> 750 horas + > 50 % de los servicios personales + material participation en cada renta (o elección de agrupar).
556	¿Suman los cónyuges horas para las 750?	No para el 750/50 %, pero sí para la material participation.
557	Vidas de depreciación de rentas	27.5 años residencial · 39 años comercial · ambos mid‑month. Residencial = 80 % o más del ingreso viene de dwelling units.
558	QIP (qualified improvement property)	15 años, línea recta, y solo en propiedad no residencial.
559	Vacation home: ¿cuándo se convierte en "home"?	Si el uso personal supera el mayor de 14 días o el 10 % de los días alquilados a FMV.
560	Regla de los 15 días	Si la casa se alquila menos de 15 días al año: no se reporta ingreso ni se deducen gastos.
561	Special allowance de rentas: MFS	$12,500 con phase‑out de $50,000 a $75,000 si vivieron separados todo el año. MFS conviviendo: $0.
562	Active participation = ?	Tomar decisiones de gestión (aprobar inquilinos, fijar renta) y tener al menos 10 % de la propiedad. Los limited partners no califican.
563	Advance rent y security deposit	El advance rent y el "last month's rent" son ingreso al recibirlos. El security deposit reembolsable no.
564	Gasto del inquilino pagado en lugar de renta	Es ingreso Y deducción para el dueño. El pago por cancelar el contrato es ingreso ordinario.

H.20 Flashcards — Capítulo 18: práctica ante el IRS y Circular 230

#	Frente	Reverso
565	Practice before the IRS (§10.2(a)(4)) = ?	Todo asunto conectado con una presentation al IRS: preparar y presentar documentos, corresponder, dar written advice y representar en conferences, hearings and meetings.
566	¿Qué NO es practice (§10.8(b))?	Preparar la declaración por sí sola, comparecer como testigo y entregar información a petición del IRS.
567	¿Quién tiene unlimited practice rights?	Attorneys, CPAs y enrolled agents. Solo el EA tiene credencial federal.
568	AFSP (Annual Filing Season Program): horas	18 horas (6 AFTR con examen + 10 tax law + 2 ethics), o 15 si está exento del AFTR.
569	¿Ante quién puede representar un AFSP?	Solo por declaraciones que preparó y firmó, y solo ante revenue agents, customer service representatives y TAS. Nunca ante Appeals, revenue officers ni Counsel.
570	¿Qué derechos tiene un preparador sin credencial ni AFSP?	Cero derechos de representación para declaraciones preparadas y firmadas después del 31‑dic‑2015.
571	§10.7(e): el fiduciario	El fiduciario ES el contribuyente, no su representante → presenta Form 56, no Form 2848.
572	Requisitos para ser EA (§10.4(a))	18 años + aprobar el written examination + PTIN vigente + ninguna conducta sancionable. El verbo del reglamento es will grant.
573	Ex‑empleado del IRS (§10.4(d))	5 años continuos aplicando e interpretando el IRC, con solicitud dentro de 3 años de la separación; puede ser enrolamiento limitado.
574	¿Puede una firma ser Enrolled Agent?	No. Solo natural persons (§10.4(e)).
575	Cambio de domicilio del EA: plazo	60 días (§10.6(c)). Y ojo: no cambia el last known address del §6212.
576	Renovación del enrollment: ¿cómo se determina?	Por el último dígito del SSN: 0‑1‑2‑3 · 4‑5‑6 · 7‑8‑9, en ventanas del 1‑nov al 31‑ene, efectiva el 1 de abril siguiente. Form 8554.
577	CE del EA: las dos reglas	72 horas por ciclo con 6 de ethics, y 16 horas por año con 2 de ethics.
578	CE del EA recién enrolado	2 horas por cada mes enrolado + 2 de ethics por cada año enrolado.
579	Contact hour = ?	50 minutos. Un semester hour = 15 contact hours; un quarter hour = 10.
580	¿Cuánto crédito de CE da ser instructor?	1 hora por contact hour + hasta 2 horas de preparación, con tope de 6 horas anuales para EAs.
581	Alternativa a la CE (§10.6(f)(3))	Aprobar todas las partes del SEE en los 3 años previos + 16 horas en el último año del ciclo.
582	¿Cuánto se guardan los registros de CE?	4 años desde la renovación.
583	Incumplimiento de renovación: los plazos	60 días para responder al aviso; 30 días para protestar la denegación; 3 años en el roster inactivo para reactivarse o el enrolamiento termina.
584	§10.20(a)(1): entrega de registros	Hay que entregarlos promptly, salvo creencia de buena fe y con fundamentos razonables de que están privileged.
585	§10.21: error del cliente	Hay que avisarle promptly del hecho y de sus consecuencias. No hay que avisar al IRS, ni enmendar, ni renunciar.
586	§10.22 due diligence: los tres frentes	Al preparar/aprobar/presentar, en las representaciones al Treasury y en las representaciones al cliente.
587	§10.25: las tres prohibiciones al ex‑empleado del gobierno	Participó personally and substantially → permanente. Tuvo official responsibility el último año → 2 años. Ayudó a desarrollar una rule → 1 año.
588	§10.26: notary public	El practicante no puede actuar como notary public en asuntos del IRS en los que representa o tiene interés.
589	§10.27: ¿cuándo se permite un contingent fee?	(i) Examen o challenge del IRS a una declaración original; (ii) amended return o claim dentro de 120 días del aviso escrito; (iii) claim solo por interés o penalidades; (iv) procedimiento judicial.
590	¿Cuál es la trampa del contingent fee?	Matter before the IRS incluye tax planning y preparar declaraciones → cobrar un % del reembolso por preparar es violación.
591	§10.28: devolución de registros del cliente	Hay que devolver promptly los records of the client necesarios para cumplir; puedes quedarte copias; la disputa de honorarios generalmente no te releva.
592	¿Qué no son "records of the client"?	La declaración preparada por el practicante que retiene por falta de pago.
593	§10.29: excepción del conflicto de interés	Tres cosas: reasonably believes que puede ser competente y diligente con cada cliente + no prohibido por ley + informed consent por escrito en un máximo de 30 días.
594	¿Cuánto se guardan los consentimientos de conflicto?	36 meses desde la conclusión de la representación.
595	§10.30(a)(1): ¿qué NO puede decir un EA?	No puede usar "certified" ni implicar relación de empleo con el IRS. Sí: "enrolled to represent taxpayers before the IRS".
596	§10.30(b): los cuatro tipos de fee information	Fixed fees, hourly rates, range of fees e initial consultation; el precio publicado se respeta al menos 30 días calendario.
597	§10.31: cheques del gobierno	Prohibido endorse o negotiate — incluido dirigir el depósito a la cuenta propia o de la firma. Sin excepciones. §6695(f): $650 por cheque, sin tope.
598	§10.33 best practices: ¿es obligatorio?	No. Es el único "should" de la Circular 230: es aspiracional.
599	Escalera de estándares de posición	Frivolous (nunca) < reasonable basis ~20 % (basta con disclosure) < substantial authority ~40 % (basta sin disclosure) < more likely than not > 50 % (tax shelters).
600	§10.34(c): informar penalidades	Hay que informar al cliente de las penalidades probables y de cómo evitarlas con disclosure, aunque el practicante no sea penalizable.
601	§10.34(d): ¿se puede confiar en el cliente?	Sí, de buena fe y sin verificar, pero no se pueden ignorar las implicaciones y hay que hacer reasonable inquiries si algo parece incorrecto, inconsistente o incompleto.
602	§10.35 competence = ?	Knowledge, skill, thoroughness and preparation. Se puede adquirir consultando expertos o estudiando.
603	§10.36: procedimientos de la firma	Quien tiene o comparte principal authority debe tomar reasonable steps para que existan adequate procedures de cumplimiento.
604	§10.37: ¿qué NO puede considerar el written advice?	La probabilidad de que la declaración sea auditada. El estándar es el del reasonable practitioner.
605	¿Siguen vigentes las covered opinions?	No, fueron derogadas el 12 de junio de 2014. Hoy rige el §10.37.
606	IRC §6060: registro de preparadores empleados	Nombre, TIN y lugar de trabajo; return period del 1‑jul al 30‑jun; conservar 3 años; penalidad §6695(e).

H.21 Flashcards — Capítulo 19: conducta sancionable, OPR y penalidades del preparador

#	Frente	Reverso
607	§10.51: ¿cuántas conductas lista y es cerrada?	18 conductas, pero empieza con "includes, but is not limited to": la lista es abierta.
608	¿Cuántos ítems del §10.51 exigen una condena penal?	Solo los tres primeros. Los otros 15 se prueban administrativamente.
609	§10.50: las cuatro sanciones	Censure (reprimenda pública), suspension, disbarment y monetary penalty (hasta el gross income derived de la conducta).
610	¿A quién se puede imponer la monetary penalty?	Al practitioner, a la firma, o a ambos.
611	§10.52: ¿qué estado mental se sanciona?	La violación willful de cualquier regla, y la reckless o gross incompetence en los §§10.34, 10.35, 10.36 y 10.37.
612	§10.53: ¿qué debe hacer un empleado del IRS que ve una violación?	Reportarlo por escrito a la OPR (Form 8484).
613	Proceso disciplinario de la OPR: los plazos	Complaint → answer en 30 días o más → audiencia ante el ALJ → decisión → apelación al Secretario del Tesoro en 30 días.
614	Estándar de prueba ante el ALJ	Preponderance para censure o suspensión < 6 meses. Clear and convincing para monetary penalty, disbarment o suspensión ≥ 6 meses.
615	Reinstatement tras un disbarment	Se puede pedir 5 años después.
616	§10.82 expedited suspension: causas	Perder la licencia, una condena, sanción de un tribunal, una injunction, o no presentar su propia declaración 4 de los últimos 5 años.
617	§6702: frivolous submissions	$5,000 por frivolous return o specified frivolous submission (CDP, OIC, installment agreement, TAO). Retirarla en 30 días tras el aviso la evita.
618	§6673: procedimientos dilatorios	Hasta $25,000 impuestos por el Tax Court.
619	§6663 civil fraud	75 % de la porción atribuible al fraude; lo prueba el IRS por clear and convincing evidence; en MFJ solo al cónyuge culpable.
620	§6651(f): fraudulent failure to file	15 % por mes hasta 75 % (en vez del 5 %/25 % normal).
621	Badges of fraud: las seis categorías	Income, Expenses, Books and records, Allocations, Conduct, Methods of concealment. Un indicio solo no prueba nada: hacen falta affirmative acts.
622	§7201 vs. §7203	§7201 evasión: felony, $100,000 y/o 5 años. §7203 willful failure to file: misdemeanor, $25,000 y/o 1 año.
623	§6662: tasa y puertas	20 %, con varias puertas (negligencia, substantial understatement, valuación); una sola penalidad aunque apliquen varias.
624	Substantial understatement: individuos vs. corporaciones	Individuos: el mayor de 10 % o $5,000. Corporaciones: el menor de 10 % (mínimo $10,000) o $10,000,000.
625	Penalidad por valuación	≥ 150 % → 20 %; ≥ 200 % → 40 %. En estate y gift es al revés: ≤ 65 % → 20 %, ≤ 40 % → 40 %.
626	¿Qué no cura el Form 8275?	La negligencia y las posiciones de tax shelter. Solo funciona con reasonable basis.
627	§6694(a): monto y defensa	El mayor de $1,000 o 50 % del income derived. Defensa: reasonable cause + good faith.
628	§6694(b): monto y defensa	El mayor de $5,000 o 75 %. Sin defensa de reasonable cause; se resta lo pagado bajo (a).
629	§6701 aiding and abetting	$1,000 por documento; $10,000 si el documento es de una corporación.
630	§7216 vs. §6713	§7216 = criminal: hasta $1,000 y/o 1 año. §6713 = civil: $250 por divulgación, tope $10,000.
631	Consentimiento del §7216: requisitos	Escrito, firmado y fechado ANTES de la divulgación, en documento separado; si no dice plazo, vale 1 año.
632	§6695: las cinco fallas de $65	(a) copia al cliente · (b) firma · (c) PTIN · (d) copia/lista · (e) lista de empleados. Máximo $32,500, salvo la (d), sin tope.
633	§6695(f) y §6695(g): los dos de $650	(f) negociar el cheque de reembolso, sin máximo. (g) due diligence, $650 por cada crédito o estatus, sin máximo anual.
634	§6107(a): copia al contribuyente	Copia completa a más tardar cuando se le presenta para firma; puede ser electrónica.
635	§6695(b): ¿quién firma la declaración?	El preparador con primary responsibility for the overall substantive accuracy, después de completarla y antes de entregarla para firma.
636	¿Cuál es el identifying number del preparador?	El PTIN (§6109(a)(4)). Usar el SSN es una falla.
637	Substantial portion: el puerto seguro	Menos de $10,000, o menos de $400,000 y menos del 20 % del gross income de la declaración.
638	Return period (§6060(c)) = ?	Del 1 de julio al 30 de junio. Los 3 años de retención se cuentan desde su cierre.
639	Assessment de la penalidad del preparador: proceso	Letter 1125 + Form 5816 → 30 días para ir a Appeals (preassessment).
640	§6694(c): cómo detener el cobro	Pagar el 15 % dentro de 30 días del notice and demand + claim for refund (Form 6118); demandar en 30 días desde la denegación o tras 6 meses de silencio.
641	Estatuto de las penalidades del preparador	3 años para §6694(a) y §6695. Sin límite para §6694(b), §6700 y §6701.
642	¿Va al Tax Court una penalidad del preparador?	No. Son assessable: no hay notice of deficiency ni jurisdicción de deficiencia del Tax Court.
643	§7407 / §7408: ¿qué puede pedir el DOJ?	Una injunction que prohíba a alguien actuar como preparador.
644	¿Cuál es la trampa de las cifras de penalidades del preparador?	Para el TY 2025 usa $65 / $32,500 / $650 ("returns due in 2026"). $60 / $31,500 / $635 son las del año anterior.

H.22 Flashcards — Capítulo 20: Form 2848, 8821, CAF y privacidad

#	Frente	Reverso
645	Form 2848 vs. Form 8821	2848 = representar + información. 8821 = solo información. Nunca al revés.
646	¿Cuántas firmas lleva el Form 2848?	Dos: Part I la del contribuyente y Part II la del representante. Si falta una, el IRS no lo acepta.
647	¿Qué actos exigen un POA (§601.504(a))?	Representar, firmar un waiver o consent, firmar un closing agreement, recibir un cheque de reembolso y firmar la declaración.
648	¿Cuándo no hace falta POA?	Para dar información a petición del IRS, con un 8821, el third‑party designee, el partnership representative, el fiduciario (Form 56) y el counsel of record en Tax Court.
649	Designaciones del 2848: (a), (b), (c), (h)	(a) attorney · (b) CPA · (c) enrolled agent · (h) unenrolled preparer (AFSP).
650	¿Puede una empresa ser designee?	En el Form 8821 sí. En el Form 2848 no: solo individuos pueden ser representantes.
651	Los números 4‑3‑2 del Form 2848	4 representantes en el formulario · 3 grabados en el CAF · 2 reciben copias de los avisos.
652	Periodos futuros en el Form 2848	Hasta el 31 de diciembre del año de recepción + 3 años.
653	¿Qué es un matter en el 2848?	Impuesto + periodo. "Income, 1040, 2024" no cubre 2023, ni el Form 941, ni la TFRP.
654	¿Cubre el 2848 las penalidades de la declaración autorizada?	Sí: penalidades, pagos e intereses relacionados con ella. Pero la civil penalty independiente hay que escribirla en la línea 3.
655	¿Cómo se autoriza el innocent spouse relief?	Debe decirse expresamente en la línea 3; no va implícito.
656	Línea 5a: ¿qué actos adicionales cubre?	Sustituir o agregar representantes, firmar la declaración, consentir divulgación a terceros, Intermediate Service Provider, Form 907 y "Other".
657	¿Se puede autorizar a endosar un cheque del Tesoro?	Nunca. Penalidad §6695(f): $650 por cheque.
658	Firmar la declaración por el cliente: los dos requisitos	Caer en el Reg. §1.6012‑1(a)(5) y marcarlo en la línea 5a con el texto reglamentario.
659	Las tres causas para firmar por el contribuyente	Enfermedad o lesión, ausencia continua de EE. UU. (incl. Puerto Rico) ≥ 60 días antes del due date, y permiso específico del IRS.
660	¿Cuántos 2848 hace falta en una declaración conjunta?	Uno por cada cónyuge. Un solo formulario no cubre a los dos.
661	Plazo entre las dos firmas del 2848	Si firma primero el contribuyente, el representante tiene 45 días (60 si el contribuyente vive en el extranjero). Si firma primero el representante, no hay plazo.
662	¿Qué pasa si escribes "All years" en la línea 3?	El IRS devuelve el formulario. Hay que poner periodos concretos.
663	Línea 4 (specific use): ejemplos	PLR, EIN, Form 843, disoluciones, asuntos de Circular 230, cambios de método o periodo, 1023/1024, W‑7, 4361, §7623 y FOIA.
664	¿Revoca un specific use POA lo que ya está en el CAF?	No. Tampoco un 2848 revoca un 8821 vigente, ni al revés.
665	Línea 6: conservar poderes anteriores	Hay que marcar la casilla Y adjuntar copia o declaración de los poderes que quieres conservar.
666	Palabras para revocar y para retirarse	El contribuyente escribe "REVOKE" + firma + fecha. El representante escribe "WITHDRAW" + firma + fecha.
667	Substitution vs. delegation	Substitution: queda solo el nuevo. Delegation: quedan los dos. Ambas exigen autorización en la línea 5a.
668	¿Cuándo termina el poder automáticamente?	Con la muerte del contribuyente (el executor presenta Form 56 y un 2848 nuevo) y con la incapacidad, salvo poder durable autorizado en la 5a.
669	Non‑IRS POA: ¿cómo se graba en el CAF?	Se adjunta a un Form 2848 que firma solo el representante (Part II), si el poder trae los datos del §601.503(a).
670	CAF number: ¿qué es y qué no es?	9 dígitos, uno por representante. No acredita derecho a practicar y no es requisito sustantivo: se puede escribir "None".
671	CAF vs. PTIN vs. EFIN vs. enrollment number	Son cuatro números distintos: CAF (poderes), PTIN (preparar), EFIN (e‑file) y enrollment number (ser EA).
672	Form 8821 para fines no fiscales: plazo	El IRS debe recibirlo dentro de 120 días desde la firma.
673	Third‑party designee del 1040 de 2025	Expira el 15 de abril de 2027; no representa, no obliga y no recibe el reembolso.
674	¿Qué pasa si el IRS no manda copia del aviso al representante?	§601.506(a)(3): eso no invalida el aviso enviado al contribuyente.
675	Bypass procedure (§601.506(b)): requisitos	Demora irrazonable + información no privilegiada + solicitudes repetidas + permiso del supervisor inmediato + aviso escrito a ambos. Puede derivar en un reporte a la OPR.
676	§7521(c): ¿puede el IRS exigir que vaya el contribuyente?	No, si está representado — solo con un summons.
677	§7521(b)(2): derecho a consultar	El IRS debe suspender la entrevista si el contribuyente pide consultar a un representante.
678	§601.508: dos representantes en disputa	El IRS no reconoce a ninguno hasta que acuerden por escrito.
679	Pub. 216 y Pub. 1	Pub. 216 = Conference and Practice Requirements (26 CFR §§601.501–601.509). Pub. 1 = TBOR, los 10 derechos del contribuyente.
680	Firma electrónica en el 2848 o el 8821	Solo por el portal en línea, nunca por fax ni correo.

H.23 Flashcards — Capítulo 21: construcción del caso y autoridad legal

#	Frente	Reverso
681	Los 7 pasos para armar un caso	Read the notice → Transcripts → Issue → Law → Evidence → Posture → Remedy.
682	"What should the practitioner do FIRST?"	Se contesta con el paso más bajo pendiente de esos siete. Casi siempre: leer el aviso o pedir transcripts.
683	¿Es una auditoría un CP2000?	No. Es un underreporter (AUR); se responde en el formulario del aviso, no con un 1040‑X, y da 30 días.
684	¿Qué hacer si aparece un special agent?	Detener la entrevista, no destruir nada y referir a un abogado. El privilegio del §7525 no cubre asuntos criminales.
685	Los cinco tipos de transcript	Return, account, record of account, wage and income (el que resuelve un CP2000) y verification of non‑filing.
686	¿Cómo se piden los transcripts y cuánto cuestan?	Por e‑Services TDS con un 2848 u 8821 en el CAF; son gratis. El Form 4506 (copia de la declaración) cuesta $30.
687	ASED / CSED / RSED: los tres relojes	ASED 3 años (6 si omite > 25 %; sin límite sin declaración o con fraude). CSED 10 años desde el assessment. RSED 3 años desde la presentación o 2 desde el pago, el posterior.
688	Escalera de ability to pay	Full pay → short‑term plan (180 días) → installment agreement → PPIA/OIC → CNC.
689	Guaranteed IA vs. streamlined IA	Guaranteed: ≤ $10,000 de impuesto, 3 años, el IRS debe aceptarlo. Streamlined: ≤ $50,000, hasta 72 meses, sin Form 433.
690	RCP (reasonable collection potential) = ?	Net realizable equity + future income. La equity negativa cuenta como cero.
691	QSV (quick sale value) = ?	Valor de venta rápida: aproximadamente 80 % del FMV.
692	Multiplicador del future income en un OIC	× 12 si es lump sum; × 24 si es periodic.
693	OIC lump sum: fee y pagos	Fee $205; 20 % con la solicitud y el resto en ≤ 5 pagos dentro de ≤ 5 meses.
694	Deemed acceptance del OIC	Si el IRS no decide en 24 meses, el OIC se considera aceptado. Después hay 5 años de cumplimiento.
695	¿Cuál es la trampa del CNC?	Penalidades e intereses siguen corriendo y el CSED sigue avanzando; el IRS reactiva cuando sube el ingreso.
696	La familia de los Forms 433	433‑F = ACS · 433‑A = revenue officer (individuo) · 433‑B = negocio · 433‑A/B (OIC) = con el Form 656 · 433‑D = contrato del IA.
697	Insolvency (§108(d)(3)): cómo se mide	Pasivos − FMV de activos inmediatamente antes de la cancelación. La exclusión se topa al monto de la insolvencia. Form 982, casilla 1b.
698	¿Cuál es la trampa de la insolvencia?	Los activos exentos de los acreedores (401(k), IRA) sí cuentan en la prueba.
699	Automatic stay (11 USC §362): ¿qué detiene?	El cobro, no el examen. El IRS sí puede auditar y emitir un SNOD. El CSED se suspende + 6 meses.
700	Discharge en Chapter 7: la regla 3‑2‑240	3 años desde el vencimiento con extensiones · 2 años desde la presentación · 240 días desde el assessment · sin fraude ni evasión.
701	¿Qué nunca se descarga en bankruptcy?	Trust fund taxes, la TFRP §6672, impuestos de años no presentados y declaraciones fraudulentas. El SFR no cuenta como declaración.
702	¿Sobrevive el lien a la discharge?	Sí. La discharge borra la deuda personal; el lien perfeccionado sobrevive sobre los bienes que ya tenía.
703	Collection Financial Standards 2025: national standards	$839 (1 persona) · $1,481 (2) · $1,753 (3) · $2,129 (4); +$394 por persona adicional. Se permiten sin comprobar.
704	Out‑of‑pocket health care 2025	$84 por persona menor de 65; $149 si tiene 65 o más.
705	Transportation ownership 2025	$662 un vehículo, $1,324 dos. Public transportation: $244. Sin pago de préstamo o lease no hay ownership allowance.
706	Local standards: ¿cuál se permite?	El menor entre el gasto real y el estándar (a diferencia de los national standards).
707	Conditional expenses: ¿se permiten?	No (colegiatura privada, tarjetas de crédito, donaciones), salvo la six‑year rule o la one‑year rule.
708	§274(d) strict substantiation	Aplica a travel, meals, gifts y listed property (incluidos vehículos). La Cohan rule NO aplica: sin registro, la deducción es cero.
709	CWA de donaciones de $250 o más: ¿cuándo hay que tenerla?	Antes de la primera de estas dos fechas: la de presentación o el vencimiento de la declaración.
710	Retención de registros del contribuyente	3 años general · 6 si omitió > 25 % · 7 para bad debts y worthless securities · indefinido sin declaración o con fraude · basis hasta 3 años después de vender.
711	§104(a)(2): ¿qué daños se excluyen?	Los de lesión física (y el emotional distress derivado de ella). Punitive damages, interés y back pay son siempre gravables.
712	¿Qué prueba un shareholder loan genuino?	Pagaré, interés a la AFR, calendario de pagos y pagos reales, más los corporate minutes.
713	Jerarquía de autoridad: el orden completo	Constitución → Código y tratados (mismo rango; gana el posterior) → Regulations → Case law → Rev. Rul./Rev. Proc./Notices → PLR/TAM/AOD → IRM → Publications.
714	Proposed vs. temporary regulations	Proposed: no obligan, pero sí son "authority". Temporary: sí obligan y expiran a los 3 años.
715	Revenue ruling = ?	Interpretación oficial sobre hechos concretos, publicada en el IRB: vincula al IRS, no a los tribunales. Una revenue procedure es de trámite.
716	Golsen rule = ?	El Tax Court sigue al Circuit Court al que ese caso concreto sería apelable.
717	Los tres tipos de decisión del Tax Court	Regular (precedente) · Memorandum (citable, menos peso) · Summary / S case (≤ $50,000): no es precedente ni es apelable.
718	¿Qué foro no exige pagar primero?	Solo el Tax Court. El District Court es el único con jurado; el Court of Federal Claims apela al Federal Circuit.
719	PLR: ¿a quién obliga y se puede citar?	Obliga al IRS solo con quien lo pidió; §6110(k)(3): no puede citarse como precedente, aunque sí cuenta como authority para el §6662.
720	TAM vs. PLR: ¿quién lo pide?	El TAM lo pide el IRS; el PLR lo pide el contribuyente.
721	¿Es el IRM ley?	No. Es guía interna, no tiene fuerza de ley y no confiere derechos al contribuyente.
722	¿Qué NO es authority (Reg. §1.6662‑4(d)(3)(iii))?	Tratados doctrinales, revistas jurídicas y opiniones de profesionales; y por omisión, publications, formularios, instrucciones e IRM.
723	Saving clause de un tratado = ?	EE. UU. grava a sus ciudadanos y residentes como si el tratado no existiera.
724	Form 8833: penalidad por no presentarlo	§6712: $1,000 al individuo; $10,000 a una C corporation.

H.24 Flashcards — Capítulo 22: estatutos, notices, FOIA, TAS y límites judiciales

#	Frente	Reverso
725	ASED: ¿desde cuándo corre si presentas temprano?	Desde el vencimiento, no desde la fecha de presentación.
726	¿Cuándo son 6 años el ASED?	Si se omite más del 25 % del gross income declarado, o más de $5,000 de ingreso o activos extranjeros.
727	¿Cuándo no hay límite de assessment?	Fraude, intento de evadir, o no presentar. El SFR §6020(b) no inicia el estatuto.
728	Form 872 vs. Form 872‑A	872: extensión a una fecha fija. 872‑A: abierta; termina 90 días después de un Form 872‑T.
729	§6501(c)(7): amended return de última hora	Si llega en los últimos 60 días del estatuto, el IRS gana 60 días más.
730	Lookback rule del reembolso	Bajo la regla de 3 años: solo lo pagado en esos 3 años + el periodo de la extensión. Bajo la de 2 años: solo lo pagado en 2 años.
731	Financial disability (§6511(h))	Suspende el RSED mientras el contribuyente está médicamente incapacitado (con certificación médica).
732	¿Qué suspende el CSED?	OIC e IA pendientes (+30 días), CDP a tiempo, bankruptcy (+6 meses), ausencia del país ≥ 6 meses, innocent spouse, TAO pendiente y zona de combate (+180 días).
733	¿Qué NO suspende el CSED?	El IA vigente, el CNC, el equivalent hearing, un Form 911 solo y la audit reconsideration.
734	Math error (§6213(b)): el plazo	60 días para pedir el abatement; eso devuelve las deficiency procedures. Avisos CP11 / CP12 / CP13.
735	Secuencia de avisos de cobro	CP14 (21 días) → CP501 → CP503 → CP504 → LT11 / Letter 1058 / CP90 (30 días, CDP).
736	Letter 3172 y CP508C	3172: aviso del NFTL con derecho a CDP. CP508C: certificación de deuda seriously delinquent al Departamento de Estado (pasaporte).
737	Letter 105C / 106C = ?	Denegación de un claim for refund → 2 años para demandar.
738	§7502 mailbox rule	Vale el postmark si el sobre está bien dirigido; registered/certified mail son prueba; los PDS designados cuentan, pero FedEx Ground y UPS Ground no.
739	§7503: fines de semana y feriados	Si vence en sábado, domingo o legal holiday (incluido Emancipation Day en D.C.), pasa al siguiente día hábil.
740	¿Es una extensión para presentar también para pagar?	Nunca — salvo el Form 1127 y el Form 4768 (estate).
741	Los formularios de extensión	4868 (individuos) · 2350 (extranjero con FEIE) · 7004 (negocios; 1041 = 5½ meses) · 8868 (exentas) · 4768 (706) · 8809 (info returns) · 5558 (5500).
742	§7508A: desastre declarado	Aplazamiento de hasta 1 año, automático si la dirección de registro está en la zona.
743	§7602(c): contactos con terceros	Aviso al contribuyente 45 días antes; el periodo no puede pasar de 1 año; lista de contactos a solicitud.
744	§7609 third‑party summons: los tres números	Aviso en 3 días; cumplimiento no antes de 23 días; 20 días para el petition to quash en District Court.
745	John Doe summons = ?	Summons sin nombrar al contribuyente; exige orden judicial previa.
746	FOIA: plazos y costos	Por escrito, describiendo razonablemente lo pedido; respuesta en 20 días hábiles (+10); 9 exenciones; búsqueda $50/hora; apelación con matasellos en 90 días.
747	¿Qué protege la exención 3 + §6103 en FOIA?	La return information de terceros.
748	Avoidance vs. evasion	Avoidance = legal. Evasion = felony §7201: deficiencia + acto afirmativo + willfulness; hasta $100,000 y 5 años.
749	Economic substance (§7701(o)): penalidad	20 % si se divulgó, 40 % si no. Sin defensa de reasonable cause.
750	§6707A: no divulgar una reportable transaction	75 % de la reducción de impuesto; mínimo $5,000/$10,000; máximo $10,000/$50,000 (reportable) y $100,000/$200,000 (listed).
751	Form 8275 vs. Form 8275‑R	8275: divulgación normal. 8275‑R: posición contraria a una regulación.
752	¿Qué no evita la divulgación?	Negligence, valuation misstatements, tax shelters, economic substance, activos extranjeros no divulgados e inconsistent estate basis.
753	Form 8886 vs. 8918 vs. 8082	8886: reportable transaction (copia a OTSA). 8918: material advisor. 8082: K‑1 inconsistente.
754	TAS: qué es y cómo se pide	Es independiente dentro del IRS; Form 911 o 1‑877‑777‑4778; 9 criterios; se activa con retrasos de más de 30 días.
755	TAO (§7811): ¿quién la rescinde?	Solo el National Taxpayer Advocate, el Commissioner o el Deputy Commissioner.
756	¿Cuál es la trampa del Form 911?	Por sí solo no suspende plazos (ni el CSED ni los 90 días del SNOD).
757	Form 14039: ¿cuándo se presenta?	Solo si el e‑file fue rechazado por duplicado o si el IRS lo indicó. Si llegó una 5071C/4883C/5747C, se sigue la carta, no el formulario.
758	Brecha de datos del preparador: el orden	IRS Stakeholder Liaison primero, luego el estado, la FTC (30 días si son ≥ 500 personas) y los clientes.
759	¿Puede un EA representar en tribunales?	No, salvo en el Tax Court si aprueba el examen de non‑attorney (USTCP, Rule 200).
760	Flora rule = ?	Para demandar en District Court o Court of Federal Claims hay que pagar todo el impuesto primero.
761	§7525: alcance del privilegio del EA	Solo tax advice, solo en asuntos no criminales, ante el IRS y tribunales federales. No cubre la preparación de declaraciones.

H.25 Flashcards — Capítulo 23: representación en cobranza

#	Frente	Reverso
762	¿Dónde empieza la cobranza (collection)?	Después del assessment. Antes del assessment es examination.
763	CP14: qué es y cuánto da	Es el notice and demand; 21 días (10 días hábiles si la deuda es de $100,000 o más).
764	Federal tax lien §6321: cómo nace	Assessment + notice and demand + 10 días sin pagar; y es retroactivo a la fecha del assessment (§6322).
765	¿Cuál es la trampa del CP504?	No abre el CDP por levy. El CDP por levy lo abre la LT11 / Letter 1058 / CP90 / CP297.
766	NFTL: plazos del CDP por lien	El IRS manda la Letter 3172 en 5 días hábiles; hay 30 días para pedir el CDP (§6320).
767	¿Desde qué saldo registra el IRS un NFTL?	Generalmente desde $10,000 agregados — es una regla del IRM, no de la ley.
768	Las cuatro salidas del lien	Release (30 días tras pagar o el CSED) · Withdrawal (Form 12277) · Discharge (Form 14135) · Subordination (Form 14134).
769	Withdrawal con DDIA: requisitos	Deuda ≤ $25,000, pago en 60 meses o antes del CSED, y 3 pagos ya hechos.
770	Form 1127 = ?	Extensión para PAGAR: 6 meses (18 + 12 si es por deficiencia); se presenta en la fecha de vencimiento sin extensiones; evita el FTP pero no el interés.
771	Simple Payment Plan (desde el 3‑mar‑2025)	Individuos con saldo ≤ $50,000, sin estado financiero; debe pagarse antes del CSED (ya no hay regla de 72 meses). Negocios con trust fund: ≤ $25,000.
772	OPA (Online Payment Agreement): límites	Individuos long‑term ≤ $50,000; short‑term < $100,000 (180 días, fee $0); negocios ≤ $25,000.
773	User fees 2025 del IA	Online DDIA $22 · DDIA $107 · online no‑DDIA $69 · no‑DDIA $178 · reinstalar $10 online / $89 · low‑income no‑DDIA $43 (Form 13844).
774	¿Qué pasa con el FTP cuando hay un IA vigente?	Baja de 0.5 % a 0.25 % mensual. El interés sigue igual.
775	CP523 = ?	Aviso de default del installment agreement: 30 días antes de terminarlo. Se apela por CAP.
776	OIC: las tres bases	DATC (doubt as to collectibility) · DATL (doubt as to liability, Form 656‑L, sin fee ni pago) · ETA (effective tax administration).
777	Low‑income en un OIC	Con ingreso ≤ 250 % del FPL: sin fee y sin pagos durante la evaluación.
778	Exenciones de activos en el cálculo del OIC	$1,000 de cuenta bancaria y $3,450 por vehículo (hasta dos en oferta conjunta).
779	Rechazo de un OIC: ¿qué se puede hacer?	Apelar en 30 días con el Form 13711. Un OIC "returned" (devuelto) no se apela.
780	CAP (Form 9423): ¿qué cubre y qué NO?	Cubre NFTL, levy, seizure y rechazo/terminación/modificación del IA. No discute la deuda, no llega a la corte y no suspende el CSED.
781	CDP (Form 12153): efectos	30 días; suspende el levy y el CSED; termina en un Notice of Determination → Tax Court en 30 días.
782	Equivalent hearing = ?	Audiencia equivalente, pedida tarde (hasta 1 año): termina en Decision Letter, sin Tax Court y sin suspender nada.
783	¿Cuándo se puede discutir la deuda en un CDP?	Solo si no hubo notice of deficiency ni prior opportunity para discutirla.
784	CDP frívolo: penalidad	$5,000 (§6702(b)); se evita retirándolo dentro de 30 días del aviso.
785	TOP (Treasury Offset Program): ¿qué se compensa?	Impuestos federales, child support, deudas federales no tributarias, impuesto estatal y unemployment.
786	Levy: los pasos previos obligatorios	Notice and demand + 10 días + intent to levy con 30 días + oportunidad de CDP. Excepciones: jeopardy, reembolso estatal, disqualified employment tax y contratista federal.
787	Bank levy vs. wage levy	Bank levy: retención de 21 días, una sola vez, solo los fondos de ese día. Wage levy (Form 668‑W): continuo hasta que se libere.
788	FPLP: ¿cuánto del Social Security?	Hasta 15 % (nunca el SSI). Hasta 100 % de pagos a contratistas federales y del reembolso estatal.
789	Exempt wages semanales 2025	Single/MFS $288.46 · MFJ $576.92 · HOH $432.69; +$98.08 por dependiente. Sin Statement, se usa MFS con 0 dependientes.
790	§6334: propiedad exenta del levy	Muebles y efectos hasta $11,710; herramientas del oficio hasta $5,860. La residencia principal solo con orden judicial y nunca por deuda ≤ $5,000.
791	§6343: ¿cuándo debe el IRS liberar el levy?	Pago, CSED vencido, IA aprobado, hardship, si el levy estorba el cobro, si el valor supera la deuda, o si fue prematuro.
792	Venta y redención tras un seizure	10 días desde el aviso para la venta; 180 días para redimir bienes raíces, al 20 % anual. Wrongful levy de terceros: 2 años (§7426).
793	CNC: causas y efectos	Hardship, no localizable, fallecido sin activos o entidad disuelta. Se detiene la cobranza activa, pero interés, FTP y CSED siguen.
794	TFRP §6672: ¿quién es responsable?	Quien tenía el deber y la autoridad (responsible person) y actuó willfully (sabía y pagó a otros acreedores primero).
795	TFRP: la secuencia de formularios	Form 4180 (entrevista) → Letter 1153 (60 días; 75 fuera de EE. UU.) → Form 2751 (aceptar).
796	TFRP: estatuto y cobro	3 años desde el 15 de abril del año siguiente. Es joint and several, pero se cobra una sola vez en total.
797	¿A qué parte va un pago no designado?	Primero a la porción NO trust fund — por eso conviene designarlo por escrito.
798	§6511: plazo del claim	La fecha más tardía de 3 años desde la presentación o 2 desde el pago. Sin declaración presentada: solo 2 años.
799	Form 843: ¿para qué sirve y para qué no?	Sirve para penalidades, interés §6404(e) y FICA excedente. Nunca para income tax. Uno por impuesto y por periodo.
800	Pasaporte §7345: umbral 2025	Más de $64,000 incluyendo penalidades e intereses, más un NFTL con el §6320 agotado o un levy emitido.
801	¿Qué excluye la certificación de pasaporte?	IA vigente, OIC aceptado, CDP pendiente, innocent spouse pendiente, bankruptcy, robo de identidad, CNC hardship, zona de desastre o de combate, y fallecidos.
802	¿Cuál es la trampa del CP508C?	Se manda solo al contribuyente, no al POA. Y pagar por debajo del umbral no revierte la certificación por sí solo (hace falta el CP508R).
803	Tasa de interés de underpayment 2025	7 %, compuesta diariamente.

H.26 Flashcards — Capítulo 24: abatement, auditorías y Appeals

#	Frente	Reverso
804	¿Se abate el interés por reasonable cause?	Nunca. Solo por §6404(e), (f), (g), (h) y por desastres.
805	§6404(e): ¿qué error del IRS permite abatir interés?	Un error o demora irrazonable en un acto ministerial o managerial, solo después del contacto por escrito. Decidir la ley no es un acto ministerial.
806	§6404(f): el consejo escrito del IRS	El IRS debe abatir la penalidad causada por su propio consejo escrito erróneo en respuesta a una solicitud escrita específica.
807	§6404(g): la regla de los 36 meses	Si el IRS no avisa en 36 meses a un individuo que presentó a tiempo, se suspenden intereses y penalidades de tiempo. No aplica a FTF, FTP ni fraude.
808	Tasas de interés 2025	7 % underpayment y overpayment no corporativo · 9 % large corporate underpayment · 6 % overpayment corporativo. Sin interés si el reembolso sale en 45 días.
809	FTF y FTP: tasas y combinación	FTF 5 %/mes hasta 25 %; FTP 0.5 %/mes hasta 25 %. Juntos, el FTF baja a 4.5 %.
810	Mínimo del FTF si el retraso pasa de 60 días	El menor de $525 o el 100 % del impuesto adeudado.
811	First Time Abate (FTA): ¿qué penalidades cubre?	FTF, FTP y failure to deposit (§6656). También §6698 y §6699.
812	FTA: requisitos	3 años limpios (la penalidad de estimados no descalifica), filing compliance y payment compliance. Cubre un solo periodo.
813	¿Qué penalidades no admiten abatement por conducta?	Estimated tax (§6654) y civil fraud (§6663).
814	Los waivers del §6654(e)(3)	Casualty, disaster o unusual circumstances, y retiro a los 62+ o incapacidad.
815	Boyle: la regla del preparador	Confiar en el preparador para PRESENTAR a tiempo NO es reasonable cause. Confiar en él sobre el tratamiento sustantivo sí puede serlo.
816	§6664(c) + Neonatology: los tres elementos	Asesor competente + información completa y exacta + confianza real de buena fe. Hacen falta los tres.
817	Rev. Proc. 84‑35	Un partnership de 10 socios o menos, todos personas naturales o estates con participaciones idénticas y todos reportando completo y a tiempo, no paga la §6698.
818	¿Qué penalidades del §6695 admiten reasonable cause?	Las de (a) a (e). Las de (f) y (g) no (la (g) tiene la salida reglamentaria de los normal office procedures).
819	Form 843: plazo	§6511: 3 años desde la presentación o 2 años desde el pago, el más tardío.
820	§7602(e): financial status	El IRS no puede hacer un financial status audit sin un indicio razonable de ingreso no reportado.
821	§7605(b): ¿cuántas inspecciones al año?	Una inspección de libros por año, salvo aviso escrito del IRS.
822	Repeat examination: ¿qué se puede pedir?	Si te examinaron los mismos ítems en cualquiera de los 2 años anteriores sin cambio, puedes pedir la discontinuación (Pub. 556).
823	Los tres tipos de examen	Correspondence (Letter 566/CP75) · Office (Letter 3572, tax compliance officer) · Field (Letter 2205‑A/B, revenue agent).
824	¿De quién es el privilegio del §7525?	Del cliente, no del practicante. Y no cubre la preparación de declaraciones ni los tax shelters escritos (§7525(b)).
825	§274(d): los cinco elementos	Amount, time, place, business purpose, business relationship.
826	¿Desde qué monto se exige evidencia documental?	$75 o más, y siempre para lodging.
827	RAR (revenue agent report): formularios	Form 4549 (agreed) / 4549‑A (unagreed), acompañados del Form 886‑A con la explicación.
828	Form 870 vs. Form 870‑AD vs. Form 906	870: bloquea el Tax Court, no el claim for refund. 870‑AD: bloquea ambos. 906/866 (§7121): final y concluyente.
829	30‑day letter: ¿es obligatorio recibirla?	No. No es obligatoria y no da acceso al Tax Court: solo abre la puerta de Appeals.
830	CP2000: plazo y respuesta	30 días (60 fuera de EE. UU.); se responde en el response form. Solo se agrega un 1040‑X si hay otros ingresos, créditos o gastos.
831	CP3219A vs. CP3219N vs. Letter 3219	CP3219A: SNOD de AUR. CP3219N: SNOD de un SFR. Letter 3219: SNOD de un examen.
832	¿De quién es la burden of proof en general?	Del contribuyente: hay presunción de corrección del assessment y la deducción es legislative grace.
833	§7491(a): ¿cuándo se traslada la carga al IRS?	Con credible evidence + sustanciación + registros + cooperación, y (para entidades) net worth ≤ $7,000,000 y ≤ 500 empleados.
834	§7491(c): carga de producción de penalidades	Es del IRS, y solo respecto de individuos.
835	§7454(a): fraude	Lo prueba el IRS con clear and convincing evidence.
836	Appeals: independencia y ex parte	Es independiente (§7803(e), TFA 2019); están prohibidas las comunicaciones ex parte con Exam y Collection.
837	¿Qué argumentos no considera Appeals?	Constitucionales, morales, religiosos, políticos o de conciencia. Solo ley tributaria.
838	Administrative file: derecho de acceso	10 días antes de la conferencia (individuo con ingreso ≤ $400,000; entidad con gross receipts ≤ $5,000,000).
839	Small case request vs. formal written protest	Small case si el total de impuesto y penalidades por periodo es ≤ $25,000. Si cualquier periodo lo excede, todos van por protesta formal.
840	¿Quiénes siempre presentan protesta formal?	Partnerships, S corporations, employee plans y exempt organizations.
841	Elementos de la protesta formal	Declaración de que se apela · nombre, dirección y teléfono de día · asuntos, periodos y razones · hechos · ley · declaración bajo pena de perjurio · firma. Se envía a la dirección de la carta.
842	¿Qué puede considerar Appeals que el examinador no?	Los hazards of litigation. El nuisance value está prohibido.
843	90‑day letter: reglas exactas	90 días (150 fuera de EE. UU.), desde el mailing, por certified/registered mail al last known address; no se extiende; la fecha viene impresa en la carta.
844	§6213(a): ¿qué no puede hacer el IRS?	Assessar ni cobrar durante los 90 días ni mientras el Tax Court decide. Excepciones: math error, jeopardy y consentimiento.
845	Small tax case del Tax Court	Deficiencia ≤ $50,000 por año; decisión final y no apelable. El fee de petición es de $60.
846	TFRP: ¿por qué no hay SNOD?	Porque no es una "deficiency": se usa la Letter 1153 con 60 días (75 fuera de EE. UU.).
847	Rescisión del SNOD	Con el Form 8626, por consentimiento mutuo (§6212(d)).
848	Audit reconsideration: ¿cuándo procede?	Assessment ya hecho + información nueva + no pagado. No procede si firmó 906/870‑AD ni si hubo decisión judicial. No suspende la cobranza.
849	Refund suit: los dos plazos	Esperar 6 meses desde el claim (o hasta la denegación), y demandar dentro de 2 años de la notice of disallowance.

H.27 Flashcards — Capítulo 25: proceso de presentación, seguridad de datos y e‑file

#	Frente	Reverso
850	24 horas en el e‑file = ?	Plazo para avisar al contribuyente de un rechazo que el ERO no puede corregir, dándole el business rule.
851	Stockpiling: ¿cuál es el límite?	3 días calendario: hay que originar la transmisión desde que se tiene toda la información.
852	3 días hábiles en el e‑file = ?	Plazo para enviar por correo el Form 8453 con los documentos en papel, contados desde el acuse.
853	Perfection period = ?	5 días calendario después del due date para retransmitir electrónicamente una declaración rechazada que se envió en o antes del due date.
854	10 días calendario en el e‑file = ?	Plazo para presentar en papel tras un rechazo; el plazo real es la fecha posterior entre el due date y esos 10 días.
855	¿En cuántos días se actualiza la e‑file Application?	30 días ante cualquier cambio; también 30 días para pedir la revisión administrativa o apelar una sanción.
856	¿Cuánto tarda el IRS en procesar la e‑file Application?	Hasta 45 días.
857	Reactivación tras retiro por inactividad	60 días para pedirla.
858	Retención del Form 8879 / 8878	3 años, contados desde el due date o la fecha de recepción del IRS, la posterior.
859	¿Cuánto se guardan los otros registros de e‑file?	Hasta el fin del año calendario (Form 8453, W‑2/W‑2G/1099‑R, consentimientos, copia electrónica y acknowledgment).
860	Specified tax return preparer = ?	Firma que espera presentar 11 o más covered returns (serie 1040 y 1041), agregados por firma → obligada a e‑filear.
861	¿Cuál es la trampa del mandato de e‑file?	Son dos umbrales distintos: 11 o más para la serie 1040/1041 del preparador, y 10 o más para las information returns y declaraciones de entidades.
862	Form 8948 = ?	Preparer Explanation for Not Filing Electronically: se adjunta a la declaración en papel y se marca una sola casilla.
863	Taxpayer choice statement: ¿se envía?	No. Se guarda en el archivo; el Form 8948 no la sustituye.
864	Form 8944 (hardship waiver): ventana	Del 1 de octubre al 15 de febrero.
865	Regla $50 / $14 del Form 8879	Hace falta firma nueva si el total income o el AGI cambian en más de $50, o si el total tax, la retención, el reembolso o el saldo a pagar cambian en más de $14.
866	KBA (knowledge‑based authentication): ¿cuántos intentos?	3 intentos fallidos → firma manuscrita obligatoria.
867	Form 8888: los dos "tres"	Máximo 3 cuentas para dividir el reembolso, y máximo 3 reembolsos por cuenta o tarjeta prepagada; el cuarto sale en cheque.
868	¿Puede el reembolso del cliente ir a la cuenta del preparador?	Nunca. §6695(f) $650 y Circular 230 §10.31.
869	¿Se puede cobrar por el direct deposit?	No, ni un cargo separado por el depósito directo ni honorarios como porcentaje del reembolso.
870	¿Se puede e‑filear antes de recibir el W‑2?	No. La alternativa legítima es el Form 4852 (substitute W‑2).
871	EFIN: ¿qué es y qué prohibiciones tiene?	6 dígitos, por firma y ubicación. No se vende, no se renta y no se transfiere. Solo lo emite el IRS.
872	Comprar un negocio de e‑file: plazo de la aplicación	Aplicación nueva, presentada entre 45 días antes y 30 días después de la compra.
873	¿Quién está exento de huellas digitales?	Attorneys, CPAs, enrolled agents, oficiales de empresas públicas y banqueros afianzados.
874	Suitability check: ¿qué revisa?	Tax compliance, incumplimiento previo del e‑file y antecedentes penales.
875	Los tres niveles de infracción del e‑file	Level One: reprimenda escrita (no apelable). Level Two: suspensión de 1 o 2 años. Level Three: suspensión de 2 años o expulsión, posiblemente inmediata.
876	¿Cuándo es efectiva una sanción del e‑file?	30 días después de la carta o cuando la revisión/Appeals la confirme, lo que sea posterior.
877	Expulsión del e‑file: ¿cuándo se puede volver?	Reconsideración a los 5 años.
878	Publicidad del e‑file: ¿qué se puede decir?	"Authorized IRS e‑file Provider" sí. "IRS approved" no; "IRS" en el nombre comercial no; sellos oficiales no; el logo sí, con reglas.
879	RAL / RAC: ¿qué hay que decir?	Que una institución financiera adelanta fondos como un préstamo, en letra legible, con sus cargos.
880	WISP = ?	Written Information Security Plan, obligatorio por la FTC Safeguards Rule (16 CFR 314): qualified individual, risk assessment escrita, safeguards, pruebas, capacitación, service providers e incident response plan.
881	Los Security Six	Anti‑virus, firewall, MFA, backup, drive encryption y VPN.
882	Brecha de datos: ¿a quién se avisa y cuándo?	Al IRS Stakeholder Liaison de inmediato; el incidente al IRS el siguiente día hábil; a la FTC en 30 días si afecta a 500 o más personas; luego estados, policía y clientes.
883	IP PIN: reglas de uso	6 dígitos, vale un año calendario, solo para la serie 1040, obligatorio también en declaraciones de años anteriores. Faltante o incorrecto = rechazo.
884	Form 15227: ¿quién puede usarlo?	Quien tenga un AGI en la última declaración menor de $84,000 ($168,000 MFJ). Llega en 4 a 6 semanas.
885	Form 8879 vs. Form 8453	El 8879 NO se envía al IRS (se guarda). El 8453 SÍ se envía por correo con los adjuntos.
886	MeF: ¿cuántos años acepta?	El año en curso y los 2 anteriores.
887	§10.51(a)(16) de Circular 230	No e‑filear cuando la ley lo exige es conducta reprochable (disreputable conduct).

H.28 Los 100 números

Esta es la tabla que debe salir de memoria, sin pensar. Es idéntica a la del Apéndice B (ref/numeros_2025_verificados.md, "Lista de los 100 números"), reproducida aquí para que la lleves en el bolsillo. Repásala completa una vez por semana y, en la última semana antes del examen, una vez al día.

Cómo usarla como flashcards: tapa la columna "Qué es" y lee solo el número; di en voz alta qué es. Después hazlo al revés. La columna "Trampa" es lo que te van a poner como distractor.

#	Número	Qué es	Trampa
1	$15,750	Standard deduction Single y MFS 2025 (= umbral de filing Single < 65)	Distractor: $15,000 (cifra pre‑OBBBA de la Rev. Proc. 2024‑40) o $14,600 (2024).
2	$31,500	Standard deduction MFJ y QSS	QSS usa la cifra de MFJ, no la de HOH.
3	$23,625	Standard deduction HOH
4	$1,600 / $2,000	Adicional por 65+ o ceguera: casado / no casado (por condición y por persona)	En MFS solo se marcan casillas del cónyuge si este no tuvo ingreso ni presenta.
5	$5	Gross income mínimo para que un MFS deba presentar	También aplica a dependientes casados cuyo cónyuge itemiza.
6	$400	Net earnings from self‑employment que obligan a presentar y a pagar SE tax	Es después del 92.35 %.
7	$1,350 / $450	Standard deduction del dependiente: el mayor de $1,350 o earned income + $450	El tope es la standard deduction normal de su status.
8	$5,200	Gross income test del qualifying relative	La personal exemption es $0, pero este número sigue vivo.
9	$2,700 / $1,350	Kiddie tax: umbral de unearned income / primer tramo libre	Edades: < 18; 18; 19–23 estudiante, con earned income ≤ ½ del support.
10	10‑12‑22‑24‑32‑35‑37 %	Tasas ordinarias 2025 (OBBBA las hizo permanentes)	Trusts: 10‑24‑35‑37 % y llegan al 37 % con $15,650.
11	$626,350 / $751,600 / $375,800	Inicio del tramo 37 %: Single y HOH / MFJ / MFS	MFS = mitad de MFJ, no igual a Single.
12	0 % hasta $48,350 / $96,700 / $64,750	Tasa 0 % de LTCG y qualified dividends: Single y MFS / MFJ / HOH	15 % hasta $533,400 / $600,050 / $566,700; después 20 %.
13	28 % / 25 %	Tasa máxima collectibles y §1202 / unrecaptured §1250 gain	Son topes, no tasas fijas.
14	$3,000 / $1,500	Pérdida de capital neta deducible por año (MFS $1,500)	Carryover indefinido conservando el carácter.
15	30 días	Wash sale: antes o después (ventana de 61 días)	La pérdida se suma a la base de las acciones nuevas.
16	$2,200 / $1,700	Child Tax Credit por hijo (OBBBA) / ACTC máximo reembolsable	Hijo menor de 17 al 31‑dic; SSN válido para el hijo y para el contribuyente (nuevo 2025).
17	$2,500 / 15 %	ACTC = 15 % × (earned income − $2,500)	Distractor: $3,000.
18	$200,000 / $400,000	Phase‑out del CTC/ODC (no MFJ / MFJ); $50 por cada $1,000	No indexado.
19	$500	Credit for Other Dependents	No reembolsable; vale con ITIN del dependiente.
20	$649 / $4,328 / $7,152 / $8,046	EITC máximo con 0/1/2/3+ hijos	2024: $632/$4,213/$6,960/$7,830.
21	$11,950	Límite de investment income para EITC
22	25 y 65	Edad para EITC sin hijos: al menos 25 y menor de 65	En MFJ basta que uno cumpla.
23	2 / 10 años	Prohibición de EITC/CTC/AOTC tras denegación: reckless / fraude	Form 8862 para volver a reclamar.
24	$2,500 / 40 %	AOTC máximo por estudiante / porción reembolsable (hasta $1,000)	100 % de $2,000 + 25 % de $2,000; máximo 4 años.
25	$2,000 / 20 %	Lifetime Learning Credit por declaración = 20 % de $10,000	Por declaración, no por estudiante.
26	$80,000–$90,000 / $160,000–$180,000	Phase‑out de AOTC y LLC	MFS no puede tomar education credits.
27	$3,000 / $6,000; 35 %→20 %	Child and Dependent Care Credit: tope de gastos / porcentaje	Qualifying person: hijo menor de 13.
28	$17,280 / $5,000	Adoption credit máximo / parte reembolsable (OBBBA)	Phase‑out $259,190–$299,190.
29	$2,000; 50‑20‑10 %	Saver's Credit: aportación máxima por persona / tasas	10 % hasta $79,000 MFJ / $59,250 HOH / $39,500 otros.
30	$300 / $600	Exención de Form 1116: impuestos extranjeros ≤ $300 (MFJ $600)	Solo ingreso pasivo reportado en 1099/K‑1.
31	1 / 10 años	Foreign tax credit: carryback / carryforward
32	7.5 %	Piso de gastos médicos sobre AGI	Igual para la excepción del 10 % de IRA.
33	$40,000 / $20,000	Tope SALT 2025 (OBBBA) / MFS	Se reduce 30 % del MAGI sobre $500,000, nunca por debajo de $10,000.
34	$750,000 / $375,000	Home acquisition debt (deuda posterior al 15‑dic‑2017)	Deuda anterior: $1,000,000. PMI no deducible en 2025.
35	60 / 50 / 30 / 20 %	Límites de caridad sobre AGI: efectivo a públicas / otra propiedad / capital gain property o "segundo grupo" / capital gain al segundo grupo	Carryover 5 años.
36	$250 / $500 / $5,000	Caridad: CWA obligatorio / Form 8283 / qualified appraisal	Arte ≥ $20,000: adjuntar appraisal; bienes > $500,000: adjuntar appraisal.
37	$100 / 10 %	Casualty personal: reducción por evento / del AGI (solo federally declared disaster)	Qualified disaster loss: $500 y sin 10 %.
38	$25,000 / $12,500 / $10,000	OBBBA 2025: deducción de qualified tips / overtime (MFJ $25,000) / car loan interest	Se toman aunque no itemice; casados deben presentar MFJ.
39	$6,000 / $75,000–$150,000	Enhanced deduction for seniors (65+) / inicio del phase‑out Single–MFJ (6 %)	Además del adicional de $2,000/$1,600.
40	$300	Educator expenses (por educador; $600 MFJ)
41	$2,500 / $85,000–$100,000	Student loan interest máximo / phase‑out Single (MFJ $170,000–$200,000)	MFS no.
42	$130,000 / 330 días	Foreign earned income exclusion / physical presence test	Quien elige FEIE no puede tomar EITC ni ACTC.
43	$250,000 / $500,000; 2 de 5	§121 exclusión venta de casa / ownership y use 2 de los últimos 5 años	Una vez cada 2 años; viudo/a $500,000 si vende dentro de 2 años.
44	$25,000 / $32,000; $34,000 / $44,000	Social Security: base amounts / adjusted base amounts	MFS que vivió con el cónyuge: $0 (hasta 85 % gravable).
45	$50,000	Group‑term life insurance excluible
46	$5,250 / $5,000 / $325	Educational assistance / dependent care assistance / transit y parking mensual	Dependent care MFS $2,500.
47	$88,100 / $137,000 / $68,500	Exención AMT Single‑HOH / MFJ / MFS; tasas 26 % y 28 % (corte $239,100)	Phase‑out desde $626,350 / $1,252,700.
48	3.8 %; $200,000 / $250,000 / $125,000	NIIT: tasa y umbrales Single‑HOH / MFJ / MFS	No indexados; trusts desde $15,650.
49	0.9 %; $200,000	Additional Medicare Tax: tasa y umbral de retención del empleador	Umbral real: $250,000 MFJ / $125,000 MFS / $200,000 otros.
50	15.3 %; 92.35 %; 50 %	SE tax: tasa; factor; parte deducible	12.4 % SS + 2.9 % Medicare.
51	$176,100	Social Security wage base 2025	2024: $168,600; 2026: $184,500. Exceso retenido: $10,918.20.
52	$2,800 / $1,000	Household employee: umbral FICA anual / FUTA trimestral	Hijo < 21 y empleado < 18 (estudiante) excluidos.
53	90 % / 100 % / 110 %; $150,000; $1,000	Estimated tax safe harbor; AGI para el 110 %; sin penalidad si debe < $1,000	Farmers/fishermen: 66⅔ % y un solo pago el 15‑ene.
54	$7,000 / $1,000	IRA: aportación / catch‑up 50+	Plazo 15‑abr‑2026 sin extensión.
55	$23,500 / $7,500 / $11,250	401(k) deferral / catch‑up 50+ / super catch‑up 60–63	$16,500 / $3,500 / $5,250 en SIMPLE.
56	$70,000 / $350,000	Límite total DC §415(c) / compensación máxima §401(a)(17)	SEP: 25 % (20 % neto para self‑employed).
57	$79,000–$89,000 / $126,000–$146,000 / $236,000–$246,000	Deducibilidad de IRA tradicional: Single cubierto / MFJ cubierto / cónyuge no cubierto	MFS: $0–$10,000.
58	$150,000–$165,000 / $236,000–$246,000	Roth IRA: phase‑out Single / MFJ
59	73; 1 de abril; 25 % / 10 %	RMD: edad; required beginning date; penalidad por omisión / si se corrige	Roth IRA del titular: sin RMD.
60	10 % / 25 % / 6 % / 20 %	Early distribution / SIMPLE en 2 años / excess contribution / HSA no médica	55 (50 public safety) solo para planes, no IRA.
61	$108,000; 70½	QCD máximo por persona; edad mínima	$54,000 una vez a split‑interest entity.
62	60 días; 1 por 12 meses; 20 %	Rollover indirecto: plazo; límite IRA‑a‑IRA; retención obligatoria de planes	Trustee‑to‑trustee no cuenta ni retiene.
63	$50,000 / 50 %; 5 años	Plan loan máximo / repago	Default = deemed distribution.
64	$4,300 / $8,550 / $1,000 (55+)	HSA: self‑only / family / catch‑up	HDHP: deducible mínimo $1,650/$3,300; OOP $8,300/$16,600.
65	$10,000; $35,000; 15 años	529: K‑12 anual y student loans de por vida; rollover a Roth de por vida; antigüedad de la cuenta	Coverdell: $2,000 por beneficiario.
66	70 ¢ / 21 ¢ / 14 ¢	Standard mileage: negocio / médico y militar / caridad	Porción de depreciación: 33 ¢.
67	50 % / $25 / 0 %	Meals / business gifts por persona / entertainment	DOT: 80 %.
68	$2,500,000 / $4,000,000 / $31,300	§179 límite (OBBBA) / inicio del phase‑out / SUV	Rev. Proc. 2024‑40 ($1,250,000) quedó superada.
69	100 % / 40 %	Bonus: adquirida después del 19‑ene‑2025 / antes del 20‑ene‑2025
70	$20,200 / $12,200	Luxury auto año 1 con bonus / sin bonus (2025)	Año 2 $19,600; 3 $11,800; después $7,060.
71	27.5 / 39 / 15 / 7 / 5 años	Residential rental / nonresidential / QIP y land improvements / office furniture / autos, computadoras, rental appliances	Mid‑month para inmuebles; mid‑quarter si > 40 % en Q4.
72	$5,000 / $50,000 / 180 meses	Start‑up y organizational costs	Syndication costs nunca deducibles.
73	$5 × 300 = $1,500	Home office método simplificado
74	$2,500 / $5,000	De minimis safe harbor sin AFS / con AFS
75	$31,000,000	Gross receipts test §448(c) (cash method, UNICAP, §163(j))	2026: $32,000,000.
76	$197,300 / $394,600; $50,000 / $100,000	QBI threshold / rango de phase‑in	Sobre el rango: SSTB = $0; límite 50 % W‑2 o 25 % + 2.5 % UBIA.
77	80 %	Límite del NOL post‑2017 (carryforward indefinido, sin carryback)	Farming: carryback 2 años.
78	$313,000 / $626,000	Excess business loss (OBBBA lo hizo permanente)	El exceso se vuelve NOL.
79	$600 / $20,000 y 200	Form 1099‑NEC/MISC / Form 1099‑K (OBBBA restauró el umbral)	2026: 1099‑NEC $2,000.
80	$10,000 / 15 días	Form 8300 efectivo / plazo	Statement al pagador antes del 31‑ene.
81	6.2 + 1.45 %; 6.0 % de $7,000 → 0.6 %	FICA por parte; FUTA bruta y neta	Crédito 5.4 %; CA e Islas Vírgenes con credit reduction 2025.
82	$50,000 / $100,000 / $2,500	Lookback para monthly vs semiweekly / next‑day rule / de minimis	Miércoles o viernes siguiente para semiweekly.
83	2‑5‑10‑15 %	Failure to deposit (§6656) según días de retraso	TFRP 100 % de la parte trust fund.
84	21 %; 50‑65‑100 %; 10 %	Tasa C corp; DRD; límite de caridad corporativa	Capital losses corporativas: 3 atrás / 5 adelante.
85	80 %; $50,000 / $100,000	§351 control; §1244 pérdida ordinaria Single / MFJ	Servicios no son propiedad.
86	100; 2 months + 15 days; 5 años	S corp: accionistas máximos; plazo del Form 2553; espera para reelegir	Terminación por passive income > 25 % en 3 años consecutivos.
87	$255 × socio × mes; 12 meses	Penalidad §6698/§6699 (returns due in 2026)	2025: $245.
88	16 de marzo / 15 de abril / 15 de mayo de 2026	Vencimiento 1065 y 1120‑S / 1120, 1041 y 1040 / 990	7004: 6 meses (1041: 5½ → 30‑sep).
89	$600 / $300 / $100	Exemption Form 1041: estate / simple trust / complex trust	Sin standard deduction; 65‑day election.
90	$50,000 / $200,000 y $500,000	Form 990‑N / 990‑EZ (gross receipts y assets)	3 años sin presentar = revocación automática.
91	$25,000; $100,000–$150,000	Special allowance de rental real estate / phase‑out (50 %)	Real estate professional: > 750 horas y > 50 %.
92	14 días o 10 %; 15 días	Vacation home: uso personal que la convierte en "home"; renta < 15 días no se reporta
93	$13,990,000 / 40 % / $19,000 / $190,000	Basic exclusion / tasa máxima / annual gift exclusion / cónyuge no ciudadano	9 meses para el 706 (+6 con 4768).
94	$10,000 / $50,000‑$75,000	FBAR umbral / Form 8938 umbral Single en EE. UU.	FBAR: 15‑abr con extensión automática al 15‑oct; no va con el 1040.
95	5 %/mes hasta 25 %; 0.5 %/mes; $525	Failure to file / failure to pay / mínimo FTF (> 60 días)	Fraude: 15 %/75 %. Combinados: 4.5 % + 0.5 %.
96	20 % / 40 % / 75 %	Accuracy‑related / gross valuation y activos extranjeros no divulgados / civil fraud	Substantial understatement: > 10 % o $5,000 (el mayor).
97	$1,000 o 50 % / $5,000 o 75 %	§6694(a) unreasonable position / §6694(b) willful or reckless	§6695: $65 (máx. $32,500); $650 cheque y due diligence.
98	3 / 6 / 10 años; sin límite	Estatuto de assessment / omisión > 25 % / cobro (CSED) / fraude o sin declaración	Reembolso: 3 años desde presentación o 2 desde el pago.
99	30 / 90 (150) / 60 días	30‑day letter y CDP / notice of deficiency (fuera de EE. UU.) / math error	Tax Court sin pagar primero solo con el 90‑day letter.
100	72 / 16 / 2; 3 años; $140	CE del EA por ciclo / por año / ethics por año; ciclo por último dígito del SSN; fee de Form 23 y 8554	PTIN $19.75; SEE $267; partes valen 3 años.

H.29 Los 60 formularios

Una línea por formulario. Si puedes decir la línea de la derecha con solo ver el número, tienes ganado un buen puñado de preguntas: PSI pregunta muchísimo "which form is used to…".

Parte 1 — Individuos (1 a 26)

#	Formulario	Para qué sirve
1	Form 1040 / 1040‑SR	Declaración anual del individuo (la SR es la versión con letra grande para 65+).
2	Form 1040‑NR	Declaración del nonresident alien; sin standard deduction (salvo India).
3	Form 1040‑X	Amended return: corregir una declaración ya presentada y pedir reembolso.
4	Schedule A	Itemized deductions: médicos, SALT, intereses, caridad y casualty.
5	Schedule B	Intereses y dividendos de más de $1,500, y pregunta sobre cuentas extranjeras.
6	Schedule C	Utilidad o pérdida de un negocio propio (sole proprietorship).
7	Schedule D + Form 8949	Capital gains y losses: el 8949 detalla cada venta, el D las resume.
8	Schedule E	Rentas, regalías y los K‑1 de partnerships, S corporations, estates y trusts.
9	Schedule F	Utilidad o pérdida de una granja.
10	Schedule SE	Self‑employment tax sobre el 92.35 % de la utilidad neta.
11	Schedule 1‑A	Deducciones nuevas de la OBBBA 2025: tips, overtime, car loan interest y seniors.
12	Schedule 8812	Child Tax Credit, ACTC y Credit for Other Dependents.
13	Schedule H	Impuestos de nómina del household employee (FICA y FUTA doméstico).
14	Schedule R	Credit for the Elderly or the Disabled.
15	Form 2441	Child and Dependent Care Credit ($3,000 / $6,000 de gastos).
16	Form 8863	Education credits: AOTC y Lifetime Learning Credit.
17	Form 8862 / Form 8867	8862: recuperar un crédito denegado. 8867: due diligence checklist del preparador.
18	Form 8880 / Form 8839	8880: Saver's Credit. 8839: adoption credit.
19	Form 8962	Premium Tax Credit; se llena con los datos del Form 1095‑A.
20	Form 1116 / Form 2555	1116: foreign tax credit. 2555: foreign earned income exclusion.
21	Form 4868	Extensión automática de 6 meses para presentar el Form 1040.
22	Form 6251 / Form 8801	6251: calcular el AMT. 8801: crédito por AMT de años anteriores (deferral items).
23	Form 8960 / Form 8959	8960: NIIT del 3.8 %. 8959: Additional Medicare Tax del 0.9 %.
24	Form 5329 / Form 8606 / Form 8889	5329: penalidades de planes (10 %, 25 %, 6 %, RMD). 8606: IRA no deducible y pro‑rata. 8889: HSA.
25	Form 8615 / Form 8814 / Form 8332	8615: kiddie tax en la declaración del hijo. 8814: los padres incluyen el ingreso del hijo. 8332: ceder la dependencia.
26	Form 2210 / 2210‑F	Penalidad por underpayment de estimados (la F es para farmers y fishermen).

Parte 2 — Negocios y entidades (27 a 43)

#	Formulario	Para qué sirve
27	Form 1065 + Schedule K‑1	Information return del partnership y el reparto a cada socio.
28	Form 1120	Declaración de la C corporation (tasa flat del 21 %).
29	Form 1120‑S + Schedule K‑1	Declaración de la S corporation y el reparto a cada accionista.
30	Form 2553 / Form 8832	2553: elegir S corporation. 8832: entity classification (check‑the‑box).
31	Form 7004	Extensión automática de las declaraciones de negocios (el 1041 recibe 5½ meses).
32	Form 1041 + K‑1	Declaración de un estate o trust y el reparto a beneficiarios.
33	Form 706 / Form 709	706: estate tax (9 meses). 709: gift y GST tax (15 de abril).
34	Serie 990 (990 / EZ / N / PF / T)	Declaraciones anuales de organizaciones exentas; la 990‑T reporta el UBTI.
35	Form 1023 / Form 1024	Solicitar el reconocimiento de exención ((c)(3) y otras subsecciones).
36	Form 4562	Depreciación y amortización, incluidos §179 y bonus depreciation.
37	Form 4797	Venta de propiedad de negocio: §1231, ganancia ordinaria y recapture.
38	Form 3115	Cambio de método contable, con ajuste §481(a).
39	Form 8829 / Form 7203	8829: home office método regular. 7203: stock y debt basis del accionista de S corp.
40	Form 8995 / 8995‑A	Deducción de QBI del §199A (la A añade los límites de W‑2 y UBIA).
41	Form 941 / 940 / 945	941 nómina trimestral · 940 FUTA anual · 945 backup withholding.
42	Form W‑2 / W‑3 y 1099‑NEC / MISC / K	Reportes de salarios y de pagos a terceros.
43	Form 8300 / Form 5500	8300: recibir más de $10,000 en efectivo (15 días). 5500: declaración anual del plan de retiro.

Parte 3 — Representación (44 a 60)

#	Formulario	Para qué sirve
44	Form 2848	Power of attorney: representar y recibir información.
45	Form 8821	Tax information authorization: solo recibir información.
46	Form 56	Aviso de relación fiduciaria. No es un poder: el fiduciario es el contribuyente.
47	Form 23 / Form 8554	23: solicitar el enrollment como EA. 8554: renovarlo (fee de $140).
48	Form W‑12	Solicitud o renovación anual del PTIN.
49	Form 9423	Collection Appeal Request (CAP): lien, levy, seizure y rechazo del IA.
50	Form 12153	Solicitud de Collection Due Process hearing (30 días).
51	Form 656 / 656‑L	Offer in Compromise (la L es doubt as to liability: sin fee ni pago inicial).
52	Form 9465 / 433‑D	Solicitud del installment agreement y su contrato.
53	Form 433‑A / 433‑B / 433‑F	Estados financieros de cobranza: individuo, negocio y versión corta de ACS.
54	Form 843	Claim for refund and request for abatement. Nunca para income tax.
55	Form 911 / Form 14039 / Form 15227	911: ayuda del TAS. 14039: identity theft affidavit. 15227: pedir el IP PIN.
56	Form 8879 / Form 8453	8879: autorización de firma del e‑file (se guarda 3 años). 8453: transmittal en papel (se envía).
57	Form 8948 / Form 8944	8948: explicar por qué se presenta en papel. 8944: waiver del e‑file por hardship.
58	Form 8275 / 8275‑R	Disclosure statement (la R es para posiciones contrarias a una regulación).
59	Form 12277 / 14135 / 14134	Withdrawal, discharge y subordination del federal tax lien.
60	Form 4180 / 2751 y Form 4549 / 870 / 870‑AD / 906	Los papeles de la TFRP (entrevista y aceptación) y los de cierre del examen y de Appeals.

H.30 Las 40 fechas y plazos

Aprende primero la columna del medio (el número de días o meses); la fecha concreta de 2026 sale sola.

#	Plazo	Regla	Fecha del TY 2025
1	Form 1040	Día 15 del 4.º mes	15 de abril de 2026
2	Form 4868 (extensión del 1040)	6 meses, solo para presentar	15 de octubre de 2026
3	Form 1065 y Form 1120‑S	Día 15 del 3.er mes	16 de marzo de 2026 (el 15 es domingo)
4	Extensión de 1065 y 1120‑S	Form 7004, 6 meses	15 de septiembre de 2026
5	Form 1120 (año calendario)	Día 15 del 4.º mes	15 de abril de 2026; 7004 → 15 de octubre
6	Form 1120 con año fiscal a junio 30	Día 15 del 3.er mes; extensión de 7 meses	15 de septiembre
7	Form 1041	Día 15 del 4.º mes; 7004 da 5½ meses	15 de abril de 2026 → 30 de septiembre de 2026
8	Serie 990	Día 15 del 5.º mes; Form 8868 da 6 meses	15 de mayo de 2026
9	Form 706	9 meses desde la muerte; Form 4768 da 6 más	Según la fecha de muerte
10	Form 709	15 de abril del año siguiente al regalo	15 de abril de 2026
11	FBAR (FinCEN 114)	15 de abril, con extensión automática	15 de abril → 15 de octubre de 2026
12	Form 5500	Último día del 7.º mes; Form 5558 da 2½ meses	31 de julio de 2026
13	Estimados del individuo	4 cuotas	15‑abr, 16‑jun, 15‑sep‑2025 y 15‑ene‑2026
14	Estimados del agricultor	Una sola cuota, o presentar y pagar todo	15‑ene‑2026 o 2 de marzo de 2026
15	Estimados corporativos	Día 15 del 4.º, 6.º, 9.º y 12.º mes	Abril, junio, septiembre y diciembre
16	W‑2, W‑3 y 1099‑NEC	Regla del 31 de enero, al IRS/SSA y al beneficiario	2 de febrero de 2026
17	1099‑MISC al IRS	"February 28 / March 31"	2 de marzo (papel) / 31 de marzo de 2026 (e‑file)
18	Form 8300	15 días desde recibir el efectivo; statement al pagador el 31 de enero	Variable
19	Aportación a IRA	Due date del 1040 sin extensiones	15 de abril de 2026
20	Aportación y adopción de un SEP	Due date con extensiones	Hasta el 15 de octubre de 2026
21	Adopción de un SIMPLE	Entre el 1 de enero y el 1 de octubre	2025
22	Form 2553 (elección S)	2 meses y 15 días desde el inicio del año	16 de marzo de 2026 para el año 2026
23	Alivio tardío del 2553	Rev. Proc. 2013‑30: 3 años y 75 días	—
24	Form 8832	Efectivo hasta 75 días antes o 12 meses después	—
25	§1031 like‑kind exchange	45 días para identificar, 180 para recibir	—
26	§1033 involuntary conversion	2 años general · 3 condena de real property · 4 main home en desastre	—
27	65‑day election (§663(b))	65 días tras el cierre del año del trust	6 de marzo de 2026
28	Form 966 (liquidación)	30 días desde adoptar el plan	—
29	CP2000	30 días (60 fuera de EE. UU.)	—
30	30‑day letter	30 días para pedir Appeals	—
31	Notice of deficiency (90‑day letter)	90 días (150 fuera de EE. UU.), improrrogables	—
32	Math error notice	60 días para pedir el abatement	—
33	CDP (lien o levy)	30 días; equivalent hearing hasta 1 año	—
34	Letter 1153 (TFRP)	60 días (75 fuera de EE. UU.)	—
35	ASED (assessment)	3 años; 6 si omite > 25 %; sin límite con fraude o sin declaración	—
36	CSED (cobro)	10 años desde el assessment	—
37	RSED (reembolso)	3 años desde la presentación o 2 desde el pago, el posterior	—
38	Refund suit	Esperar 6 meses; demandar dentro de 2 años de la denegación	—
39	Renovación del EA	1 de noviembre a 31 de enero, por último dígito del SSN; efectiva el 1 de abril	Ciclo 4‑5‑6: 1‑nov‑2025 a 31‑ene‑2026
40	Renovación del PTIN	Del 16 de octubre al 31 de diciembre de cada año	Para 2026: otoño de 2025

H.31 Plan de repaso final: los 7 días antes de cada parte

Este plan sirve igual para las tres partes. Cámbiale solo los capítulos. Empieza a contar hacia atrás desde tu fecha de examen: el Día 7 es una semana antes; el Día 1 es la víspera.

Antes de empezar necesitas dos cosas:

Tu diagnóstico: el resultado de tu último simulacro completo, con el porcentaje por dominio. Los dos dominios más bajos son tus "temas rojos".
Tus flashcards de la Caja 1 y la Caja 2: son las que todavía fallas. Esas son la prioridad; las de la Caja 5 solo se rozan.

Día 7 — Diagnóstico y mapa

Bloque	Qué haces
Mañana (2 h)	Simulacro completo de la parte (Apéndice F), cronometrado, en inglés, sin apuntes.
Tarde (1.5 h)	Corriges. Anotas cada error en el registro de errores (H.32). Calculas el % por dominio.
Noche (30 min)	Escribes en una hoja los dos dominios rojos y los capítulos que los cubren. Ese es tu mapa de la semana.

Día 6 — Tema rojo n.º 1

Bloque	Qué haces
Mañana (2 h)	Relees completo el capítulo del tema rojo n.º 1 (solo "🎯 Qué te preguntan", "🔢 Números 2025" y "⚠️ Trampas" de cada sección).
Tarde (1 h)	Flashcards de ese capítulo, las 15–30 completas, dos pasadas.
Noche (30 min)	H.28 Los 100 números, tabla completa, tapando la columna del medio.

Día 5 — Tema rojo n.º 2

Bloque	Qué haces
Mañana (2 h)	Igual que ayer, con el capítulo del tema rojo n.º 2.
Tarde (1 h)	Flashcards de ese capítulo + todas las preguntas de práctica de sus secciones.
Noche (30 min)	H.30 Las 40 fechas, completa.

Día 4 — Apéndices y formularios

Bloque	Qué haces
Mañana (1.5 h)	Apéndice C (formularios) + H.29 Los 60 formularios: di en voz alta para qué sirve cada número.
Tarde (1.5 h)	Apéndice D (fechas) + Apéndice E (penalidades) si es la Parte 3.
Noche (45 min)	Caja 1 y Caja 2 de flashcards de toda la parte.

Día 3 — Segundo simulacro

Bloque	Qué haces
Mañana (2 h)	Segundo simulacro completo, cronometrado. Meta: ≥ 80 % y ningún dominio < 65 %.
Tarde (1.5 h)	Corrección profunda: en cada error escribe por qué las otras tres opciones son falsas. Al registro de errores.
Noche (30 min)	Apéndice G: preguntas oficiales de muestra del IRS de esa parte.

Día 2 — Solo lo que fallas

Bloque	Qué haces
Mañana (1.5 h)	Lees solo tu registro de errores de toda la semana, de arriba abajo. Nada más.
Tarde (1 h)	Flashcards de la Caja 1 exclusivamente (las que sigues fallando). Las que aciertes dos veces, súbelas.
Noche (30 min)	H.28 Los 100 números otra vez, y H.33 Autoevaluación (las 30 de verdadero/falso).

Día 1 — Víspera: repaso ligero y logística

Bloque	Qué haces
Mañana (1 h)	H.28 (100 números) + H.30 (40 fechas). Solo lectura, sin agonizar.
Tarde (45 min)	Mnemotecnias de los capítulos de la parte. Nada nuevo. Prohibido estudiar temas que no hayas visto.
Tarde (30 min)	Logística: confirma la cita, imprime la confirmación, prepara la identificación original vigente con foto y firma y con el nombre idéntico al del registro, revisa la ruta y el tiempo de traslado.
Noche	Cierra los libros a las 8 p.m. Cena ligera, alarma doble, 7–8 horas de sueño. El sueño consolida lo estudiado; una noche en vela borra media semana.

El día del examen

Llega 30 minutos antes. Llegar 30 minutos tarde = no presentas y pierdes la cuota.
En la primera pantalla, escribe en la hoja del centro tus 6 cifras ancla: 15,750 / 31,500 / 23,625 · 2,200 · 176,100 · 197,300. Te calma y te sirve toda la sección.
Regla de los 90 segundos: si no avanzas, marca (flag) y sigue. Regresa dentro de la misma sección.
Nunca dejes una en blanco: no hay penalización.
En cada pregunta subraya mentalmente EXCEPT, NOT, may, must, generally, lesser of, greater of, unless.
Usa los dos descansos de 10 minutos: el reloj se detiene. Sal, respira, bebe agua.
Al terminar una sección, no vuelvas: no se puede.

Qué hacer según el diagnóstico

Si tu punto débil es…	Refuerza estos capítulos y apéndices
Filing status y dependientes	Cap. 1 + H.3 + tarjetas 28–36
Ingresos y retiro	Caps. 2 y 17 + H.4, H.19 + tarjetas 73–85
Base, ganancias y §1031	Cap. 3 + H.5 + tarjetas 86–108
Deducciones y QBI	Caps. 4 y 14 + H.6, H.16
Créditos	Cap. 5 + H.7 + Apéndice B, sección B.4
Impuestos especiales (AMT, NIIT, SE)	Cap. 6 + H.8
Entidades y clasificación	Caps. 9 a 12 + H.11 a H.14
Gastos de negocio y depreciación	Caps. 13 y 14 + H.15, H.16
Circular 230 y penalidades	Caps. 18 y 19 + H.20, H.21 + Apéndice E
POA y procedimiento	Caps. 20 y 22 + H.22, H.24
Cobranza y Appeals	Caps. 23 y 24 + H.25, H.26
e‑file y seguridad de datos	Cap. 25 + H.27

H.32 Plantillas: registro de errores y diario de vocabulario

H.32.1 Registro de errores

Esta es la herramienta que más puntos te va a dar. La razón es simple: el examen repite tus mismos errores, y tú no puedes corregir lo que no has nombrado.

Llena una fila por cada pregunta que falles, incluidas las que acertaste "por suerte". Copia la tabla a mano en un cuaderno o a una hoja de cálculo.

Fecha	Pregunta (simulacro y número)	Tema / capítulo	¿Por qué fallé?	¿Qué haré?
			☐ No sabía · ☐ Leí mal · ☐ Cifra equivocada · ☐ Caí en la trampa
			☐ No sabía · ☐ Leí mal · ☐ Cifra equivocada · ☐ Caí en la trampa
			☐ No sabía · ☐ Leí mal · ☐ Cifra equivocada · ☐ Caí en la trampa
			☐ No sabía · ☐ Leí mal · ☐ Cifra equivocada · ☐ Caí en la trampa
			☐ No sabía · ☐ Leí mal · ☐ Cifra equivocada · ☐ Caí en la trampa

Cómo interpretar la columna "¿Por qué fallé?" — cada causa tiene un remedio distinto, y confundirlos hace que estudies de más sin mejorar:

Causa	Qué significa	Remedio
No sabía	Nunca estudiaste ese punto, o lo olvidaste por completo.	Vuelve al capítulo y haz una flashcard nueva. Va a la Caja 1.
Leí mal	Sabías la regla, pero no viste el EXCEPT, el NOT, el may o el MFS.	No estudies más: practica lectura. Subraya las palabras clave antes de mirar las opciones.
Cifra equivocada	Usaste el número de 2024, o el de otro filing status.	H.28 (Los 100 números) todos los días. Escribe la cifra correcta y la trampa que caíste.
Caí en la trampa	Elegiste la regla general cuando aplicaba la excepción (o al revés).	Busca la sección "⚠️ Trampas" del capítulo y conviértela en tarjetas de "¿cuál es la trampa de…?".

Ejemplo de fila llena:

Fecha	Pregunta	Tema / capítulo	¿Por qué fallé?	¿Qué haré?
12‑oct	Simulacro 1, P‑34	Standard deduction / Cap. 1	☒ Cifra equivocada	Puse $15,000 (cifra pre‑OBBBA). Es $15,750. Tarjeta nueva a la Caja 1 + repasar la fila 1 de H.28.
12‑oct	Simulacro 1, P‑61	Circular 230 §10.21 / Cap. 18	☒ Caí en la trampa	Contesté "notificar al IRS". La regla es avisar solo al cliente. Tarjeta de trampa.

Regla de uso: el Día 2 antes del examen, tu única lectura de la mañana es este registro, de la primera fila a la última. Si algo ya no te suena, esa tarjeta vuelve a la Caja 1.

H.32.2 Diario de vocabulario

El SEE está 100 % en inglés. Muchos errores no son de impuestos: son de idioma. Llena 10 palabras al día, ni una más.

Fecha	English term	Español	Dónde lo vi	Falso amigo / trampa

Ejemplos ya llenos, para que veas el nivel de detalle que buscas:

Fecha	English term	Español	Dónde lo vi	Falso amigo / trampa
3‑oct	assessment	Determinación o liquidación del impuesto	Cap. 22, estatutos	No es "evaluación". Es el acto formal con el que el IRS registra la deuda; de ahí arrancan los 10 años del CSED.
3‑oct	realized	Realizada (en el sentido de ocurrida económicamente)	Cap. 3, ganancias	No es "hecho" o "logrado". Realized gain ≠ recognized gain: la primera ocurre, la segunda se grava.
3‑oct	basis	Base fiscal (costo fiscal de un bien)	Cap. 3	No es "bases" ni "fundamento". Es un número en dólares.
3‑oct	timely	A tiempo, dentro del plazo	Cap. 22	No es "puntual" en el sentido de la hora. Timely filed = presentada dentro del plazo.
3‑oct	allowable	Permitido (aunque no se haya tomado)	Cap. 3, adjusted basis	"Allowed or allowable": la base baja aunque no hayas tomado la depreciación.
3‑oct	boot	Lo que no es like‑kind: efectivo o alivio de deuda	Cap. 3, §1031	No tiene traducción; memoriza la palabra tal cual.
3‑oct	carryover	Arrastre a años futuros	Todos	Distinto de carryback (hacia atrás).
3‑oct	phase‑out	Eliminación gradual por nivel de ingreso	Créditos	No es "cancelación": es una reducción escalonada.
3‑oct	withholding	Retención	Cap. 6	Se considera pagada el 15 de abril, no cuando ocurrió.
3‑oct	substantiation	Comprobación documental	Cap. 21, §274(d)	Sin ella, en travel y listed property la deducción es cero.

Regla de uso: cada mañana, antes de estudiar cualquier tema, lee en voz alta las 10 palabras de ayer. Es lo primero que haces y te toma 3 minutos.

H.33 Autoevaluación: 30 preguntas de verdadero o falso

Las preguntas están en inglés, como en el examen. Las respuestas están en español. Cúbrelas con una hoja, contesta en voz alta y destapa. Meta: 27 de 30.

P1. The standard deduction for a single taxpayer for tax year 2025 is $15,000.

Ver respuesta

Respuesta: Falso. Es $15,750. La cifra de $15,000 es la de la Rev. Proc. 2024‑40, anterior a la OBBBA, y es el distractor favorito de 2025.

P2. A married taxpayer filing separately must file a return if gross income is at least $5.

Ver respuesta

Respuesta: Verdadero. El umbral del MFS es $5, el más bajo del Código.

P3. A taxpayer whose spouse died in 2025 may file as Qualifying Surviving Spouse for tax year 2025.

Ver respuesta

Respuesta: Falso. El año de la muerte se presenta MFJ. El estatus QSS aplica en los dos años siguientes, con hijo dependiente todo el año.

P4. The dependent parent of a taxpayer must live with the taxpayer for the taxpayer to qualify as head of household.

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Respuesta: Falso. El padre dependiente no necesita vivir contigo, siempre que pagues más de la mitad del costo de mantener su hogar. Es la única excepción.

P5. A taxpayer who elects the foreign earned income exclusion may still claim the earned income credit.

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Respuesta: Falso. Presentar el Form 2555 elimina el EITC y también el ACTC.

P6. Gambling losses may be deducted only to the extent of gambling winnings, and only if the taxpayer itemizes.

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Respuesta: Verdadero. Las ganancias van completas en Schedule 1 línea 8b y las pérdidas en Schedule A línea 16, topadas a las ganancias. Nunca se netean, y no hay carryover.

P7. Property acquired from a decedent always has a long‑term holding period, regardless of how long the heir holds it.

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Respuesta: Verdadero. Lo heredado es siempre long‑term, aunque se venda al día siguiente.

P8. A wash sale occurs if substantially identical stock is purchased within 30 days before or after the sale.

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Respuesta: Verdadero. La ventana total es de 61 días, y la pérdida no permitida se suma a la base de las acciones nuevas.

P9. Under section 1031, a taxpayer may defer gain on an exchange of business equipment.

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Respuesta: Falso. Desde 2018 el §1031 aplica solo a real property de negocio o inversión.

P10. The maximum amount of net capital loss an individual may deduct against ordinary income in one year is $3,000 ($1,500 if married filing separately).

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Respuesta: Verdadero. Y el exceso se arrastra indefinidamente, conservando su carácter de short‑term o long‑term.

P11. For 2025, the Child Tax Credit is $2,000 per qualifying child.

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Respuesta: Falso. La OBBBA lo subió a $2,200 por hijo menor de 17 con SSN válido. El ACTC máximo es $1,700.

P12. The American Opportunity Tax Credit is allowed for an unlimited number of tax years.

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Respuesta: Falso. Máximo 4 años por estudiante. El que no tiene límite de años es el Lifetime Learning Credit.

P13. A taxpayer filing as married filing separately may claim the earned income credit if the taxpayer lived apart from the spouse for the last 6 months of the year and maintained a home for a qualifying child.

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Respuesta: Verdadero. Es la excepción de la regla de los 6 meses (o con un separation agreement). Fuera de ella, el MFS no puede tomar el EITC.

P14. The self‑employment tax is imposed on 100 % of net profit from a sole proprietorship.

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Respuesta: Falso. Se aplica al 92.35 % del net profit, y solo si las net earnings llegan a $400.

P15. The Social Security wage base for 2025 is $168,600.

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Respuesta: Falso. Ese es el de 2024. Para 2025 es $176,100 (y el exceso retenido con dos empleadores se calcula sobre $10,918.20).

P16. The net investment income tax thresholds are indexed for inflation each year.

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Respuesta: Falso. Los umbrales del NIIT ($200,000 / $250,000 / $125,000) no están indexados: son los mismos desde 2013.

P17. A partnership pays federal income tax on its ordinary business income.

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Respuesta: Falso. El Form 1065 es una information return. El impuesto lo pagan los socios sobre su distributive share, la reciban o no.

P18. Partnership liabilities increase a partner's outside basis, and S corporation liabilities increase a shareholder's stock basis.

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Respuesta: Falso. La primera parte es cierta (§752); la segunda no. En una S corporation solo el préstamo directo del accionista crea basis.

P19. An S corporation may have no more than 100 shareholders.

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Respuesta: Verdadero. Y los descendientes de un ancestro común (hasta 6 generaciones) cuentan como un solo accionista.

P20. A nonresident alien may be a shareholder of an S corporation.

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Respuesta: Falso. Los nonresident aliens, las corporaciones, las partnerships y las IRAs son accionistas prohibidos: uno solo termina la elección.

P21. All of the following increase a shareholder's stock basis: separately stated income, tax‑exempt income, and distributions.

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Respuesta: Falso. Las distribuciones la reducen, no la aumentan. Y se restan antes que las pérdidas.

P22. For 2025, the maximum section 179 deduction is $1,250,000.

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Respuesta: Falso. La OBBBA lo subió a $2,500,000, con phase‑out desde $4,000,000 y $31,300 para SUVs.

P23. Bonus depreciation may create or increase a net operating loss, but a section 179 deduction may not.

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Respuesta: Verdadero. El §179 está limitado al taxable income (con carryforward indefinido); el bonus no tiene ese límite.

P24. A simple trust may make charitable contributions.

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Respuesta: Falso. Si dona, deja de ser simple trust y se trata como complex ese año. Un estate nunca es simple trust.

P25. An enrolled agent may use the term "certified" to describe his or her status.

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Respuesta: Falso. El §10.30(a)(1) lo prohíbe. Se puede decir "enrolled to practice before the IRS" o "enrolled to represent taxpayers before the IRS".

P26. A practitioner who learns that a client has made an error on a prior year return must notify the IRS of the error.

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Respuesta: Falso. El §10.21 obliga a avisar al cliente del error y de sus consecuencias. No obliga a avisar al IRS, ni a enmendar, ni a renunciar.

P27. A practitioner may charge a contingent fee for preparing an original tax return.

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Respuesta: Falso. El §10.27(b) lo prohíbe. Solo se permite en un examen o challenge del IRS a una declaración original, en un claim presentado dentro de 120 días del aviso, en un claim solo por interés o penalidades, y en procedimientos judiciales.

P28. Interest may be abated for reasonable cause.

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Respuesta: Falso. El interés nunca se abate por reasonable cause: solo bajo el §6404(e), (f), (g) o (h) y por desastres. La penalidad sí admite reasonable cause.

P29. A taxpayer has 90 days from the date the notice of deficiency is mailed to petition the United States Tax Court (150 days if the notice is addressed to a person outside the United States).

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Respuesta: Verdadero. El plazo corre desde el mailing, no se extiende, y el Tax Court es el único foro al que se llega sin pagar primero.

P30. An electronic return originator must retain Form 8879 for three years from the due date of the return or the date the IRS received the return, whichever is later.

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Respuesta: Verdadero. Y ojo: el Form 8879 no se envía al IRS, solo se guarda. El que sí se envía por correo es el Form 8453.

Fuentes oficiales de este apéndice

Todas las cifras provienen de ref/numeros_2025_verificados.md (Apéndice B), sección "Lista de los 100 números que deben salir de memoria" y tablas B.1 a B.19.
El contenido de las flashcards se extrajo de las secciones "Resumen para memorizar", "Números 2025", "Trampas" y "Vocabulario" de los Capítulos 0 a 25 de este manual, y de los Apéndices C (formularios) y D (fechas y plazos).
Fuentes primarias detrás de esas secciones: Internal Revenue Code; Treasury Regulations; Treasury Department Circular No. 230 (31 CFR Part 10); instrucciones 2025 del Form 1040 y de los formularios citados; Rev. Proc. 2024‑40; Notice 2024‑80; One Big Beautiful Bill Act (P.L. 119‑21); Publicaciones IRS 1, 17, 501, 505, 526, 527, 535/334, 541, 542, 544, 556, 559, 560, 590‑A/B, 594, 596, 925, 926, 946, 947, 1345 y 3598; Internal Revenue Manual; y el Candidate Information Bulletin del SEE (PSI Services LLC / IRS).
Sistema Leitner y calendario de repetición espaciada 1‑2‑4‑8‑16: técnica de estudio de dominio público, adaptada aquí al temario del SEE (ver también Cap. 0, "Técnicas de memoria").