Apéndice D — Calendario maestro de fechas y plazos (Master Calendar of Due Dates and Deadlines)
Cómo usar este apéndice
Las preguntas de fechas son de las más "baratas" del SEE: no hay cálculo, solo memoria. Pero tienen tres trampas que debes dominar antes de memorizar nada:
Trampa 1 — Fecha genérica vs. fecha exacta. La ley fija las fechas por regla ("the 15th day of the 3rd month following the close of the tax year"). Cuando cae en sábado, domingo o legal holiday (feriado legal del Distrito de Columbia), IRC §7503 la mueve al siguiente día hábil. En el examen, si las opciones muestran solo fechas genéricas ("March 15"), la respuesta single best es la genérica; si una opción muestra la fecha ajustada exacta del año en cuestión ("March 16, 2026") y el enunciado da el año, esa es la mejor. Nunca escojas una fecha adelantada (March 14) ni una fecha que no exista en ninguna regla.
Trampa 2 — "Timely mailed = timely filed". Bajo IRC §7502, una declaración o pago enviado por U.S. mail con matasellos (postmark) de la fecha límite se considera presentado a tiempo aunque llegue después; lo mismo aplica a un designated private delivery service (FedEx, UPS, DHL de la lista del IRS) y al electronic postmark del e-file. Un correo privado no designado no cuenta.
Trampa 3 — Presentar ≠ pagar. Toda extensión de tiempo para presentar (Form 4868, 7004, 8868) no extiende el tiempo para pagar: el interés y la failure-to-pay penalty corren desde la fecha original. Solo el Form 1127 (undue hardship) extiende el pago.
Vocabulario que verás en las preguntas de fechas:
| English | Español | Cómo lo verás |
|---|---|---|
| due date | fecha límite | "the due date of the return, not including extensions" |
| including extensions | incluyendo extensiones | "by the due date of the return, including extensions" (SEP, 5471) |
| not including extensions | sin contar extensiones | "by the due date, not including extensions" (IRA) |
| calendar year / fiscal year | año calendario / año fiscal | "a calendar-year corporation" |
| the 15th day of the 4th month following the close of the tax year | el día 15 del 4.º mes tras el cierre del año | forma genérica de "April 15" |
| legal holiday | feriado legal | "if the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday" |
| postmark | matasellos | "postmarked on or before April 15" |
| statute of limitations (SOL) | plazo de prescripción | "the statute of limitations on assessment expires…" |
| timely | a tiempo (falso amigo: no es "puntual" en el sentido de hora) | "a timely filed return" |
| within | dentro de (plazo que cuenta desde un evento) | "within 30 days of the notice" |
| from the later of | desde la más tardía de | "3 years from the later of the due date or the date filed" |
Calendario de días de la semana que necesitas para el tax year 2025 (verificados):
| Fecha | Día | Efecto |
|---|---|---|
| June 15, 2025 | domingo | 2.º pago estimado 2025 → June 16, 2025 |
| January 15, 2026 | jueves | sin cambio |
| January 31, 2026 | sábado | W-2, 1099-NEC, 940, 941 (Q4), 943, 944, 945 → February 2, 2026 |
| February 15, 2026 | domingo (y Feb 16 = Presidents' Day) | 1099-B, 1099-S, 1099-DA, 1099-MISC boxes 8/10 al destinatario → February 17, 2026 |
| February 28, 2026 | sábado | Información en papel (1099-MISC, 1098, W-2G…) → March 2, 2026 |
| March 1, 2026 | domingo | Agricultores/pescadores sin estimado → March 2, 2026 |
| March 15, 2026 | domingo | 1065, 1120-S, 3520-A, 1042 → March 16, 2026 |
| March 31, 2026 | martes | Información electrónica, sin cambio |
| April 15, 2026 | miércoles | 1040, 1120, 1041, 709, FBAR, 1.er estimado 2026: sin cambio |
| May 15, 2026 | viernes | 990: sin cambio |
| May 31, 2026 | domingo | 5498 al IRS → June 1, 2026 |
| June 15, 2026 | lunes | sin cambio |
| September 15, 2026 | martes | sin cambio |
| September 30, 2026 | miércoles | 1041 extendido: sin cambio |
| October 15, 2026 | jueves | sin cambio |
| January 15, 2027 | viernes | 4.º estimado 2026: sin cambio |
D.1 (a) Fechas del tax year 2025: pagos estimados y declaraciones que se presentan en 2026
Estimated tax (individuos, estates y trusts)
| Cuota | Tax year 2025 (ya pagado) | Tax year 2026 (referencia) | Regla genérica |
|---|---|---|---|
| 1.ª | April 15, 2025 | April 15, 2026 | 15th day of the 4th month |
| 2.ª | June 16, 2025 (June 15 fue domingo) | June 15, 2026 | 15th day of the 6th month |
| 3.ª | September 15, 2025 | September 15, 2026 | 15th day of the 9th month |
| 4.ª | January 15, 2026 | January 15, 2027 | 15th day of the 1st month del año siguiente |
- La 4.ª cuota se puede omitir si el contribuyente presenta la 1040 y paga todo el saldo antes del January 31 (February 2, 2026 para el TY2025).
- Farmers and fishermen (≥ ⅔ del ingreso bruto agrícola/pesquero): una sola cuota el January 15, o ninguna si presentan y pagan todo antes del March 1 (March 2, 2026 para el TY2025 porque March 1 es domingo).
- Corporaciones (Form 1120): 15th day of the 4th, 6th, 9th y 12th months del mismo año fiscal (April 15, June 15, September 15, December 15 en año calendario). Nota que la 4.ª es en diciembre, no en enero.
- Estates: exentos de estimated tax durante los 2 primeros años después de la muerte; los trusts pagan desde el primer año.
Declaraciones del tax year 2025 (presentadas en 2026)
| Declaración | Regla genérica | Fecha 2026 (año calendario) | Extensión (formulario → fecha) |
|---|---|---|---|
| 1040 / 1040-SR | 15th day of the 4th month | April 15, 2026 | Form 4868 (6 meses) → October 15, 2026 |
| 1040 de ciudadano/residente fuera de EE. UU. el April 15 | +2 meses automático (adjuntar statement) | June 15, 2026 | 4868 → October 15, 2026; Form 2350 si espera calificar para el 2555 |
| 1040-NR con wages sujetos a retención | 15th day of the 4th month | April 15, 2026 | 4868 → October 15, 2026 |
| 1040-NR sin wages sujetos a retención | 15th day of the 6th month | June 15, 2026 | 4868 → December 15, 2026 |
| 1040-X | No tiene "due date": es un claim | 3 años desde presentación / 2 desde pago | — |
| 1065 (partnership) | 15th day of the 3rd month | March 15 → March 16, 2026 | Form 7004 (6 meses) → September 15, 2026 |
| 1120-S | 15th day of the 3rd month | March 15 → March 16, 2026 | 7004 (6 meses) → September 15, 2026 |
| 1120 (C corp, año calendario) | 15th day of the 4th month | April 15, 2026 | 7004 (6 meses) → October 15, 2026 |
| 1120 con año fiscal que termina June 30 | 15th day of the 3rd month | September 15 | 7004 → 7 meses (April 15) (cambia en 2026: 6 meses para años que empiezan después de 2025) |
| 1120 otros años fiscales | 15th day of the 4th month | — | 7004 → 6 meses |
| 1041 (estate/trust) | 15th day of the 4th month | April 15, 2026 | 7004 (5½ meses) → September 30, 2026 |
| 990 / 990-EZ / 990-PF / 990-T / 990-N | 15th day of the 5th month | May 15, 2026 | Form 8868 (6 meses) → November 16, 2026 (Nov 15 es domingo); 990-N sin extensión |
| 706 | 9 meses después de la muerte | Depende de la fecha de muerte | Form 4768 (6 meses); pago: discrecional (§6161) |
| 709 | April 15 del año siguiente al regalo | April 15, 2026 | 4868 (si presenta 1040) o Form 8892 → October 15, 2026 |
| 5500 | Último día del 7.º mes tras el año del plan | July 31, 2026 | Form 5558 (2½ meses) → October 15, 2026 |
| FinCEN 114 (FBAR) | April 15 | April 15, 2026 | Automática a October 15, 2026 (sin solicitud) |
| 8938 | Con la 1040 | April 15, 2026 | Sigue al 4868 |
| 3520 | Con la 1040 (April 15) | April 15, 2026 | Sigue al 4868 → October 15 |
| 3520-A | 15th day of the 3rd month | March 16, 2026 | 7004 → September 15, 2026 |
| 5471 / 8865 / 926 / 8858 | Con la declaración del filer | April 15 (individuo) / March 16 (partnership) | Siguen a la declaración, incluidas extensiones |
| 1042 / 1042-S | March 15 | March 16, 2026 | 7004 (1042); 8809 (1042-S, 30 días) |
| 8804 / 8805 | 15th day of the 3rd month | March 16, 2026 | 7004 → September 15 |
Ejemplo resuelto. Tortas Ramírez LLC (dos socios, año calendario) no presentó el Form 1065 de 2025 ni pidió extensión. Lo presenta el July 20, 2026.
- Fecha límite: March 15, 2026 → domingo → March 16, 2026.
- Meses de retraso: del March 16 al July 20 = 4 meses y una fracción → 5 meses (cualquier fracción de mes cuenta como mes).
- Penalidad §6698 por presentación tardía: $255 (declaraciones presentadas en 2026) × 2 socios × 5 meses = $2,550 (máximo 12 meses). Si hubiera presentado el 7004 a tiempo, el plazo sería September 15, 2026 y no habría penalidad.
Traducción de examen: "A calendar-year partnership with two partners files its 2025 Form 1065 on July 20, 2026, without an extension. The late-filing penalty is computed for how many months?" → 5.
Information returns del tax year 2025 (entregadas y presentadas en 2026)
| Formulario | Al destinatario (furnish) | Al IRS/SSA en papel | Al IRS/SSA electrónico |
|---|---|---|---|
| W-2 (a la SSA) y W-3 | January 31 → February 2, 2026 | February 2, 2026 | February 2, 2026 |
| 1099-NEC | January 31 → February 2, 2026 | February 2, 2026 | February 2, 2026 |
| 1099-MISC (general) | February 2, 2026 | February 28 → March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| 1099-MISC con boxes 8 o 10 | February 15 → February 17, 2026 | March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| 1099-B, 1099-S, 1099-DA | February 17, 2026 | March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| 1099-INT, DIV, R, G, C, A, K, Q, SA, OID, W-2G, 1098, 1098-T, 1098-E | February 2, 2026 | March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| 1095-B / 1095-C | March 2, 2026 | March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| 1094-B / 1094-C | — | March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| 5498 (IRA) | FMV y aviso de RMD: February 2, 2026; aportaciones: June 1, 2026 | June 1, 2026 | June 1, 2026 |
| 1042-S | March 16, 2026 | March 16, 2026 | March 16, 2026 |
| 8027 (propinas) | — | March 2, 2026 | March 31, 2026 |
| Form 8300 | Statement anual al pagador: January 31, 2026 (por el efectivo recibido en 2025) | 15 días después de recibir el efectivo | Obligatorio electrónico si presenta ≥ 10 information returns |
Reglas que el examen pregunta:
- Extensión del W-2/1099-NEC al IRS: no automática; solo con Form 8809 por causas extraordinarias (desastre, muerte, incendio). Los demás 1099: 8809 da 30 días automáticos.
- E-file obligatorio para quien presenta 10 o más information returns en total (regla desde 2024).
- El 1099-NEC vence el January 31 tanto al destinatario como al IRS: es el único de la serie 1099 con esa regla (junto con el W-2).
Nómina del tax year 2025
| Declaración / depósito | Fecha |
|---|---|
| 941 trimestral | April 30, July 31, October 31, January 31 (Feb 2, 2026 para Q4 2025); +10 días (February 10) si depositó todo a tiempo |
| 940 (FUTA anual) | January 31 (Feb 2, 2026); February 10 si depositó todo |
| 943 / 944 / 945 (anuales) | January 31 (Feb 2, 2026); February 10 si depositó todo |
| Depósitos FUTA | Trimestral, último día del mes siguiente, solo si el acumulado > $500 |
| Depósitos 941 monthly schedule (lookback ≤ $50,000) | Día 15 del mes siguiente |
| Depósitos 941 semiweekly schedule (lookback > $50,000) | Pagos miércoles-viernes → siguiente miércoles; sábado-martes → siguiente viernes |
| $100,000 next-day rule | Depósito al siguiente día hábil; convierte al empleador en semiweekly el resto del año y el siguiente |
| Lookback period (para 941) | July 1 – June 30 del período de 12 meses que termina el June 30 anterior |
| Propinas del empleado al empleador (Form 4070) | Día 10 del mes siguiente (≥ $20 en el mes) |
| W-4 nuevo tras un cambio que reduce la retención | 10 días |
| Renovar exención de retención en el W-4 | February 15 de cada año |
D.2 (b) Plazos de elecciones y transacciones
| Elección / transacción | Plazo | Formulario | Trampa |
|---|---|---|---|
| S corporation election | ≤ 2 meses y 15 días desde el inicio del año fiscal en que debe aplicar (March 15 en año calendario), o cualquier día del año anterior | 2553 | Presentada el March 20 → efectiva el año siguiente, salvo relief de Rev. Proc. 2013-30 (hasta 3 años y 75 días con causa razonable) |
| Entity classification (check-the-box) | Efectiva hasta 75 días antes o 12 meses después de la fecha de presentación | 8832 | Una vez elegido, 60 meses sin cambiar (salvo cambio > 50 % de dueños) |
| Revocación de S election | Antes del 15th day of the 3rd month para que aplique desde el 1.º del año; después, aplica el año siguiente (o fecha prospectiva indicada) | Statement con consentimiento > 50 % de acciones | Tras revocar/terminar: 5 años sin volver a elegir S sin consentimiento del IRS |
| §1031 like-kind exchange | Identificar el reemplazo en 45 días; recibirlo en 180 días (o la fecha límite de la declaración, incluidas extensiones, si es antes) | 8824 | Con related party: ninguno puede vender en 2 años o la ganancia se reconoce |
| §1033 involuntary conversion | Reemplazar en 2 años después del cierre del primer año en que se realiza ganancia; 3 años para bienes raíces de negocio/inversión condenados; 4 años para residencia principal en zona de federally declared disaster | Statement con la declaración | El plazo se cuenta desde el fin del año en que se recibió la ganancia, no desde el siniestro |
| §121 exclusion (venta de residencia) | Propiedad y uso como main home ≥ 2 de los últimos 5 años; no haber usado la exclusión en los 2 años anteriores | 8949/Schedule D (si hay ganancia gravable) | Exclusión parcial (proporcional) por cambio de empleo, salud o unforeseen circumstances aunque no cumpla los 2 años |
| Installment sale a related party | Si el comprador relacionado revende en 2 años, el vendedor original reconoce la ganancia restante | 6252 | Excepción: acciones cotizadas y sin propósito de evasión; propiedad depreciable a related party: nunca installment |
| §754 election (ajuste de basis del partnership) | Con una declaración timely filed, incluidas extensiones, del año de la transferencia o distribución | Statement con 1065 | Es irrevocable sin consentimiento del IRS |
| 65-day rule (§663(b)) | Distribuciones hechas en los primeros 65 días del año siguiente pueden tratarse como del año anterior (complex trusts y estates) | Elección en el 1041 (marcar casilla) | Para el TY2025: hasta March 6, 2026 |
| 1041-T (ceder pagos estimados a beneficiarios) | 65 días después del cierre del año | 1041-T | Igual: March 6, 2026 |
| Aportación a IRA (tradicional o Roth) | Fecha límite de la 1040 sin extensiones: April 15, 2026 | 8606 si no deducible | Un 4868 no da más tiempo |
| Aportación a SEP | Fecha límite de la declaración del empleador incluidas extensiones (hasta October 15, 2026 para un Schedule C con 4868) | 5305-SEP | Se puede adoptar el plan hasta esa misma fecha |
| SIMPLE IRA: adopción | Entre January 1 y October 1 del año (excepto negocios nuevos) | 5304/5305-SIMPLE | Aportación del empleado: 30 días después del mes; del empleador: fecha de la declaración con extensiones |
| Solo 401(k) / qualified plan | Adoptar hasta la fecha de la declaración incluidas extensiones (SECURE); deferrals del empleado deben elegirse antes del fin del año | — | — |
| Recaracterización de aportación IRA | Hasta la fecha límite incluidas extensiones (October 15) | 8606 | Desde 2018 no se puede recaracterizar una conversión Roth |
| Retiro de excess contribution IRA sin 6 % | Antes de la fecha límite incluidas extensiones (con las ganancias) | 5329 si no se retira | — |
| RMD (required minimum distribution) | Primer RMD: April 1 del año siguiente al que cumple 73 (required beginning date); los siguientes: December 31 de cada año | 5329 si se omite (25 %, reducido a 10 % si se corrige en 2 años) | Quien retrasa el primero al April 1 toma dos RMD ese año |
| Rollover indirecto | 60 días desde la recepción; solo uno por período de 12 meses entre IRAs | 1099-R código G si es directo | Retención 20 % obligatoria en distribuciones de planes calificados pagadas al participante |
| Qualified charitable distribution (QCD) | A partir de los 70½; hasta $108,000 (2025); cuenta para el RMD | 1099-R (se ajusta en la 1040) | — |
| Conversión a Roth | Cualquier momento del año; se grava en el año de la conversión | 8606 | Regla de 5 años por cada conversión para retiros sin penalidad |
| Roth qualified distribution | Cuenta abierta ≥ 5 años (desde el 1 de enero del primer año de aportación) y ≥ 59½ / muerte / discapacidad / $10,000 primera casa | 8606 Parte III | — |
| HSA: aportación | April 15 sin extensiones (igual que IRA) | 8889 | Last-month rule: elegible el December 1 → año completo, con testing period de 12 meses |
| Coverdell ESA | April 15 sin extensiones | — | Beneficiario < 18 al aportar |
| 529: aportación con 5-year election | Se elige en el 709 del año del regalo (hasta 5 × $19,000 = $95,000 en 2025) | 709 | — |
| Innocent spouse (§6015(b) y (c)) | 2 años desde la primera collection activity contra el solicitante | 8857 | Equitable relief (f): dentro del CSED (10 años) o del refund SOL |
| Injured spouse | Dentro del refund SOL (3 años desde la declaración / 2 desde el pago) | 8379 | Se puede adjuntar a la 1040 original (tarda ~11-14 semanas) |
| Form 4868 | Por el April 15; da hasta October 15 | 4868 | No extiende el pago; el 4868 también extiende el 709 |
| Form 7004 | Por la fecha original del negocio; 6 meses (5½ para 1041) | 7004 | — |
| Form 8868 | Por el May 15; 6 meses | 8868 | No para 990-N |
| Form 2350 | Antes de la fecha límite; da hasta 30 días después de cumplir el test del 2555 | 2350 | Solo para el ingreso extranjero; el IRS puede negarla |
| Farmers/fishermen sin estimado | Presentar y pagar por el March 1 (March 2, 2026) | 1040 | O una sola cuota estimada el January 15 |
| Elección §179 | En la declaración original o enmendada (se puede revocar sin consentimiento) | 4562 | — |
| Elección de no tomar bonus depreciation | Con la declaración timely filed incluidas extensiones, por clase de propiedad | Statement con 4562 | Irrevocable sin consentimiento |
| De minimis safe harbor ($2,500 / $5,000 con AFS) y safe harbor for small taxpayers | Elección anual con la declaración timely filed incluidas extensiones | Statement | Hay que renovarla cada año |
| Cambio de método contable automático | Con la declaración del año del cambio (original, incluidas extensiones) y copia a Ogden | 3115 | No automático: durante el año del cambio, antes de que cierre |
| Mark-to-market §475(f) (traders) | Por la fecha límite sin extensiones de la declaración del año anterior al que aplica (April 15, 2026 para 2026) | Statement + 3115 | Muy preguntado: se elige "un año antes" |
| Portability election (DSUE) | En un 706 timely (9 meses + extensión); relief hasta el 5.º aniversario de la muerte si no había obligación de presentar | 706 | Rev. Proc. 2022-32 |
| Gift-splitting | Elección en el 709 del año; ambos cónyuges consienten | 709 | Deben estar casados al momento del regalo y ninguno volver a casarse en el año |
| Alternate valuation date (estate) | 6 meses después de la muerte; solo si reduce el gross estate y el impuesto | 706 | Elección irrevocable |
| §6166 installment payment (estate tax de negocio) | Elegir en el 706; hasta 14 años (5 de solo interés + 10 pagos) | 706 | Negocio > 35 % del adjusted gross estate |
| Terminación de S status por passive income | Tres años consecutivos con E&P y > 25 % de passive investment income → termina el 1.er día del 4.º año | — | — |
| Qualified joint venture (cónyuges) | Se elige presentando dos Schedule C (o F) en la declaración conjunta | 1040 | No disponible para LLC estatal (salvo community property states) |
D.3 (c) Plazos procesales: examen, Appeals, cobranza y tribunales
Aquí el examen es muy literal: "how many days does the taxpayer have to…". Memoriza el número y el evento desde el que se cuenta.
Examen (audit) y deficiencia
| Evento | Plazo | Qué pasa si no respondes |
|---|---|---|
| Math error notice (§6213(b)) | 60 días para pedir abatement de la corrección | La corrección se convierte en assessment sin derecho a Tax Court |
| CP2000 (underreporter: lo que reportaron terceros no coincide) | 30 días (60 si está fuera de EE. UU.) para responder que está de acuerdo o no | Sigue un Statutory Notice of Deficiency (CP3219A) |
| Correspondence audit / carta inicial | Normalmente 30 días para enviar documentos | Se cierran las partidas como no sustentadas |
| 30-day letter (con el Revenue Agent Report, Form 4549) | 30 días para aceptar (firmar 870), o pedir Appeals (formal written protest si > $25,000; Form 12203 small case request si ≤ $25,000) | Se emite la 90-day letter |
| 90-day letter = Statutory Notice of Deficiency (§6212) | 90 días (150 días si la carta va dirigida a una persona fuera de EE. UU.) para presentar petition en el U.S. Tax Court. El plazo no se extiende por ninguna razón ni por fin de semana en la fecha de emisión, pero sí si el día 90 cae en sábado/domingo/feriado en D.C. | El IRS hace el assessment y comienza la cobranza; solo queda pagar y reclamar reembolso |
| Small tax case (S case) en Tax Court | Deuda en disputa ≤ $50,000 por año/período (incluye penalidades, excluye intereses) | Decisión final, sin apelación |
| Refund suit (District Court / Court of Federal Claims) | Primero pagar y presentar claim; demandar después de 6 meses sin respuesta o desde la negación, y dentro de 2 años de la notice of disallowance | Se pierde el derecho a demandar |
| Audit reconsideration | Sin plazo legal mientras el impuesto no esté pagado (si pagó, es un claim con SOL de refund) | — |
| Closing agreement (Form 866 / 906) | Final y vinculante; solo se reabre por fraude o error de cálculo | — |
| Letter 1153 (propuesta de TFRP) con Form 2751 | 60 días (75 si está fuera de EE. UU.) para protestar ante Appeals | El IRS hace el assessment del 100 % de los trust fund taxes |
| Entrevista Form 4180 | Durante la investigación del revenue officer | — |
| Summons (§7602) | Comparecer en la fecha indicada (≥ 10 días); third-party summons: el contribuyente tiene 20 días para pedir quash | — |
| FOIA request | El IRS responde en 20 días hábiles; apelación administrativa dentro de 90 días de la negación | — |
Statutes of limitations (plazos de prescripción)
| Regla | Plazo | Detalle |
|---|---|---|
| Assessment general (§6501(a)) | 3 años desde la fecha de presentación o la fecha límite, la más tardía | Una declaración presentada antes del April 15 se considera presentada el April 15 |
| Omisión sustancial (> 25 % del gross income; o > $5,000 de ingreso extranjero) | 6 años | También para omisión de basis sobrestimada |
| Fraude o no presentar | Sin límite (∞) | Una declaración fraudulenta nunca prescribe aunque después se presente una corregida |
| Information returns internacionales no presentadas (§6501(c)(8)) | El SOL de toda la declaración queda abierto hasta 3 años después de presentarlas | 5471, 8938, 3520, 8865 |
| Extensión voluntaria | Form 872 (fecha fija) / 872-A (abierta) | Se firma antes de que expire |
| Claim for refund (§6511) | 3 años desde la presentación o 2 años desde el pago, la más tardía; monto limitado a lo pagado en esos 3 años (+ extensión) o 2 años | Retención y estimados se consideran pagados el April 15 |
| Refund por bad debt o worthless securities | 7 años | — |
| Refund por financial disability | Se suspende el plazo mientras dure la incapacidad (con certificado médico) | No aplica si el cónyuge/tutor podía actuar |
| Collection (CSED, §6502) | 10 años desde el assessment | Se suspende durante OIC, CDP, bancarrota (+6 meses), IA pendiente (+30 días), fuera de EE. UU. ≥ 6 meses |
| Erroneous refund suit | 2 años (5 si hubo fraude) | — |
| Penalidad del preparador §6694 | 3 años (§6694(a)); sin límite para §6694(b) willful | — |
| Retención de registros del contribuyente | Mientras el SOL esté abierto (3 años; 6 si omisión; 7 para bad debts); nómina 4 años; propiedad: hasta 3 años después de venderla | §6001 |
Cobranza (collection)
| Evento | Plazo | Detalle |
|---|---|---|
| Primer aviso de saldo (CP14) | Pagar en 21 días (10 días si ≥ $100,000) para evitar más interés | Inicio de la serie de notices |
| Notice of Federal Tax Lien (668(Y)) | El IRS envía la Letter 3172 dentro de 5 días hábiles del registro; el contribuyente tiene 30 días después de esos 5 días para pedir CDP (Form 12153) | El lien nace automáticamente (statutory lien) al hacer el assessment + demanda + no pago; el NFTL solo lo hace público |
| Final Notice of Intent to Levy (LT11 / Letter 1058 / CP90) | 30 días para pedir CDP; el IRS no puede embargar en esos 30 días (excepciones: jeopardy, state refund, federal contractor, DETL) | Después: equivalent hearing hasta 1 año (lien: 1 año + 5 días hábiles) |
| Determinación de Appeals en CDP | 30 días para petición al Tax Court | — |
| CAP (Form 9423) | Avisar en 2 días hábiles tras la conferencia con el manager y presentar en 3; IA rechazado/terminado: 30 días | Sin Tax Court |
| Levy bancario | El banco retiene los fondos 21 días antes de enviarlos al IRS | Tiempo para resolver o negociar |
| Levy sobre salario (668-W) | Continuo hasta que se libere; el empleado llena la exención (Statement of Exemptions) en 3 días | — |
| Release of lien (§6325(a)) | El IRS debe emitir el certificate of release dentro de 30 días de que la deuda se pague/sea inexigible o se acepte un bono | El NFTL se autolibera en la fecha indicada (CSED) salvo que se vuelva a registrar |
| Withdrawal del NFTL | Sin plazo; Form 12277 | Con IA de débito directo ≤ $25,000 y ≤ 60 meses |
| Installment agreement rechazado o terminado | 30 días para apelar (CAP); la terminación requiere aviso previo de 30 días (CP523) | La cobranza se suspende mientras la solicitud está pendiente + 30 días |
| Offer in Compromise | El IRS tiene 2 años para decidir; si no, se considera aceptado. Rechazo → 30 días para apelar (Form 13711). Cumplimiento 5 años después de aceptado | La cobranza y el CSED se suspenden mientras el OIC está pendiente + 30 días |
| Currently Not Collectible | Sin plazo; se revisa por ingreso reportado; el CSED sigue corriendo | — |
| Form 1127 (extensión para pagar) | Presentar antes de la fecha de pago; en general ≤ 6 meses | Intereses siguen; se puede pedir garantía |
| Aviso previo a seizure de residencia principal | Requiere aprobación judicial; negocio: aprobación de un supervisor | — |
| Passport certification (§7345) | Deuda seriously delinquent ≥ $64,000 (2025, ajustado); el Departamento de Estado espera 90 días tras negar un pasaporte; el IRS revierte la certificación en 30 días tras resolver | Excluye IA, OIC pendiente, CDP pendiente, innocent spouse pendiente |
| Bancarrota: descargo de impuesto sobre la renta | Regla 3-2-240: la declaración venció hace > 3 años (incl. extensiones), se presentó hace > 2 años, y el assessment tiene > 240 días; sin fraude ni evasión | Trust fund taxes: nunca se descargan |
Circular 230 y OPR: procedimiento disciplinario
| Evento | Plazo | Sección |
|---|---|---|
| Respuesta a la carta de OPR (allegation letter) antes de la queja formal | Normalmente 30 días (práctica administrativa) | §10.60 |
| Complaint formal: el practitioner debe presentar answer | ≥ 30 días desde la notificación (lo fija la complaint) | §10.62, §10.64 |
| Decisión del Administrative Law Judge (ALJ) | Emitida en general dentro de 180 días tras la audiencia | §10.70 |
| Apelación de la decisión del ALJ ante el Secretary of the Treasury | 30 días desde la decisión | §10.77 |
| Respuesta a la apelación | 30 días | §10.77(c) |
| Petición de reinstatement tras disbarment/suspension | No antes de 5 años desde la sanción (o el período de la suspensión) | §10.81 |
| Apelación de la negación de enrollment/renewal | 30 días desde la notificación | §10.5(f), §10.6(j) |
| Expedited suspension | Practicante responde en 30 días; conferencia | §10.82 |
| Cambio de dirección del EA | Notificar dentro de 60 días | §10.6(c) |
D.4 (d) Plazos del practicante: PTIN, enrollment, CE, SEE y retención de registros
| Obligación | Plazo | Fuente / trampa |
|---|---|---|
| PTIN | Expira el December 31 de cada año; se renueva desde mediados de octubre; fee $19.75 (2026) | Form W-12 / IRS.gov/ptin. Un preparador sin PTIN válido no puede firmar ni preparar por pago (penalidad §6695(c) $65 por declaración) |
| Enrollment cycle del EA | 3 años; la inscripción vence el March 31 del tercer año | Circular 230 §10.6(d) |
| Renovación (Form 8554) | Entre November 1 y January 31 del último año del ciclo (Circular 230); la inscripción renovada es efectiva el April 1 | El IRS abrió la ventana 2025-2026 el October 1, 2025; en el examen la respuesta es "November 1 – January 31" |
| Ciclo según último dígito del SSN: 0, 1, 2, 3 | Renovaron Nov 1, 2024 – Jan 31, 2025 → ciclo April 1, 2025 – March 31, 2028; próxima renovación Nov 1, 2027 – Jan 31, 2028 | §10.6(d)(2) |
| 4, 5, 6 | Renovaron Nov 1 (Oct 1), 2025 – Jan 31, 2026 → ciclo April 1, 2026 – March 31, 2029; próxima renovación Nov 1, 2028 – Jan 31, 2029 | §10.6(d)(3) |
| 7, 8, 9 y sin SSN | Renuevan Nov 1, 2026 – Jan 31, 2027 → ciclo April 1, 2027 – March 31, 2030 | §10.6(d)(4) |
| EA nuevo (inscrito a mitad de ciclo) | Renueva en el ciclo que corresponde a su SSN; CE prorrateada: 2 horas por mes inscrito (con 2 horas de ética por año) | §10.6(e)(2)(ii) |
| Continuing education | 72 horas por ciclo de 3 años; mínimo 16 horas cada año, de las cuales 2 de ethics cada año; proveedores aprobados por el IRS; registros de CE se conservan 4 años después de la renovación | §10.6(e), (i). Trampa: 66 técnicas + 6 de ética en total; el exceso de ética no cuenta como técnica |
| No renovar a tiempo | Pasa a inactive (no puede ejercer ni usar "EA"); 3 ciclos inactivo → terminated | §10.6(j) |
| Form 23 (solicitud de enrollment) | Dentro de 1 año después de aprobar la 3.ª parte del SEE; fee $140; ~60 días de proceso (90-120 si es ex empleado del IRS) | IRS FAQ "Applying for enrollment" |
| SEE carryover | Cada parte aprobada vale 3 años desde la fecha en que se aprobó | FAQ; ejemplo: aprobó Part 1 el Nov 15, 2025 → tiene hasta Nov 15, 2028 para aprobar las otras dos |
| Ventana de examen | Normalmente May 1 – February 28/29; sin examen en marzo y abril (actualización). Para 2026: July 1, 2026 – February 28, 2027 (candidatos domésticos, PSI) | FAQ actualizada Aug 2026 |
| Intentos por parte | 4 por ventana; esperar 24 horas para reprogramar la misma parte reprobada | FAQ |
| Reprogramar/cancelar | Gratis con ≥ 48 horas; si es menos, se pierde el fee ($317) | FAQ |
| Form 8879 / 8878 | Retener 3 años desde la fecha límite de la declaración o la fecha de recepción del IRS, la más tardía; no enviarlos al IRS | Pub. 1345 |
| Form 8453 | Enviar al IRS dentro de 3 días hábiles del acknowledgment | Pub. 1345 |
| Form 8867 y sus registros | Retener 3 años desde la más tardía de: fecha límite, fecha de presentación electrónica, o fecha en que se entregó la declaración al cliente/firmante | Instrucciones 8867 |
| Copia de la declaración al cliente (§6107(a)) | Al momento de entregarla para firma (o antes) | Penalidad §6695(a) $65 |
| Copia o lista de declaraciones preparadas (§6107(b)) | Retener 3 años después del cierre del return period (el período de 12 meses que empieza el July 1) | Penalidad §6695(d) $65 por declaración (declaraciones presentadas en 2026), sin máximo |
| Registro de empleados preparadores (§6060) | Retener 3 años después del return period | §6060 |
| Conflict of interest: consentimientos escritos | Obtener dentro de 30 días de que el practicante lo detecta; retener 36 meses desde el fin de la representación | Circular 230 §10.29(c) |
| Fee information publicada | Honrar la tarifa anunciada por lo menos 30 días después de la última publicación; conservar copia de la comunicación 36 meses desde la última transmisión | §10.30(b), (c) |
| Devolver records del cliente | "Promptly" al pedirlos, aunque haya disputa de honorarios (puede retener su propio trabajo no pagado) | §10.28 |
| Aviso de omission or error al cliente | "Promptly" al detectarlo, con las consecuencias | §10.21 |
| Data security plan (WISP) | Obligatorio para todo preparador (FTC Safeguards Rule); reportar robo de datos al IRS de inmediato (Stakeholder Liaison) | Pub. 4557 |
| Registros de e-file (acknowledgments) | Hasta el fin del año calendario en el que se presentó la declaración | Pub. 1345 |
| EFIN: actualizar la e-file Application | Dentro de 30 días de cualquier cambio (dueños, dirección, personal responsable) | Pub. 3112 |
| Rejected e-file return | Avisar al cliente en 24 horas; si no se puede corregir, el cliente presenta en papel dentro de 10 días calendario del rechazo (con copia del rechazo) para conservar la fecha | Pub. 1345 |
| Reportar cambio de dirección al IRS por el EA | 60 días | §10.6(c) |
| FBAR: registros | 5 años desde la fecha límite | 31 CFR 1010.420 |
D.5 (e) Práctica: 20 preguntas de fechas (estilo SEE)
P1. A calendar-year partnership must file its 2025 Form 1065 by which date, not including extensions?
A. March 15, 2026
B. March 16, 2026
C. April 15, 2026
D. September 15, 2026
Ver respuesta
Respuesta: B. El 1065 vence el 15th day of the 3rd month; en 2026 el March 15 es domingo, así que la fecha exacta es March 16, 2026 (la propia instrucción del 1065 lo dice). Si B no existiera, A sería la respuesta genérica. C es la fecha de la 1040/1120; D es la fecha extendida.
P2. Which of the following is the due date of the fourth installment of 2025 estimated tax for an individual?
A. December 15, 2025
B. January 15, 2026
C. January 31, 2026
D. April 15, 2026
Ver respuesta
Respuesta: B. Las cuotas del individuo son April 15, June 15, September 15 y January 15 del año siguiente. A es la 4.ª cuota de una corporación; C es la fecha para presentar la 1040 y evitar la 4.ª cuota; D es la 1.ª cuota del año siguiente.
P3. Elena, a U.S. citizen, has a financial interest in a bank account in Colombia whose maximum value during 2025 was $12,000. Her FBAR for 2025 is due on which date, and what extension is available?
A. April 15, 2026; no extension
B. April 15, 2026; automatic extension to October 15, 2026 without filing a request
C. June 30, 2026; no extension
D. April 15, 2026; extension to October 15, 2026 only if Form 4868 is filed
Ver respuesta
Respuesta: B. El FBAR vence el April 15 con extensión automática a October 15 sin solicitud. C era la regla antigua (antes de 2016). D confunde con la 1040: el 4868 no tiene efecto sobre el FBAR.
P4. All of the following returns are due on April 15, 2026, for calendar-year 2025 filers EXCEPT:
A. Form 1120 for a C corporation
B. Form 1041 for a trust
C. Form 709 for gifts made in 2025
D. Form 990 for a public charity
Ver respuesta
Respuesta: D. El 990 vence el 15th day of the 5th month: May 15, 2026. A, B y C vencen el April 15.
P5. Miguel's employer must furnish his 2025 Form W-2 to him and file it with the Social Security Administration by:
A. January 31, 2026, for the employee; February 28, 2026, for the SSA
B. February 2, 2026, for both
C. January 31, 2026, for the employee; March 31, 2026, for the SSA if filed electronically
D. February 17, 2026, for both
Ver respuesta
Respuesta: B. Desde 2017 el W-2 vence el January 31 tanto para el empleado como para la SSA, sin importar si es papel o electrónico; en 2026 el January 31 es sábado → February 2, 2026. A y C usan las fechas de los demás 1099 (Feb 28/Mar 31), que no aplican al W-2 ni al 1099-NEC. D es la fecha de los 1099-B/S.
P6. Rosa contributed to her traditional IRA for tax year 2025 on October 10, 2026, while her Form 1040 was on extension. Which statement is correct?
A. The contribution is timely because it was made before the extended due date.
B. The contribution is not a 2025 contribution because IRA contributions must be made by April 15, 2026, without regard to extensions.
C. The contribution is timely only if she also files Form 8606.
D. The contribution is timely because IRA contributions may be made until December 31 of the following year.
Ver respuesta
Respuesta: B. Las aportaciones a IRA deben hacerse antes de la fecha límite sin extensiones (April 15, 2026). A sería cierto para un SEP, no para una IRA. C: el 8606 no cambia la fecha. D no existe.
P7. Javier received a statutory notice of deficiency dated February 3, 2026, mailed to his U.S. address. What is the last day he can file a petition with the U.S. Tax Court?
A. March 5, 2026
B. April 4, 2026
C. May 4, 2026
D. July 3, 2026
Ver respuesta
Respuesta: C. 90 días desde February 3, 2026: quedan 25 días de febrero (Feb 4-28), más 31 de marzo (56), más 30 de abril (86), más 4 días de mayo = May 4, 2026 (lunes, día hábil). La fecha aparece impresa en el propio notice. A son 30 días (30-day letter); B son 60 días (math error); D son 150 días (solo para un notice dirigido a una persona fuera de EE. UU.).
P8. An estate's Form 706 is due within how many months after the decedent's death?
A. 6 months
B. 9 months
C. 12 months
D. 15 months
Ver respuesta
Respuesta: B. 9 meses; el Form 4768 da 6 meses más para presentar (y una extensión discrecional para pagar). A es la alternate valuation date; C y D no aplican al 706.
P9. A taxpayer filed her 2022 Form 1040 on February 10, 2023, and paid the balance due with the return. What is the last day she can file a claim for refund for 2022?
A. February 10, 2026
B. April 15, 2026
C. April 18, 2026
D. February 10, 2025
Ver respuesta
Respuesta: C. Una declaración presentada antes de la fecha límite se considera presentada en la fecha límite; el April 15, 2023 cayó en sábado y el 17 fue Emancipation Day en D.C., así que la fecha límite de 2022 fue April 18, 2023; 3 años después = April 18, 2026. A ignora la regla de "deemed filed on the due date". B usa el April 15 sin el ajuste de 2023. D son solo 2 años (regla del pago, que aquí es la misma fecha que la presentación considerada).
P10. Under Circular 230, an enrolled agent whose Social Security number ends in 8 must apply for renewal of enrollment between:
A. November 1, 2025, and January 31, 2026
B. November 1, 2026, and January 31, 2027
C. April 1, 2026, and June 30, 2026
D. October 15, 2026, and December 31, 2026
Ver respuesta
Respuesta: B. Los dígitos 7, 8, 9 (y sin SSN) renuevan en November 1, 2026 – January 31, 2027, con la nueva inscripción efectiva el April 1, 2027. A corresponde a 4, 5, 6; C es el período de los enrolled retirement plan agents; D es la ventana de renovación del PTIN.
P11. How many hours of continuing education must an enrolled agent complete during each enrollment cycle, and what is the annual minimum?
A. 72 hours per cycle, including 6 hours of ethics; minimum 16 hours per year, 2 of which must be ethics
B. 72 hours per cycle; minimum 24 hours per year
C. 48 hours per cycle; minimum 16 hours per year
D. 30 hours per year, including 2 hours of ethics
Ver respuesta
Respuesta: A. Circular 230 §10.6(e): 72 horas por ciclo de 3 años, mínimo 16 por año con 2 de ethics cada año (6 de ética en total). B, C y D usan números inventados o de otros programas (D se parece al AFSP de 18 horas, pero tampoco).
P12. Carmen sold her rental building in a like-kind exchange on June 10, 2025. By what date must she identify replacement property, and by what date must she receive it?
A. July 25, 2025; December 7, 2025
B. June 25, 2025; October 8, 2025
C. July 25, 2025; April 15, 2026
D. August 9, 2025; December 7, 2025
Ver respuesta
Respuesta: A. Identificación: 45 días (June 10 + 45 = July 25, 2025). Recepción: 180 días (June 10 + 180 = December 7, 2025), o la fecha límite de la declaración incluidas extensiones si es antes (April 15, 2026 no es antes). B usa 15/120 días; C confunde el límite alternativo (solo aplica si es anterior); D usa 60 días.
P13. A qualified plan participant received a distribution check on March 2, 2026. To avoid taxation, by what date must she roll it over into an IRA?
A. April 15, 2026
B. May 1, 2026
C. May 31, 2026
D. December 31, 2026
Ver respuesta
Respuesta: B. El rollover indirecto debe completarse en 60 días desde la recepción: March 2 + 60 días = May 1, 2026 (29 días restantes de marzo + 30 de abril + 1 de mayo). A es la fecha de la 1040 y no tiene relación; C serían 90 días; D no existe. Recuerda además que el plan retuvo el 20 % obligatorio y ella debe reponerlo de su bolsillo para que el rollover sea total; si no, la parte retenida es distribución gravable (y con 10 % adicional si es menor de 59½).
P14. A cash-basis calendar-year taxpayer who files a farm return may avoid filing estimated tax for 2025 if he files his 2025 return and pays all tax due by:
A. January 15, 2026
B. January 31, 2026
C. March 2, 2026
D. April 15, 2026
Ver respuesta
Respuesta: C. Los farmers and fishermen pueden no pagar estimados si presentan y pagan por el March 1 (March 2, 2026, porque March 1 es domingo). A es la fecha de su única cuota estimada si no presentan en marzo; B es la fecha para el resto de contribuyentes que quieren omitir la 4.ª cuota; D es la fecha límite normal (ya con penalidad).
P15. After receiving a Final Notice of Intent to Levy dated March 10, 2026, within how many days must the taxpayer file Form 12153 to obtain a Collection Due Process hearing that suspends the levy?
A. 10 days
B. 21 days
C. 30 days
D. 1 year
Ver respuesta
Respuesta: C. 30 días desde la fecha del notice para un CDP oportuno (suspende el levy y el CSED). A es el plazo para pagar un CP14 grande; B es el tiempo que el banco retiene los fondos embargados; D es el plazo para un equivalent hearing, que no suspende el levy.
P16. Which of the following statements regarding the statute of limitations on assessment is correct?
A. The IRS generally has 6 years from the date a return is filed to assess additional tax.
B. If a taxpayer omits more than 25% of gross income, the IRS has 6 years to assess.
C. If a return is filed early, the 3-year period begins on the date the return is actually filed.
D. A fraudulent return may be assessed within 10 years of filing.
Ver respuesta
Respuesta: B. La omisión sustancial (> 25 % del gross income) extiende el SOL a 6 años. A: la regla general es 3 años. C: una declaración presentada antes se considera presentada en la fecha límite. D: el fraude no tiene límite (∞), no 10 años (10 años es el CSED de cobranza).
P17. A calendar-year trust made a distribution to its beneficiary on February 20, 2026. Under the 65-day rule, the trustee may elect to treat the distribution as made in tax year:
A. 2025, because it was made within 65 days after the close of 2025
B. 2026 only, because the 65-day rule applies only to estates
C. 2025, but only if the trust is a simple trust
D. 2026 only, because the election is available only for distributions made by January 31
Ver respuesta
Respuesta: A. Bajo §663(b), las distribuciones de un complex trust o estate hechas dentro de los 65 días siguientes al cierre del año (hasta March 6, 2026) pueden tratarse como del año anterior. B: aplica a trusts y estates. C: los simple trusts no lo necesitan (distribuyen todo el ingreso obligatoriamente). D: son 65 días, no January 31.
P18. Andrés paid $25,000 of employment taxes with his 2025 Form 941 filings. His Form 941 for the fourth quarter of 2025 is due:
A. December 31, 2025
B. January 15, 2026
C. February 2, 2026 (February 10, 2026, if all tax was deposited timely)
D. March 2, 2026
Ver respuesta
Respuesta: C. El 941 del 4.º trimestre vence el January 31 (February 2, 2026 por el sábado); si depositó todo a tiempo, tiene hasta el February 10. A y B no son fechas del 941; D es la fecha de los information returns en papel.
P19. Lucía passed Part 2 of the SEE on September 20, 2025. Under the current carryover rule, by what date must she pass the remaining parts to keep credit for Part 2?
A. September 20, 2027
B. September 20, 2028
C. February 28, 2027
D. December 31, 2028
Ver respuesta
Respuesta: B. Cada parte aprobada se conserva 3 años desde la fecha en que se aprobó: September 20, 2028. A era la regla antigua (2 años). C es el fin de la ventana de examen 2026-27. D no corresponde a ninguna regla.
P20. A corporation with a fiscal year ending June 30, 2025, must file its Form 1120 by which date, not including extensions?
A. September 15, 2025
B. October 15, 2025
C. March 16, 2026
D. April 15, 2026
Ver respuesta
Respuesta: A. Excepción de las corporaciones con año fiscal que termina el June 30: vencen el 15th day of the 3rd month (September 15) y su extensión con 7004 es de 7 meses (hasta April 15, 2026) (cambia a 6 meses para años que comienzan después de 2025). B sería la regla del 4.º mes, que no aplica a June 30. C y D son fechas de año calendario.
D.6 (f) Mnemotecnias para las fechas
- "3-4-5: S y P, C e I, exentas": mes 3 (March 15) = S corps y Partnerships (pass-through: entregan K-1 primero para que los dueños puedan declarar en abril); mes 4 (April 15) = C corps, Individuos, 1041 y 709; mes 5 (May 15) = organizaciones exentas (990). Imagina una escalera: los que reparten (K-1) suben primero.
- "El 1041 es el raro: 5 y medio": la única extensión de 5½ meses (September 30). Piensa "el fideicomiso siempre llega media hora tarde".
- "Abril-Junio-Septiembre-Enero: A-J-S-E" ("Ahora Juntamos Siempre Estimados"): las 4 cuotas del individuo. La corporación cambia la última a diciembre ("las corporaciones cierran el año pagando").
- "Enero 31: lo que cobra gente": W-2 y 1099-NEC (salarios y contratistas) vencen el January 31 para todos. El resto de los 1099 "van al IRS con calma": Feb 28 papel, Mar 31 electrónico.
- "NEC = Necesita Enero Completo": el 1099-NEC no tiene la fecha de marzo.
- "FBAR: Abril con Octubre gratis": April 15, extensión automática a October 15 sin pedirla. 8938: pegado al 1040.
- "9 meses para nacer y 9 para el 706": el estate tax vence 9 meses después de la muerte; 6 meses más con el 4768 (total 15, "como una quinceañera").
- "2 y 15 para la S": el Form 2553 se presenta a más tardar 2 meses y 15 días después de empezar el año (March 15 en año calendario). "75 atrás, 12 adelante, 60 encerrado": Form 8832 (75 días retroactivo, 12 meses prospectivo, 60 meses sin cambiar).
- "45-180 como el intercambio": §1031: 45 días para identificar, 180 para cerrar. Recuerda "un semestre de 180 días con 45 días de inscripción".
- "2-3-4 del §1033": 2 años regla general, 3 años bienes raíces condenados, 4 años casa en desastre federal. Suben de uno en uno según la desgracia.
- "2 de 5 para la casa": exclusión §121: 2 de los últimos 5 años; y "2 años de descanso" entre exclusiones.
- "IRA sin extensión, SEP con extensión": la IRA cierra el April 15 pase lo que pase; el SEP espera hasta October 15 si hay 4868/7004.
- "73 → April 1, luego siempre Dec 31": el primer RMD tiene "un abril de gracia"; los demás, fin de año. "60 días y 1 por año": rollover indirecto.
- "65 días = 6 de marzo": la regla de los 65 días de trusts y estates termina el March 6 (March 5 en año bisiesto).
- "30-90-150: la escalera del examen": 30 días para responder al 30-day letter, 90 días para el Tax Court, 150 si estás fuera de EE. UU. "60 para el error y para el TFRP": 60 días para el math error notice y para protestar la Letter 1153.
- "3-6-∞": assessment: 3 años normal, 6 con omisión > 25 %, infinito con fraude o sin declaración. "3 ó 2 para el refund": 3 años desde presentar o 2 desde pagar. "10 para cobrar": CSED.
- "CDP 30, equivalente 1 año, banco 21, lien 30": 30 días para el CDP, 1 año para equivalent hearing, 21 días retiene el banco, 30 días para liberar el lien pagado.
- "OIC: 2 años para que el IRS diga sí, 5 años de buen comportamiento".
- "PTIN: Nochevieja": expira el December 31. "EA: 3-3-3": 3 años de ciclo, renovación entre Nov 1 y Jan 31 según 3 grupos de dígitos (0-3, 4-6, 7-9), efectiva April 1, vence March 31.
- "72-16-2": horas de CE por ciclo, mínimo por año, ética por año. "Form 23 en 1 año, partes valen 3": solicitar enrollment dentro de 1 año de aprobar; cada parte aprobada dura 3 años.
- "8879 = 3 años en el cajón; 8453 = 3 días al correo".
- "36 meses de conflicto y de anuncio": Circular 230 guarda 36 meses los consentimientos de conflicto (§10.29) y las copias de publicidad de tarifas (§10.30); la tarifa anunciada se respeta 30 días.
- "Nómina guarda 4": registros de employment taxes 4 años; los demás 3 (o mientras el SOL esté abierto).
- "Weekend rule": en 2026, enero 31 y febrero 28 son sábados, marzo 15 es domingo → Feb 2, Mar 2 y Mar 16. Si la pregunta da el año 2026, usa la fecha movida; si no, usa la genérica.
Resumen para memorizar (fechas)
- 1040: April 15 → 4868 → October 15. Fuera de EE. UU.: +2 meses automáticos (June 15).
- 1065 y 1120-S: March 15 (March 16, 2026) → 7004 → September 15.
- 1120: April 15 → 7004 → October 15 (June 30 FY: September 15 → 7 meses).
- 1041: April 15 → 7004 → September 30 (5½ meses).
- 990: May 15 → 8868 → November 15. 990-N: sin extensión.
- 706: 9 meses → 4768 → +6 meses. Portability tardía: 5 años.
- 709: April 15 → 4868 u 8892 → October 15.
- Estimados individuo: Apr 15, Jun 15, Sep 15, Jan 15 (2025: Jun 16, 2025). Corporación: 4-6-9-12.
- W-2 y 1099-NEC: January 31 (Feb 2, 2026). Otros 1099: Feb 28 papel (Mar 2, 2026) / Mar 31 e-file. 1099-B/S/DA al destinatario Feb 15 (Feb 17, 2026).
- 5498: May 31 (June 1, 2026). 1095-C al empleado: March 2, 2026.
- 941: último día del mes siguiente al trimestre; 940/943/944/945: January 31; +10 días si depositó todo.
- 8300: 15 días; statement anual January 31.
- FBAR: April 15, automático a October 15. 8938 y 3520: con la 1040. 3520-A: March 15.
- 2553: 2 meses y 15 días. 8832: 75 días atrás / 12 meses adelante / 60 meses de bloqueo.
- 1031: 45/180. 1033: 2/3/4 años. 121: 2 de 5. Installment related party: 2 años. 754: con declaración timely incl. extensiones. 65-day rule: March 6.
- IRA/HSA: April 15 sin extensión. SEP: con extensión. SIMPLE: adoptar antes de October 1. RMD: April 1 tras cumplir 73, luego December 31. Rollover: 60 días, uno cada 12 meses.
- Innocent spouse (b)/(c): 2 años desde la primera collection activity.
- Farmers: March 1 (March 2, 2026) o una cuota January 15.
- 30-day letter: 30 días. 90-day letter: 90/150 días. Math error: 60 días. CP2000: 30 días. Letter 1153: 60 días.
- Assessment: 3 / 6 / ∞. Refund: 3 ó 2. CSED: 10 años. Bad debt/worthless securities: 7 años.
- CDP: 30 días; equivalent hearing: 1 año. CAP: 2-3 días hábiles; IA rechazado: 30 días. Banco: 21 días. Lien release: 30 días. OIC: 2 años / 30 días para apelar / 5 años de cumplimiento. 1127: 6 meses. Refund suit: 6 meses de espera, 2 años tras la negación. Small tax case: ≤ $50,000.
- OPR: answer 30 días; apelación al Secretary 30 días; reinstatement 5 años.
- PTIN: December 31. EA: Nov 1 – Jan 31 (SSN 0-3: 2027-28; 4-6: 2025-26; 7-9: 2026-27); efectivo April 1; vence March 31. CE: 72/16/2. Form 23: 1 año. SEE carryover: 3 años. Ventana 2026: July 1, 2026 – February 28, 2027.
- 8879/8878: 3 años. 8453: 3 días hábiles. 8867: 3 años. Copias/lista §6107: 3 años tras el return period. Conflictos y anuncios: 36 meses. Nómina: 4 años.
Fuentes oficiales de este apéndice
- Instrucciones 2025: Form 1040 (i1040gi), 1040-NR, 1065, 1120, 1120-S, 1041, 990, 706, 709, 2210, 7004, 4868, 8868, 8892, 4768, 2553, 8832, 3520, 3520-A, 5500, 8300; Instrucciones para Forms 1099-MISC/NEC, 1099-R/5498, W-2/W-3.
- Pub. 509, Tax Calendars (For use in 2026); Pub. 15 (2026), (Circular E), Employer's Tax Guide; Pub. 505; Pub. 590-A y 590-B; Pub. 560; Pub. 541; Pub. 544; Pub. 523; Pub. 537.
- Pub. 556, Examination of Returns, Appeal Rights, and Claims for Refund; Pub. 5, Your Appeal Rights; Pub. 594, The IRS Collection Process; Pub. 1660, Collection Appeal Rights; Form 12153, Form 9423 y Form 656-B (instrucciones).
- Pub. 1345, Handbook for Authorized IRS e-file Providers; Pub. 3112; Pub. 4557; Instrucciones del Form 8867.
- Treasury Department Circular No. 230, §§10.6, 10.21, 10.28, 10.29, 10.30, 10.62-10.82.
- IRS.gov: "Maintain your enrolled agent status"; "Enrolled agents: Frequently asked questions" (actualizada agosto 2026); "Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)"; "Freedom of Information Act (FOIA) guidelines"; "Revocation or denial of passport in case of certain unpaid taxes"; "Understanding your CP2000 notice".
- IRC §§6015, 6072, 6081, 6151, 6161, 6212, 6213, 6320, 6330, 6325, 6331, 6404, 6501, 6502, 6511, 6532, 6698, 6699, 7122, 7345, 7502, 7503; Rev. Proc. 2024-40; Rev. Proc. 2022-32; Rev. Proc. 2013-30.