Apéndice F-1 — Simulacro Part 1 (100 preguntas)

Respuesta: B. El umbral de presentación de Chart A es igual a la standard deduction que le corresponde. Ramon es Single y tiene 65 años o más al final de 2025, así que su umbral es $15,750 + $2,000 = $17,750. A ($15,750) es la cifra de un Single menor de 65: la trampa de olvidar el adicional por edad. C ($23,625) es la de HOH. D ($31,500) es la de MFJ/QSS. Ojo: los beneficios de Social Security no cuentan como gross income para este chart, salvo dos excepciones (MFS que vivió con el cónyuge en algún momento del año, o cuando ½ de los beneficios + los demás ingresos + el interés exento superan el base amount). [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.4]

Respuesta: A. La exclusión de intereses de education savings bonds (§135) se elimina por completo cuando el MAGI de un contribuyente Single llega a $114,500 (rango $99,500–$114,500). Diana tiene $150,000 de MAGI, muy por encima del tope, así que excluye $0 y reporta los $1,400 como interés. B ($700) supone una eliminación a la mitad que no existe con ese MAGI. C ($1,190) es un 85 % arbitrario. D ($1,400) sería correcto solo si su MAGI estuviera por debajo de $99,500 y los gastos calificados igualaran o superaran el producto del bono. Los otros dos requisitos sí los cumple (bono emitido después de 1989 y titular de 24 años o más al emitirse). [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.2]

Respuesta: C. La cosmetic surgery puramente estética no es un gasto médico deducible (Pub. 502): solo lo es si corrige una deformidad congénita, una desfiguración por accidente o una enfermedad. A sí: los lentes recetados de un dependiente son gasto médico. B sí: el medical mileage rate 2025 es de 21 centavos por milla (400 × $0.21 = $84), más peajes y estacionamiento. D sí: las primas de long-term care son deducibles dentro de los topes por edad ($480 / $900 / $1,800 / $4,810 / $6,020). Recuerda que todo esto solo se deduce en la parte que excede el 7.5 % del AGI. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.1]

Respuesta: C. El self-employment tax se calcula sobre el 92.35 % de la utilidad neta: $80,000 × 0.9235 = $73,880; $73,880 × 15.3 % = $11,303.64. D ($12,240) aplica el 15.3 % directo a los $80,000, olvidando el 92.35 %: es el distractor número uno. B ($9,161.12) es solo la parte de Social Security (12.4 % de $73,880). A ($5,651.82) es la mitad del SE tax, que es la deducción del Schedule 1, no el impuesto. Como el net earnings ($73,880) es menor que el wage base de $176,100, el 12.4 % se aplica completo. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.4]

Respuesta: A. Constructive receipt (recepción constructiva) significa que el ingreso se grava cuando está acreditado, apartado o disponible para el contribuyente sin restricción sustancial, aunque no lo haya tocado. B confunde el momento del depósito con el de la disponibilidad. C es irrelevante: el año en que el pagador deduce no determina el año en que el receptor reporta. D es la trampa clásica: el ingreso es gravable exista o no un Form 1099. Ejemplo típico del examen: un cheque disponible en la oficina el 30 de diciembre que el contribuyente decide recoger en enero es ingreso del año anterior. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.9]

Respuesta: C. El umbral del FBAR es el valor agregado de todas las cuentas financieras extranjeras: $6,200 + $5,400 = $11,600 > $10,000, así que sí debe presentar. A es el error más común: el umbral no se mide cuenta por cuenta. B es falso: el FinCEN Form 114 se presenta electrónicamente en el sistema BSA E-Filing, nunca se adjunta al Form 1040. D confunde los dos regímenes: el Form 8938 tiene umbrales mucho más altos ($50,000/$75,000 para Single en EE. UU.) y presentar uno no exime del otro. Plazo: 15 de abril con extensión automática al 15 de octubre, sin necesidad de solicitarla. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.12 y §8.14]

Respuesta: B. El Child Tax Credit 2025 es de $2,200 por hijo (OBBBA): 2 × $2,200 = $4,400. El phase-out empieza en $400,000 de MAGI en MFJ y reduce $50 por cada $1,000 (o fracción) de exceso: $425,000 − $400,000 = $25,000 → 25 tramos × $50 = $1,250 de reducción. $4,400 − $1,250 = $3,150. D ($4,400) ignora el phase-out. A ($2,750) usa la cifra vieja de $2,000 por hijo. C ($3,400) es el máximo de ACTC (2 × $1,700), que es otra cosa. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.2]

Respuesta: D. El qualifying relative no tiene age test. Sus cuatro pruebas son: no ser qualifying child de nadie, relación o convivencia todo el año, gross income < $5,200 y support (el contribuyente aporta más de la mitad). El age test (menor de 19, o menor de 24 si es estudiante de tiempo completo, o cualquier edad si es discapacitado) pertenece al qualifying child. A, B y C sí son pruebas del qualifying relative. Trampa del examen: mezclar las pruebas de los dos tipos de dependiente. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.9]

Respuesta: C. El Form 8857, Request for Innocent Spouse Relief, es el que libera a un cónyuge de la responsabilidad conjunta por un understatement causado por el otro cónyuge y del que no tenía conocimiento. B (Form 8379, injured spouse) es distinto: sirve para recuperar la parte del reembolso conjunto que el IRS aplicó a deudas del otro cónyuge (pensión alimenticia, préstamos estudiantiles), no para liberarse de un impuesto. A (Form 843) se usa para reembolsos y abatements de ciertas penalidades e intereses, no para innocent spouse. D (Form 1040-X) corrige la declaración, pero no divide la responsabilidad conjunta. Memorización: INNocent = INjusto que yo pague; INJured = me quitaron mi reembolso. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.9]

Respuesta: A. Primero se hace el netting: la pérdida neta a largo plazo de $12,000 se compensa con la ganancia neta a corto plazo de $3,000 → pérdida neta de capital de $9,000, de carácter long-term. El límite de deducción contra ingreso ordinario es $3,000 por año ($1,500 si MFS), así que deduce $3,000 y arrastra $6,000, conservando su carácter long-term. B olvida restar la deducción del año. C usa el límite de MFS. D ignora el límite anual: las pérdidas de capital de individuos no se deducen sin tope. El carryover es indefinido para individuos (no hay carryback). [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 3 §3.2]

Respuesta: A. Los umbrales del NIIT son $200,000 (Single y HOH), $250,000 (MFJ y QSS) y $125,000 (MFS), y no están indexados por inflación. B infla ambos. C intercambia el umbral de MFS con el de Single. D inventa cifras. Recuerda la mecánica: 3.8 % sobre el menor de (a) el net investment income o (b) el exceso del MAGI sobre el umbral. No confundas con el Additional Medicare Tax (0.9 %), que usa $250,000 / $125,000 / $200,000, aplicado a salarios y SE income, no a inversiones. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.9]

Respuesta: D. El tiempo y los servicios donados a una organización caritativa nunca son deducibles, ni al valor de mercado ni a la tarifa de millaje. Lo que sí se deduce son los gastos de bolsillo del voluntario, incluido el millaje caritativo de 14 centavos por milla. A es correcta: el contemporaneous written acknowledgment (CWA) se exige para cualquier donación de $250 o más. B es correcta: el Form 8283, Section A, se exige cuando el total de donaciones no monetarias supera $500. C es correcta: la qualified appraisal y la Section B se exigen por encima de $5,000 por artículo o grupo de artículos similares. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.4]

Respuesta: D. En un gift con FMV menor que la basis del donante se aplica la regla dual de basis: para calcular ganancia se usa la basis del donante ($20,000); para calcular pérdida se usa el FMV a la fecha del regalo ($14,000). Ana vendió en $16,000, un precio que cae entre los dos valores, así que no hay ni ganancia ni pérdida. A usa el FMV como si fuera basis para ganancia. C usa la basis del donante para pérdida. B además equivoca el carácter: el holding period del donante se hereda, y él las tenía desde 2020, así que cualquier resultado sería long-term. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 3 §3.3]

Respuesta: C. Para Head of Household se necesitan tres cosas: (1) ser unmarried o considerado unmarried al final del año, (2) pagar más de la mitad del costo de mantener el hogar y (3) que un qualifying person haya vivido ahí más de la mitad del año (8 meses cumplen). A falla: un roommate sin parentesco no es qualifying person. B falla: Julio vivió con su cónyuge después del 30 de junio, así que no se le considera unmarried; para el "considered unmarried" el cónyuge no puede haber vivido en el hogar durante los últimos 6 meses del año. D falla: una tía solo cuenta si es dependiente del contribuyente; además, la excepción de que el pariente no viva en la casa aplica únicamente a los padres. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.5]

Respuesta: A. Con gift splitting, cada regalo se trata como hecho mitad y mitad: al hijo, $22,500 cada uno; a la hija, $15,000 cada uno. Roberto aplica la annual exclusion de $19,000 por donatario: hijo, $22,500 − $19,000 = $3,500; hija, $15,000 − $19,000 = $0 (la exclusión no genera saldo negativo ni se traslada a otro donatario). Total de taxable gifts de Roberto: $3,500. B ($7,000) suma también los de Teresa: la pregunta pide los de Roberto. C ($37,000) es el resultado sin gift splitting ($45,000 − $19,000 + $30,000 − $19,000 = $26,000 + $11,000 = $37,000). D ($18,500) sale de dividir mal. Ambos cónyuges deben consentir en el Form 709. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.6 y §8.7]

Respuesta: B. La standard deduction de un dependiente es la mayor de (a) $1,350 o (b) earned income + $450, sin exceder la standard deduction normal de su status. Kevin: $1,100 + $450 = $1,550, que es mayor que $1,350 → $1,550. A ($1,350) es el piso, que solo gana cuando el earned income es de $900 o menos. C ($1,700) suma mal. D ($15,750) es la standard deduction completa de un Single no dependiente, que aquí funciona solo como tope. El interés de $600 es unearned income y no aumenta la deducción. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 1 §1.8 y 4]

Respuesta: B. El required annual payment es el menor de (a) 90 % del impuesto del año actual o (b) 100 % del impuesto del año anterior, elevado a 110 % cuando el AGI del año anterior supera $150,000. El AGI 2024 de Gloria fue $185,000, así que el safe harbor del año anterior es 110 % × $32,000 = $35,200. A ($32,000) olvida el 110 %. C ($40,500) es el 90 % del impuesto de 2025, que también es un safe harbor pero más caro: la pregunta pide el mínimo bajo el safe harbor del año anterior. D ($45,000) es el impuesto completo. No hay penalidad tampoco si el saldo tras retenciones y créditos es menor de $1,000. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.3]

Respuesta: C. La workers' compensation por una lesión o enfermedad de trabajo está excluida del ingreso bruto (la excepción: la parte que sustituye beneficios de Social Security o de una pensión). A sí es gravable: el unemployment compensation se grava al 100 % desde 2021. B sí es gravable: el pago por jury duty es ingreso (si lo entrega al empleador, se deduce como write-in adjustment en el Schedule 1). D sí es gravable: en un barter, se reporta el fair market value de lo recibido. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.8]

Respuesta: D. El plazo del refund claim (§6511) es el posterior de 3 años desde la presentación o 2 años desde el pago. Una declaración presentada antes de la fecha límite se considera presentada en la fecha límite: la de 2023 fue el 15 de abril de 2024, así que los 3 años vencen el 15 de abril de 2027. C (10 de febrero de 2027) usa la fecha real de presentación e ignora la regla del early filing. A y B cuentan solo 2 años. Regla práctica: para la temporada 2026, las declaraciones de 2022, 2023 y 2024 siguen abiertas para reembolso. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.14]

Respuesta: A. Un ITIN que no aparece en ninguna declaración federal durante tres años consecutivos expira el 31 de diciembre de ese tercer año y se renueva con el Form W-7 (un CAA puede certificar los documentos). B es falso: el ITIN nunca se convierte en SSN; si la persona obtiene un SSN, debe avisar al IRS y dejar de usar el ITIN. C es falso, precisamente por la regla de los tres años. D es la trampa importante: con ITIN no se puede reclamar el EITC ni el CTC/ACTC (que exigen SSN válido para empleo), aunque sí el Credit for Other Dependents de $500. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.3]

Respuesta: B. La OBBBA subió el tope SALT de 2025 a $40,000 ($20,000 en MFS), pero lo reduce en 30 % del exceso del MAGI sobre $500,000, sin bajar nunca de $10,000. Cálculo: $560,000 − $500,000 = $60,000; 30 % × $60,000 = $18,000; $40,000 − $18,000 = $22,000. Como pagaron $47,000 de impuestos elegibles, deducen $22,000. C ($40,000) ignora el phase-down. A ($10,000) es el piso, al que solo se llega con MAGI de $600,000 o más (y es también el tope viejo pre-OBBBA: distractor doble). D ($47,000) ignora cualquier tope. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.2]

Respuesta: B. Amount realized = $640,000 − $40,000 de gastos de venta = $600,000. Adjusted basis = $310,000 + $25,000 de mejoras = $335,000. Ganancia realizada = $265,000. Norma cumple ownership y use 2 de los últimos 5 años y no usó la exclusión §121 en los 2 años anteriores, así que excluye $250,000 (Single). Ganancia reconocida: $15,000. A ($0) usaría el tope de $500,000, que es solo para MFJ. D ($265,000) ignora la exclusión. C ($40,000) confunde los gastos de venta con la ganancia. Los gastos de venta reducen el amount realized; no son una deducción aparte. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 3 §3.6]

Respuesta: D. El empleador doméstico no está obligado a retener income tax: solo lo hace si el empleado se lo pide (Form W-4) y él acepta. Lo que sí es obligatorio, si se cruzan los umbrales, es Social Security, Medicare y FUTA. A es correcta: el umbral de FICA 2025 es $2,800 en efectivo a un empleado. B es correcta: FUTA se activa con $1,000 en cualquier trimestre de 2025 o 2024 (6.0 % de los primeros $7,000, neto 0.6 % con el crédito SUTA). C es correcta: los salarios al hijo menor de 21, al cónyuge, al padre (con excepciones) y al empleado menor de 18 cuyo trabajo doméstico no es su ocupación principal no se cuentan. Todo se declara en el Schedule H con el Form 1040. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.2]

Respuesta: A. El Form 706 vence 9 meses después de la fecha de la muerte: del 20 de mayo de 2025 → 20 de febrero de 2026. El Form 4768 da 6 meses automáticos para presentar, pero no extiende el plazo de pago (el impuesto sigue venciendo a los 9 meses, con interés a partir de esa fecha). B confunde con el Form 1040 y el Form 4868. C confunde con el Form 7004, que es para declaraciones de negocios y fideicomisos. D inventa 12 meses. El estate está obligado porque el gross estate más los adjusted taxable gifts ($18,400,000) supera el basic exclusion amount de $13,990,000. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.5]

Respuesta: D. Los adjusted qualified education expenses del AOTC incluyen tuition, fees y books y materiales requeridos, aunque no se compren en la institución: $3,400 + $600 = $4,000. El crédito es 100 % de los primeros $2,000 + 25 % de los siguientes $2,000 = $2,000 + $500 = $2,500, el máximo por estudiante. Su MAGI de $72,000 está por debajo del phase-out ($80,000–$90,000 para Single). C ($2,000) olvida el 25 % del segundo tramo. A ($800) es el Lifetime Learning Credit (20 % de $4,000). B ($1,000) es el máximo reembolsable (40 % de $2,500), no el crédito total. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.3]

Respuesta: A. El ciudadano o residente cuyo tax home y residencia están fuera de EE. UU. y Puerto Rico en la fecha límite tiene una extensión automática de 2 meses: del 15 de abril al 15 de junio de 2026. Debe adjuntar una declaración explicando que califica. Pero la extensión es solo para presentar: el interés corre desde el 15 de abril de 2026 sobre cualquier saldo. B es el error clásico de creer que la extensión detiene el interés. C es la fecha del Form 4868, que él no presentó (y que le daría 4 meses adicionales si lo presenta antes del 15 de junio). D ignora la extensión automática. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.4 y §1.14]

Respuesta: C. La excepción por separation from service en el año en que se cumplen 55 años (o 50 para public safety employees) aplica a planes del empleador, no a las IRA — ni siquiera si el dinero llegó a la IRA por rollover desde el plan. Esa es la trampa número uno del Form 5329. A, B y D sí son excepciones válidas para IRA: qualified higher education expenses (código 08) y first-time homebuyer hasta $10,000 de por vida (código 09) son exclusivas de IRA, y los gastos médicos que exceden el 7.5 % del AGI (código 05) aplican tanto a IRA como a planes, aunque el contribuyente no itemice. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.20]

Respuesta: A. Presentar MFS cierra la puerta a los education credits (AOTC y LLC) y, salvo la regla especial del casado que vivió separado los últimos 6 meses con un qualifying child, al EITC. También se pierden, entre otros, el student loan interest deduction, el child and dependent care credit en general y el premium tax credit. B es falsa: cada cónyuge sí tiene su standard deduction de $15,750, aunque se pierde ($0) si el otro itemiza. C es falsa: cada uno deduce los impuestos prediales que efectivamente pagó, con tope SALT de $20,000. D es falsa: el interés hipotecario se reparte según quién pagó. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.13]

Respuesta: B. El Additional Medicare Tax es 0.9 % sobre el exceso de los Medicare wages combinados en MFJ sobre $250,000: $190,000 + $145,000 = $335,000; $335,000 − $250,000 = $85,000; × 0.9 % = $765. C ($1,215) usa el umbral de $200,000, que es el de Single (y el de la retención obligatoria del empleador, algo distinto). D ($3,015) aplica el 0.9 % a todos los salarios. A ($0) sería correcto solo si ningún cónyuge superara individualmente el umbral y el combinado tampoco: aquí sí lo supera. Ningún empleador retuvo nada, porque ninguno pagó más de $200,000 a un solo empleado; la diferencia se liquida en el Form 8959. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.10]

Respuesta: D. La deducción QBI (§199A) es una deducción "below the line": se resta después del AGI (línea 13a del Form 1040) y está disponible tanto si el contribuyente itemiza como si toma la standard deduction. A es falsa: no es un adjustment del Schedule 1, así que no reduce el AGI (y por eso no ayuda con los phase-outs que dependen del AGI). B y C son falsas: no es una itemized deduction ni exige itemizar. Recuerda los umbrales 2025: $197,300 / $394,600 con rangos de phase-in de $50,000 / $100,000. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.8]

Respuesta: C. El provisional income (también llamado "combined income") = AGI sin los beneficios + interés exento de impuestos + la mitad de los beneficios de Social Security: $12,000 + $2,000 + ($24,000 ÷ 2 = $12,000) = $26,000. A ($14,000) omite la mitad de los beneficios. B ($24,000) es solo el beneficio. D ($38,000) suma los beneficios completos en vez de la mitad. Como $26,000 supera el base amount de $25,000 de un Single, parte del beneficio será gravable (hasta 50 % en este tramo; el 85 % empieza sobre el adjusted base amount de $34,000). El interés municipal exento sí entra en este cálculo: esa es la trampa. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.25]

Respuesta: D. El IP PIN no se obtiene de la declaración del año anterior: el IRS lo emite cada enero mediante el aviso CP01A o a través de la cuenta en línea del contribuyente, es de 6 dígitos y vale un solo año calendario. A, B y C sí son razones válidas y clásicas para revisar la declaración previa: carryovers (capital loss, charitable, passive, NOL, crédito extranjero, AMT), verificación de filing status, dependientes y depreciación de activos ya en servicio, y los estimated tax payments u overpayment aplicado al año siguiente. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.1]

Respuesta: B. Para un contribuyente Single que vive en EE. UU., el Form 8938 se exige si los specified foreign financial assets superan $50,000 el último día del año o $75,000 en cualquier momento del año. A ($10,000) es el umbral del FBAR, no del 8938. C ($100,000/$150,000) es el de MFJ viviendo en EE. UU. D ($200,000/$300,000) es el de Single viviendo en el extranjero. Nemotecnia: viviendo fuera, los umbrales se cuadruplican; casados, se duplican. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.12]

Respuesta: C. El clero tiene un tratamiento doble: es empleado para efectos del income tax (recibe W-2) pero self-employed para el SE tax sobre los servicios ministeriales. El housing allowance designado se excluye del income tax hasta el menor de (a) lo designado, (b) lo realmente gastado o (c) el fair rental value; pero se incluye en los net earnings from self-employment. Por eso: salario gravable para income tax, allowance excluido del income tax, y ambos sujetos a SE tax. A grava de más el allowance. B olvida que el ministro paga SE tax aunque reciba W-2. D es la trampa más común: el allowance escapa del income tax, no del SE tax. Solo un Form 4361 aprobado (irrevocable) exime del SE tax. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.6]

Respuesta: B. Se aplican los límites en orden. Primero el efectivo a una organización pública: límite 60 % del AGI = $60,000, así que los $45,000 pasan completos. Después la capital gain property donada a FMV: su límite es el menor de (a) 30 % del AGI = $30,000 o (b) 50 % del AGI menos las demás contribuciones a organizaciones del 50 % = $50,000 − $45,000 = $5,000. Deducción total 2025: $50,000; el resto de las acciones ($20,000 − $5,000 = $15,000) es carryover por 5 años con el mismo límite porcentual. C aplica solo el 60 %. D ignora todos los límites. A aplica el 30 % pero olvida el efectivo. Alternativa que el examen a veces plantea: elegir reducir la propiedad a su basis ($6,000) para usar el límite del 50 %. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.4]

Respuesta: D. La OBBBA restauró el umbral histórico del Form 1099-K: más de $20,000 en pagos agregados y más de 200 transacciones. A ($600) era el umbral que la ARPA había ordenado y que nunca llegó a aplicarse plenamente. C ($5,000) fue el umbral de transición anunciado para 2024. B inventa cifras. Cuidado con la lógica de examen: el umbral determina cuándo la plataforma debe emitir el formulario, no cuándo el contribuyente debe reportar el ingreso. El ingreso de negocio se reporta siempre, haya o no 1099-K. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.15]

Respuesta: A. El substantial presence test exige 31 días en el año actual y 183 días en la fórmula ponderada: todos los días del año actual + ⅓ de los del año anterior + ⅙ de los de dos años atrás. Kenji: 130 + (120 ÷ 3 = 40) + (150 ÷ 6 = 25) = 195 días ≥ 183, y tiene más de 31 días en 2025 → es resident alien para 2025. B (180) es el resultado clásico del ejemplo de 120 días por año, no de este caso. C cuenta solo el año actual. D suma los tres años sin ponderar: el error más frecuente. Si estuviera por debajo de 183 podría además usar la closer connection exception con el Form 8840. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.3]

Respuesta: D. El qualified residence interest sobre deuda usada para comprar la vivienda principal se permite igual en el AMT: no es un ajuste ni una preferencia. A sí es ajuste: los state and local taxes deducidos en el Schedule A no se permiten para el AMT (por eso el AMT castiga a los estados con impuestos altos). B sí: el bargain element de una ISO ejercida y no vendida en el mismo año es un ajuste positivo (y genera después el crédito del Form 8801). C sí: el interés de ciertos private activity bonds, exento para efectos regulares, es preferencia del AMT. Exenciones 2025: $88,100 Single/HOH, $137,000 MFJ, $68,500 MFS. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.1]

Respuesta: B. La edad de RMD es 73, y el required beginning date del primer RMD es el 1 de abril del año siguiente a aquel en que se cumple: Hilda cumplió 73 en 2025, así que su primer RMD puede tomarse hasta el 1 de abril de 2026. Pero el RMD de 2026 vence el 31 de diciembre de 2026, así que diferir el primero significa dos RMD en el mismo año 2026 y más ingreso gravable. A es la fecha normal a partir del segundo año, no la del primero. C confunde con el 15 de abril del Form 1040. D es falso. Omitir un RMD cuesta 25 % del faltante (10 % si se corrige dentro del correction window), en el Form 5329. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.5]

Respuesta: D. Para que un dividendo de acciones comunes sea qualified dividend se exige un holding period de más de 60 días dentro del periodo de 121 días que empieza 60 días antes de la ex-dividend date. A (más de un año) es el holding period para long-term capital gain, no para dividendos calificados. C (90/181) es la regla de las preferred stock cuyos dividendos corresponden a un periodo de más de 366 días. B es inventado. Además, el dividendo debe venir de una corporación de EE. UU. o de una qualified foreign corporation, y no estar en la lista de exclusiones (por ejemplo, dividendos de credit unions o de ciertas REIT). [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.3]

Respuesta: B. El child and dependent care credit limita los gastos calificados a $3,000 con una qualifying person y $6,000 con dos o más: aunque Adriana gastó $7,200, solo cuentan $6,000. El porcentaje empieza en 35 % con AGI de $15,000 o menos y baja un punto por cada $2,000 hasta el mínimo de 20 % cuando el AGI supera $43,000. Con $46,000 le corresponde 20 %: $6,000 × 20 % = $1,200. C ($1,440) aplica el 20 % a los $7,200 sin el tope. D ($2,100) usa el 35 %. A ($600) usa el tope de una sola persona. El crédito no es reembolsable en 2025. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.1]

Respuesta: C. Un regalo completo y sin retención de interés o poder, hecho cinco años antes de la muerte, no vuelve al gross estate (sí se suma como adjusted taxable gift para calcular el impuesto, pero eso no es lo mismo que estar "incluido en el gross estate"). La regla de los 3 años del §2035 solo devuelve al estate los seguros de vida transferidos y el gift tax pagado en esos 3 años. A sí se incluye: el seguro pagadero al estate o sobre el que el difunto tenía incidents of ownership. B sí: la mitad del difunto en community property. D sí: en joint tenancy con alguien que no es el cónyuge se incluye la porción atribuible a la aportación del difunto (con cónyuge, siempre el 50 %). [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.1, §8.2 y §8.4]

Respuesta: A. El máximo de Social Security tax que un empleado debe pagar en 2025 es 6.2 % × $176,100 = $10,918.20. Le retuvieron $7,440 + $5,580 = $13,020. El exceso, $13,020 − $10,918.20 = $2,101.80, se reclama como crédito en el Schedule 3. B ($0) sería la respuesta si hubiera trabajado para un solo empleador: en ese caso el exceso se le pide al empleador o se reclama con el Form 843, no como crédito. C ($2,161.80) usa el wage base de otro año. D ($13,020) es el total retenido. El límite se aplica por persona, no por pareja: en MFJ cada cónyuge hace su propio cálculo. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.5]

Respuesta: D. Comprar activos digitales con dólares y simplemente tenerlos (incluida la transferencia entre carteras propias) se responde con "No". Se marca "Yes" cuando hay recepción (pago por servicios, premio, recompensa, mining o staking) o disposición (venta, intercambio por otro activo digital, pago con el activo). Por eso A, B y C sí obligan a marcar "Yes". Nota 2025: los brokers comenzaron a emitir el Form 1099-DA, y las tokenized securities quedan sujetas a la regla de wash sale. La pregunta aparece en la primera página del Form 1040 y todos deben contestarla, aun quienes no tienen activos digitales. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.2]

Respuesta: A. Bajo el installment method: gross profit = $200,000 − ($120,000 de basis + $8,000 de gastos de venta) = $72,000; contract price = $200,000; gross profit percentage = $72,000 ÷ $200,000 = 36 %. En 2025 recibió $50,000 de capital → ganancia reconocida = $50,000 × 36 % = $18,000. C ($50,000) trata todo el pago como ganancia. D ($72,000) reconoce toda la ganancia de una vez, que es lo que pasaría si eligiera salirse del método (elect out) en la declaración original. B ($30,000) sale de un porcentaje mal calculado. Los intereses del pagaré se reportan aparte como interest income. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 3 §3.7]

Respuesta: D. Las qualified tips siguen sujetas por completo a Social Security y Medicare (y siguen apareciendo en el W-2): la OBBBA creó una deducción de income tax, no una exención de FICA. A es correcta: el máximo es $25,000 por declaración, no por cónyuge. B es correcta: es una deducción del Schedule 1-A, que se toma aunque el contribuyente use la standard deduction. C es correcta: los casados deben presentar MFJ; MFS no puede tomarla. Recuerda el phase-out: MAGI sobre $150,000 (Single/HOH/QSS) o $300,000 (MFJ), a razón de $100 por cada $1,000 de exceso. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.9]

Respuesta: A. Para instrumentos de divorcio ejecutados después del 31 de diciembre de 2018, el alimony no es deducible por quien paga ni es ingreso para quien lo recibe (TCJA). El decreto de Raul es de marzo de 2025, así que cae de lleno en la regla nueva. B describe el régimen anterior, aplicable solo a instrumentos ejecutados hasta el 31 de diciembre de 2018 que no hayan sido modificados para adoptar la regla nueva. C invierte la lógica: la ley no permite "elegir" en un decreto nuevo. D crea un tratamiento asimétrico que no existe. El child support nunca fue alimony en ningún régimen. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.6]

Respuesta: C. El Form 4137 calcula la parte del empleado de Social Security y Medicare sobre las propinas no reportadas al empleador; la regla es que las propinas en efectivo de $20 o más en un mes deben reportarse al empleador antes del día 10 del mes siguiente. A (Form 8919) es para el trabajador a quien el empleador clasificó indebidamente como contratista independiente. B (Schedule SE) es para el trabajador por cuenta propia: un mesero empleado no es self-employed. D (Form 8959) calcula el Additional Medicare Tax de 0.9 %, un impuesto distinto. El resultado del 4137 pasa al Schedule 2 y aumenta los Social Security wages del trabajador. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.11]

Respuesta: D. Regla de la vacation home: si la vivienda se renta menos de 15 días en el año y se usa como residencia, la renta recibida no se reporta y no se deducen gastos de renta. A cambio, el interés hipotecario y los impuestos prediales se deducen normalmente en el Schedule A como los de una second home, si itemiza. A describe el tratamiento de una renta normal con uso mixto (prorrateo). C grava el ingreso sin permitir deducciones. B convierte una renta pasiva en un negocio del Schedule C, lo que además le acarrearía SE tax. Ojo con el otro lado de la regla: si la renta llega a 15 días o más, se reporta todo y se prorratea. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.11]

Respuesta: A. El umbral de presentación de un MFS es de solo $5 de gross income, sin importar la edad. Es una de las cifras más preguntadas del examen precisamente por lo absurda que parece. C ($15,750) es el umbral de un Single menor de 65 (y la standard deduction de MFS, que es otra cosa). D ($31,500) es el de MFJ. B ($1,350) es parte de la fórmula de la standard deduction de un dependiente. La misma regla de los $5 alcanza al dependiente casado cuyo cónyuge presenta MFS e itemiza. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.4]

Respuesta: D. Sin qualifying child, el contribuyente debe tener al menos 25 años y menos de 65 al final del año (en MFJ basta que uno de los dos cumpla). La opción dice 21, no 25. A es correcta: el investment income no puede exceder $11,950 en 2025. B es correcta: quien presenta el Form 2555 (FEIE) queda excluido del EITC (y del ACTC). C es correcta: el contribuyente, el cónyuge y cada qualifying child necesitan SSN válido para empleo emitido antes de la fecha límite con extensiones; un ITIN no sirve. Recuerda los máximos 2025: $649 / $4,328 / $7,152 / $8,046 según 0, 1, 2 o 3+ hijos. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.5]

Respuesta: C. Un regalo o herencia recibido de un nonresident alien individual o de un foreign estate obliga a presentar el Form 3520 cuando el total del año excede $100,000. El plazo es el mismo del Form 1040, incluidas las extensiones. El regalo en sí no es ingreso para quien lo recibe. A confunde regalo con ingreso. B invierte la obligación: el Form 709 lo presenta el donante, y una abuela no residente que dona efectivo desde el extranjero no está sujeta al gift tax de EE. UU. D ignora la obligación informativa, que es lo que aquí se pregunta (la penalidad por no presentar el 3520 llega al 25 % del regalo). Para regalos de corporaciones o partnerships extranjeras el umbral 2025 es mucho menor: $20,116. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.11]

Respuesta: B. El límite de aportación a IRA en 2025 es $7,000 ($8,000 con catch-up desde los 50). Ivan tiene 45, así que aportó $2,000 de más. La excess contribution genera un 6 % anual (Form 5329) que se repite cada año mientras el exceso siga en la cuenta: $2,000 × 6 % = $120. A (10 %) es la tasa de early distribution. C (25 %) es la del SIMPLE IRA en los primeros 2 años y también la del RMD omitido. D (20 %) es la de distribuciones no médicas de una HSA. Se evita retirando el exceso más sus earnings antes de la fecha límite de la declaración, incluidas extensiones. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.12 y 2 §2.19]

Respuesta: A. El interés de un general obligation bond de un estado o de un municipio está excluido del ingreso bruto federal (se reporta en la línea 2a del Form 1040 como información, y puede afectar el cálculo de la parte gravable de Social Security y del PTC). B es gravable federalmente: los U.S. Treasury están exentos de impuestos estatales, no del federal. C es gravable: el interés acreditado a un CD es ingreso aunque no se retire (constructive receipt); si retirarlo antes de tiempo genera penalidad, esa penalidad es un adjustment del Schedule 1. D es gravable: el interés que el IRS paga sobre un reembolso llega en un Form 1099-INT. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.2]

Respuesta: C. Gastos médicos: $9,600 + (400 millas × $0.21 = $84) = $9,684. Piso: 7.5 % × $88,000 = $6,600. Deducción = $9,684 − $6,600 = $3,084. D ($9,684) olvida el piso. A ($2,884) omite el millaje. B ($3,000) redondea sin base. El piso del 7.5 % es permanente y es el mismo para todos los filing statuses y edades. Nota práctica: cuentan los gastos del contribuyente, su cónyuge y sus dependientes, e incluso los de alguien que sería dependiente de no ser por el gross income test o el joint return test. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.1]

Respuesta: A. Pablo tiene $9,000 de gross income, por debajo del umbral de $15,750 de un Single menor de 65, y no cae en ninguna situación del Chart C: no está obligado a presentar (aunque le conviene, para recuperar la retención). B sí debe: los net earnings from self-employment de $400 o más obligan a presentar y a pagar SE tax. C sí debe: quien recibió advance payments of the premium tax credit debe reconciliarlos en el Form 8962, sin importar el monto de su ingreso. D sí debe: el impuesto adicional del Form 5329 por una distribución prematura es uno de los "otros impuestos" del Chart C. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.4]

Respuesta: A. Para un individuo, el capital loss carryover es indefinido (conservando su carácter short-term o long-term) y no hay carryback; el exceso de charitable contributions se arrastra 5 años, sujeto al mismo límite porcentual del AGI. B iguala mal los dos. C inventa un carryback de 2 años que sí existe para las corporaciones (3 atrás, 5 adelante), no para individuos: distractor típico de quien mezcla la Parte 1 con la Parte 2. D es falso. Otros carryovers que el examen pregunta: passive activity losses (indefinido hasta disponer), foreign tax credit (1 atrás, 10 adelante), AMT credit (indefinido), adoption credit (5 años) y NOL post-2017 (indefinido, tope 80 %). [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.7]

Respuesta: C. La exención de AMT 2025 es de $88,100 para Single y HOH. D ($137,000) es la de MFJ/QSS. B ($68,500) es la de MFS (exactamente la mitad de MFJ). A ($30,700) es la de estates and trusts. La exención se reduce en 25 % del exceso del AMTI sobre $626,350 (Single/HOH/MFS) o $1,252,700 (MFJ/QSS). Tasas del AMT: 26 % hasta $239,100 de taxable excess y 28 % por encima. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.1]

Respuesta: D. Las ordering rules de la Roth IRA sacan primero las contribuciones (siempre libres de impuesto y de penalidad), después las conversiones y al final los earnings. Nina retira $20,000: los primeros $18,000 son contribuciones (libres) y los $2,000 restantes son earnings. Como la distribución no es qualified —le falta el evento calificante (tiene 40 años, no está incapacitada y no es first home); y aunque hubiera cumplido el 5-year period, sin evento calificante la distribución nunca es qualified—, esos $2,000 son ingreso gravable + 10 % de impuesto adicional. A olvida que hacen falta las dos condiciones. C ignora la recuperación libre de las contribuciones. B olvida la penalidad del 10 %. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.17]

Respuesta: C. Para deuda contraída después del 15 de diciembre de 2017, el home acquisition debt deducible se limita a $750,000 ($375,000 en MFS). El interés deducible se prorratea: $750,000 ÷ $900,000 = 83.33 %; $36,000 × 83.33 % = $30,000. D ($36,000) ignora el límite. B ($27,000) usa una proporción incorrecta. A ($0) sería el caso solo si el préstamo no calificara como acquisition debt. Trampa relacionada: la deuda contraída entre el 16 de octubre de 1987 y el 15 de diciembre de 2017 conserva el límite de $1,000,000, y la anterior al 14 de octubre de 1987 (grandfathered) no tiene límite. El PMI no es deducible en 2025. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.3]

Respuesta: B. La portability del DSUE exige que el estate del cónyuge fallecido presente un Form 706 completo y a tiempo haciendo la elección, aunque no estuviera obligado a presentarlo por el tamaño del patrimonio. Si no había obligación de presentar, la Rev. Proc. 2022-32 permite hacerlo hasta el quinto aniversario de la muerte. A confunde el 706 con el 709. C es exactamente al revés: el caso típico de portability es el de un patrimonio por debajo de $13,990,000, que presenta el 706 solo para preservar la exclusión. D es falso: casarse de nuevo no da derecho al DSUE; de hecho, el DSUE disponible es solo el del último cónyuge fallecido. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.3]

Respuesta: A. El IP PIN tiene 6 dígitos, es válido un año calendario, cambia cada enero y, si el IRS lo emitió, debe incluirse en la declaración electrónica (sin él, el e-file se rechaza). B se equivoca en el número de dígitos y en la permanencia. C es falso desde que el programa se abrió a todos: cualquier contribuyente puede solicitarlo voluntariamente (en línea, o con el Form 15227 si el AGI es menor de $84,000, o $168,000 en MFJ, y no puede validarse en línea). D es falso: el IP PIN acompaña al SSN, no lo sustituye. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.2]

Respuesta: B. No hay underpayment penalty cuando el saldo que queda por pagar después de restar retenciones y créditos reembolsables es menor de $1,000: $9,400 − $8,600 = $800 < $1,000. A describe mal el safe harbor: el 100 % del año anterior es una de las alternativas, pero fallarla no basta para que haya penalidad si opera la regla de minimis. C confunde: no existe una obligación general de hacer estimados cuando la retención alcanza. D inventa una regla. Segundo camino que también la salvaría: su retención ($8,600) supera el 90 % del impuesto 2025 ($8,460); basta con cumplir uno de los caminos. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.3]

Respuesta: B. Es una wash sale: Omar recompró acciones sustancialmente idénticas dentro de los 30 días posteriores a la venta con pérdida (la ventana es de 30 días antes o después, 61 días en total). La pérdida de $3,000 no se deduce ahora, pero no se pierde: se suma a la basis de las acciones nuevas, que pasa de $4,300 a $7,300, y el holding period de las viejas se agrega al de las nuevas. A permite la pérdida. C es la trampa más peligrosa: dice "disallowed" correctamente pero elimina el ajuste de basis, lo que haría permanente una pérdida que en realidad solo se difiere. D inventa una regla parcial. En el Form 8949 se usa el código "W". [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 3 §3.2]

Respuesta: D. El Lifetime Learning Credit es totalmente no reembolsable: máximo $2,000 por declaración (20 % de hasta $10,000) y solo reduce el impuesto hasta cero. A es reembolsable: el ACTC llega a $1,700 por hijo. B es parcialmente reembolsable: el AOTC devuelve el 40 % hasta $1,000 por estudiante. C es reembolsable: el premium tax credit se reclama en el Form 8962 y puede generar reembolso. Otros reembolsables que el examen pregunta: el EITC, la parte reembolsable del adoption credit (hasta $5,000 en 2025) y el crédito por exceso de Social Security retenido. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.0]

Respuesta: C. El recapture del §1245 convierte en ingreso ordinario la ganancia hasta el monto de la depreciación allowed or allowable; solo el exceso sobre el costo original es §1231 (y puede terminar como capital gain). A es capital gain a largo plazo (más de un año). B también: la propiedad heredada es siempre long-term, sin importar cuánto tiempo la tuvo el heredero. D es capital gain: un terreno baldío mantenido como inversión es un capital asset. Ojo con la variante de bienes raíces: el §1250 no genera recapture ordinario con depreciación en línea recta, pero para individuos esa depreciación se grava como unrecaptured section 1250 gain, a un máximo del 25 %. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.12]

Respuesta: D. El step-up de basis al FMV a la fecha de la muerte es exactamente lo contrario del IRD: es el beneficio que reciben los bienes que no son IRD. A, B y C sí son income in respect of a decedent: ingreso que el difunto había ganado pero que no se había incluido en su declaración final. El IRD no recibe step-up, conserva su carácter en manos de quien lo cobra (ordinario si era ordinario) y da derecho a la deducción del §691(c) por el estate tax federal atribuible, que se reclama en la línea 16 del Schedule A. La IRA heredada es el ejemplo clásico: cada dólar distribuido es ordinario. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.8]

Respuesta: B. La basis heredada es el FMV a la fecha de la muerte ($45,000) cuando no se elige la alternate valuation. Ganancia = $47,000 − $45,000 = $2,000. Y por regla especial, la propiedad heredada siempre se considera long-term, sin importar que Elena la haya tenido menos de cuatro meses. A aplica el holding period real. D ($35,000) usa la basis del padre, que es la regla de los regalos en vida (carryover basis), no de las herencias. C convierte la ganancia en ordinaria sin razón. Excepción que el examen pregunta: los activos que son IRD (una IRA, salarios devengados) no reciben step-up. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 3 §3.3]

Respuesta: C. La enhanced deduction for seniors de la OBBBA es de $6,000 por persona de 65 años o más, con un phase-out del 6 % del MAGI que exceda $75,000 (Single/HOH/QSS) o $150,000 (MFJ). Manuel: $95,000 − $75,000 = $20,000; 6 % × $20,000 = $1,200; $6,000 − $1,200 = $4,800. D ($6,000) ignora el phase-out. B ($2,000) es el adicional a la standard deduction por 65+ de un no casado, que es una deducción distinta y adicional (Manuel toma las dos). A ($0) solo se alcanza con MAGI de $175,000 o más. Requisitos: nacido antes del 2 de enero de 1961, SSN válido y, si es casado, presentar MFJ. Vigente 2025–2028. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.9]

Respuesta: D. En una distribución no calificada de un 529, la parte de contribuciones siempre sale libre (ya se aportó con dinero después de impuestos) y la parte de earnings es gravable más un 10 % de impuesto adicional. Ese 10 % se dispensa por muerte o incapacidad del beneficiario, por beca (hasta el monto de la beca), por asistencia militar y por la coordinación con el AOTC/LLC, pero los earnings siguen siendo gravables en esos casos. A es falso. C confunde con el 25 % del SIMPLE IRA. B invierte el tratamiento: las contribuciones son la parte que nunca se grava. Recuerda los topes 2025: $10,000 anuales de K-12 y $10,000 de por vida en préstamos estudiantiles. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.3]

Respuesta: A. El Form 8379, Injured Spouse Allocation, permite al cónyuge "lesionado" recuperar su parte del reembolso conjunto cuando el IRS lo aplicó a una deuda que es solo del otro cónyuge (child support, impuestos anteriores, préstamos estudiantiles federales, deudas estatales). B describe el innocent spouse relief del Form 8857. C menciona el plazo de 2 años del innocent spouse: el plazo del injured spouse es 3 años desde la fecha límite original (con extensiones) o 2 años desde el pago, el posterior. D es falso: se presenta con la declaración original, con la conjunta ya presentada o por separado. En estados de community property el reparto sigue reglas especiales. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.14 y 7 §7.8]

Respuesta: C. El regalo de $1,019,000 menos la annual exclusion de $19,000 deja un taxable gift de $1,000,000. Como el basic exclusion amount de 2025 es $13,990,000, el unified credit absorbe el impuesto y no hay gift tax que pagar, pero el Form 709 es obligatorio (todo regalo a un donatario por encima de $19,000 obliga a presentarlo) y $1,000,000 de la exclusión de por vida queda consumido, reduciendo lo que quedará disponible para su estate. B es el error más frecuente: creer que "sin impuesto" significa "sin declaración". A y D cobran un impuesto que el crédito unificado cubre. El Form 709 de 2025 vence el 15 de abril de 2026 (extensible con el Form 8892 o con el Form 4868). [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.8 y §8.10]

Respuesta: C. El NIIT es 3.8 % sobre el menor de (a) el net investment income ($40,000) o (b) el exceso del MAGI sobre el umbral ($230,000 − $200,000 = $30,000). El menor es $30,000: $30,000 × 3.8 % = $1,140. D ($1,520) aplica el 3.8 % a los $40,000 completos, olvidando la comparación. B ($760) usa $20,000. A ($0) supondría que su MAGI no llega al umbral. El net investment income incluye intereses, dividendos, ganancias de capital, rentas, regalías y ingreso pasivo; no incluye salarios, ingreso de self-employment ni distribuciones de planes calificados. Se calcula en el Form 8960. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.9]

Respuesta: A. Entre 2018 y 2025 la personal casualty loss solo es deducible si proviene de un federally declared disaster, y se reduce por $100 por evento y luego por 10 % del AGI del total de pérdidas del año. B ($500 sin el 10 %) describe la qualified disaster loss, un régimen especial que además puede tomarse sin itemizar (aumenta la standard deduction). C confunde con el piso médico. D mezcla el 2 % de las miscellaneous itemized deductions, que además están suspendidas. La pérdida deducible es el menor de la adjusted basis o la caída del FMV, menos el seguro cobrado; se calcula en el Form 4684. Existe la elección de deducirla en la declaración del año anterior. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.5]

Respuesta: D. Un MFS que vivió con su cónyuge durante todo el año tiene un special allowance de $0; el que vivió separado todo el año obtiene la mitad, $12,500, con un phase-out que empieza en $50,000. A es correcta: se exige active participation (aprobar inquilinos, fijar rentas, autorizar gastos), un estándar mucho más bajo que la material participation. B es correcta: el phase-out va de $100,000 a $150,000 de MAGI. C es correcta: se reduce 50 centavos por cada dólar de exceso, por eso se agota exactamente a $150,000. Las pérdidas no permitidas quedan suspendidas y se liberan al disponer totalmente de la actividad. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.11]

Respuesta: B. La retención (withholding) se considera pagada en cuotas iguales a lo largo del año, sin importar cuándo se retuvo de verdad. Por eso, aumentar la retención en diciembre puede curar retroactivamente los trimestres anteriores, cosa que un pago estimado no logra. A no sirve para los trimestres ya vencidos: los pagos estimados se acreditan en la fecha en que se hacen, así que el pago de enero solo cubre el cuarto trimestre. C es irrelevante: el Form 4868 extiende el plazo de presentar, nunca el de pagar ni evita la penalidad por estimados. D es lo mismo, solo que más caro. Alternativa avanzada: el Schedule AI (annualized income installment method) del Form 2210, si el ingreso fue irregular. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.10]

Respuesta: A. El household income del Form 8962 es el MAGI del contribuyente más el MAGI de los dependientes obligados a presentar; y el MAGI para PTC es el AGI más el interés exento de impuestos, más la parte no gravable de Social Security más el ingreso excluido con el Form 2555. Por eso el interés municipal sí cuenta. B (seguro de vida por muerte), C (regalos) y D (child support) no son ingreso gravable ni entran en el MAGI. Ese ajuste es la trampa típica: un contribuyente con mucho ingreso municipal exento puede quedar fuera del crédito aunque su AGI parezca bajo. En 2025 no aplica el tope del 400 % del FPL. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.17]

Respuesta: C. El pago de tuition hecho directamente a la institución educativa es una exclusión ilimitada (§2503(e)) que no consume la annual exclusion, no es taxable gift y no obliga a presentar Form 709 (lo mismo aplica a pagos médicos hechos directamente al proveedor). A sí obliga: cualquier future interest exige el 709 aunque sea de $1, porque la annual exclusion solo cubre present interests. B sí obliga: $24,000 a una persona supera los $19,000. D sí obliga: la elección de gift splitting requiere que ambos cónyuges consientan en un Form 709, aunque el regalo dividido quede bajo la exclusión. Trampa relacionada: pagar room and board o depositar en un 529 no goza de la exclusión ilimitada. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.7 y §8.10]

Respuesta: B. El additional child tax credit es la parte reembolsable: 15 % × (earned income − $2,500), con tope de $1,700 por hijo. Cálculo: ($22,500 − $2,500) = $20,000 × 15 % = $3,000. El tope de 2 hijos sería $3,400, así que no limita. Como su impuesto antes de créditos es cero, el CTC no reembolsable no le sirve y todo el beneficio llega por el ACTC. C ($3,400) es el tope, no el cálculo. D ($4,400) es el CTC total (2 × $2,200), que no es reembolsable en su totalidad. A ($2,700) sale de usar un umbral de $4,500. Con 3 o más hijos existe además la fórmula alternativa basada en el FICA pagado menos el EIC. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.2]

Respuesta: A. Los net earnings from self-employment son el 92.35 % de la utilidad neta (el equivalente a restar la parte "patronal" del impuesto), y el SE tax se debe cuando ese resultado es de $400 o más. C confunde el factor con la tasa (15.3 %). B ignora el 92.35 % y usa el umbral de reporte del Form 1099-NEC. D mezcla la deducción del 50 % con el umbral especial de $108.28 aplicable al church employee income. La tasa se desglosa en 12.4 % de Social Security (hasta el wage base de $176,100, restando los salarios W-2 sujetos a SS) y 2.9 % de Medicare, sin tope. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.4]

Respuesta: B. La exclusión por insolvency se limita al monto de la insolvencia inmediatamente antes de la cancelación: pasivos ($180,000) − FMV de los activos ($165,000) = $15,000. Beto excluye $15,000 (con el Form 982, reduciendo atributos fiscales) e incluye en el ingreso los otros $15,000. C ($30,000) supondría insolvencia total o quiebra. A ($0) ignora la exclusión. D ($165,000) usa el valor de los activos. Ojo con el orden de las exclusiones: bankruptcy primero, luego QPRI (que termina para descargas después del 31 de diciembre de 2025) y después insolvency, salvo elección en contra. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.6]

Respuesta: A. La ventaja fundamental de transmitir bienes apreciados al morir es el step-up de basis: el heredero toma el FMV a la fecha de la muerte, con lo que la apreciación acumulada en vida nunca se grava como income tax. En cambio, el gift en vida transmite la carryover basis del donante y traslada toda esa ganancia latente al donatario. B es falsa: la propiedad heredada se trata como long-term por regla especial de §1223(9), no porque el holding period "empiece" en la fecha de la muerte. C es falso: el GST puede aplicar tanto a regalos como a transmisiones por muerte. D confunde: el estate no "deduce" el valor de la propiedad que transmite. Espejo de la regla: la propiedad depreciada conviene regalarla o venderla en vida, porque al morir la basis baja al FMV. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.4]

Respuesta: D. En el año en que muere el cónyuge, el sobreviviente normalmente presenta MFJ (si no se volvió a casar antes de fin de año); el status de qualifying surviving spouse se usa en los dos años siguientes. A es correcta por lo mismo. B es correcta: se exige mantener el hogar principal de un hijo dependiente durante todo el año (salvo ausencias temporales) y pagar más de la mitad del costo. C es correcta: QSS usa la standard deduction de $31,500 y las mismas tasas del MFJ, no las de HOH. Si al tercer año todavía tiene el hijo dependiente en casa, pasa normalmente a HOH. [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.5]

Respuesta: C. En una joint tenancy entre personas que no son cónyuges, el gross estate incluye la parte del valor atribuible a la aportación del difunto, salvo prueba en contrario: 75 % × $800,000 = $600,000. D ($800,000) sería la regla si no se pudiera probar ninguna aportación de Rosa (la presunción es del 100 % hasta que se demuestre lo contrario), pero aquí los hechos dicen que Rosa aportó el 25 %. B ($400,000) aplica la regla del 50 % automático, que corresponde a los cónyuges (qualified joint interest, §2040(b)). A ($200,000) usa la aportación de Rosa. Consecuencia colateral: Rosa recibe step-up solo sobre los $600,000 incluidos. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.2]

Respuesta: B. El Saver's Credit (Form 8880) considera un máximo de $2,000 de aportaciones por persona, y la tasa depende del AGI: 50 % hasta $23,750 para "otros" contribuyentes (los que no son MFJ ni HOH). Diana tiene $22,000 de AGI, así que aplica el 50 % sobre los $2,000 considerados: $1,000. C ($1,250) aplica el 50 % a los $2,500 aportados, ignorando el tope. A ($500) usa la tasa del 20 %. D ($2,000) es la aportación considerada, no el crédito. El crédito no es reembolsable. Quedan excluidos los menores de 18, los dependientes y los estudiantes de tiempo completo: por eso el enunciado aclara que no lo es. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.8]

Respuesta: D. La regla del 110 % para AGI superior a $150,000 no aplica a farmers y fishermen: ellos usan 100 % del impuesto del año anterior o 66⅔ % del año actual. A es correcta: el required annual payment es 66⅔ % (dos tercios), no el 90 % general. B es correcta: hacen un solo pago estimado, el 15 de enero de 2026. C es correcta: si presentan la declaración y pagan todo el impuesto para el 2 de marzo de 2026 (el 1 de marzo cae domingo), no necesitan hacer ningún estimado. Califica como farmer quien obtiene al menos dos tercios de su gross income de la agricultura en 2024 o en 2025; la penalidad se calcula en el Form 2210-F. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.3]

Respuesta: A. Una scholarship es excluible solo si (1) el receptor es candidato a grado en una institución elegible y (2) se usa para tuition, fees y libros, materiales y equipo requeridos para los cursos. B es la excepción clásica: room and board siempre es gravable. C también: el transporte no es gasto calificado. D confunde el requisito de medio tiempo del AOTC con las reglas de la beca. Corolario del examen: la parte de una beca que remunera servicios (enseñar, investigar) es salario gravable, y el estudiante puede elegir declarar parte de la beca como ingreso para liberar gastos que le permitan reclamar el AOTC. [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.8]

Respuesta: B. Bajo el §1041, una transferencia de propiedad entre cónyuges o incidente al divorcio (dentro de 1 año del fin del matrimonio, o relacionada con el cese del matrimonio dentro de 6 años) es no reconocible: no hay gain ni loss, y el receptor toma la basis del transferente ($30,000) junto con su holding period. La ganancia latente de $50,000 se grava cuando él venda. A grava la transferencia. C da un step-up que no existe. D confunde con el gift tax: entre cónyuges o excónyuges en un divorcio no hay gift tax que reportar por esta transferencia. Consejo de asesoría: al repartir bienes en un divorcio, comparar basis, no solo FMV. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.6]

Respuesta: C. El kiddie tax (Form 8615) se activa cuando el unearned income del hijo excede $2,700 en 2025 y se cumplen las demás condiciones: edad (menor de 18; 18 con earned income que no supere la mitad de su support; o estudiante de tiempo completo de 19 a 23 con la misma condición), al menos un padre vivo, el hijo no presenta MFJ y debe presentar declaración. A ($1,350) es el primer tramo libre (y la mitad de $2,700). B ($2,600) es una cifra de años anteriores. D ($13,500) es el tope del Form 8814, la elección por la que los padres reportan el interés y los dividendos del hijo (que requiere ingreso mayor de $1,350 y menor de $13,500). [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.16]

Respuesta: C. Presentar uno no exime de presentar el otro: son regímenes independientes, con autoridades distintas (FinCEN/Treasury para el FBAR, IRS para el 8938), umbrales distintos y activos cubiertos distintos. Muchos contribuyentes deben presentar ambos. A es correcta: el FBAR se presenta en el sistema BSA E-Filing y jamás se adjunta al Form 1040. B es correcta: el Form 8938 se adjunta a la declaración. D es correcta: el FBAR vence el 15 de abril con extensión automática al 15 de octubre, sin solicitud. Diferencia adicional: el 8938 cubre activos más amplios (acciones extranjeras fuera de cuenta, intereses en entidades extranjeras) pero no bienes raíces poseídos directamente. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.14]

Respuesta: C. Las gambling losses se deducen como "other itemized deduction" solo hasta el monto de las gambling winnings del mismo año: $18,000. Los $5,000 restantes se pierden: no hay carryover. D ($23,000) ignora el límite. B ($5,000) invierte el cálculo. A ($0) sería correcto solo si no itemizara. Detalles que el examen pregunta: las ganancias van a la línea 8b del Schedule 1 en bruto (no se netean con las pérdidas), los boletos no ganadores y un registro detallado sirven de prueba, y el jugador profesional reporta en el Schedule C. (Nota: en 2026 la OBBBA limita la deducción al 90 % de las pérdidas; no lo uses para 2025.) [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 4 §4.6]

Respuesta: D. El federal income tax withheld es un pago, no un impuesto adicional: va en la página 2 del Form 1040 (línea 25), no en el Schedule 2. A, B y C sí van en el Schedule 2: el alternative minimum tax y el exceso de APTC en la Parte I; el self-employment tax, los household employment taxes del Schedule H, los impuestos del Form 5329, los del Form 4137 y 8919, el Additional Medicare Tax, el NIIT y las recapture taxes en la Parte II. Truco de lectura: "Schedule 2 = otros impuestos; Schedule 3 = otros créditos y pagos". [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 §6.12]

Respuesta: D. Una qualified charitable distribution (QCD) de hasta $108,000 por persona en 2025, hecha directamente del trustee de la IRA a la organización caritativa por alguien de 70½ años o más, se excluye del ingreso bruto y cuenta para satisfacer el RMD. No se deduce en el Schedule A (sería doble beneficio). Los otros $8,000 son distribución normal gravable. Entre los dos, $20,000, supera el RMD de $18,000. A grava la QCD. C invierte los montos. B grava todo. El 1099-R usa el nuevo código Y para QCD. La QCD solo procede desde una IRA (no desde un 401(k) ni desde SEP/SIMPLE activos). [Dominio PSI: Income and Assets] [Capítulo: 2 §2.18 y §2.23]

Respuesta: C. El ingreso es gravable exista o no un formulario informativo: la ausencia de W-2 o 1099 no lo convierte en no gravable, y el contribuyente firma bajo penas de perjurio que reportó todo su ingreso. A es correcta: un ciudadano o residente de EE. UU. reporta su worldwide income, aunque después use el FEIE o el foreign tax credit. B es correcta: los pagos en especie o servicios (barter) se reportan a fair market value. D es correcta: el ingreso de actividades ilegales es gravable (la doctrina clásica de James v. United States, y el motivo por el que muchas condenas fiscales existen). [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.1]

Respuesta: A. El Chart C obliga a presentar, sin importar el nivel de gross income, a quien deba impuestos especiales: entre ellos los household employment taxes del Schedule H, el AMT, los impuestos del Form 5329, el SE tax de $400 o más, los del Form 4137 u 8919, los de HSA y las recapture taxes. B no obliga por sí sola: los beneficios de Social Security, sin otro ingreso, ni siquiera cuentan como gross income para el chart. C tampoco: un regalo recibido no es ingreso. D tampoco: el interés municipal está excluido (aunque debe informarse en la línea 2a si presenta y afecta otros cálculos). [Dominio PSI: Preliminary Work with Taxpayer Data] [Capítulo: 1 §1.4]

Respuesta: B. Son dos impuestos distintos con dos calendarios distintos. El Form 706 es el estate tax: grava el valor de lo que se transmite y vence a los 9 meses de la muerte (con 6 meses más vía Form 4768). El Form 1041 es el income tax de la sucesión: grava el ingreso que la sucesión genera después de la muerte y vence el día 15 del cuarto mes posterior al cierre del año fiscal elegido (15 de abril si el estate usa año calendario; el Form 7004 da 5½ meses más). A invierte los dos formularios. C iguala plazos que no son iguales. D es falso: un estate presenta 1041 si tiene $600 o más de gross income o un beneficiario NRA, sin relación con el 706. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.5]

Respuesta: D. El tope del 400 % del federal poverty line no aplica en 2025: un contribuyente con ingreso por encima de ese nivel sí puede recibir PTC, porque la aportación requerida se topa en 8.5 % del household income. (Cambia en 2026: vuelve el tope del 400 %; no lo uses para 2025.) A es correcta: el Form 1095-A que emite el Marketplace es indispensable para llenar el Form 8962. B es correcta: con household income de 400 % del FPL o más, la devolución del exceso de APTC no tiene límite (por debajo, los topes son $375 / $975 / $1,625 para Single y $750 / $1,950 / $3,250 para los demás). C es correcta: los casados deben presentar MFJ, salvo la excepción por abuso o abandono. [Dominio PSI: Deductions and Credits] [Capítulo: 5 §5.7]

Respuesta: B. Con taxable income de $60,000 y filing status Single, se usa el tramo de $48,475 a $103,350: $5,578.50 + 22 % del exceso sobre $48,475. Exceso = $60,000 − $48,475 = $11,525; 22 % = $2,535.50. Total = $8,114.00 (redondeado, $8,114). D ($13,200) aplica el 22 % a los $60,000 completos: el error de confundir la tasa marginal con la tasa efectiva. A ($7,200) aplica el 12 % a todo. C ($8,459) es una cifra cercana pero incorrecta, del tipo que el examen usa para castigar el redondeo apresurado. Nota operativa: con taxable income menor de $100,000 se usa la Tax Table; con $100,000 o más, el Tax Computation Worksheet. [Dominio PSI: Taxation] [Capítulo: 6 y 0 §0.2]

Respuesta: B. La jurat del Form 1040 dice que el contribuyente examinó la declaración y los anexos y que, a su leal saber y entender, son true, correct and complete. A es falsa y es una creencia peligrosa del cliente: firmar traslada la responsabilidad al contribuyente, aunque el preparador tenga sus propias sanciones (§6694, §6695, Circular 230). C inventa un plazo de conservación: la regla general del contribuyente es guardar los registros mientras el estatuto siga abierto (3 años, o más en ciertos casos), y el preparador guarda copias y listas 3 años. D es falso: firmar la declaración no es aceptar futuras determinaciones del IRS, y para eso existen el Form 870 y los procedimientos de Appeals. [Dominio PSI: Advising the Individual Taxpayer] [Capítulo: 7 §7.15]

Respuesta: B. El nonresident alien que presenta Form 1040-NR generalmente no tiene derecho a la standard deduction (la excepción de tratado más conocida es la de ciertos estudiantes de la India), y su ingreso de fuente estadounidense FDAP —dividendos, intereses, rentas, regalías— que no está efectivamente conectado con un negocio en EE. UU. se grava a una tasa fija del 30 %, salvo tasa menor por tratado; el ingreso effectively connected sí se grava a tasas graduadas. A contradice esa regla. C es falso: el EITC requiere ser ciudadano o resident alien todo el año. D confunde formularios: el Form 8843 lo presentan los exempt individuals (estudiantes F/J/M/Q, maestros, diplomáticos) para excluir días del substantial presence test, y se adjunta al 1040-NR o se presenta solo, no con el Form 1040. [Dominio PSI: Specialized Returns for Individuals] [Capítulo: 8 §8.11 y 1 §1.3]