Apéndice F‑3 — Simulacro Part 3 (100 preguntas)

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Part 3 — Representation, Practices and Procedures · Tax year 2025 · Ley vigente al 31 de diciembre de 2025

Instrucciones

Lee esto antes de empezar. Este simulacro solo sirve si lo haces igual que el examen real.

1. Condiciones de sala.

Elemento	Regla del simulacro (= regla de PSI)
Preguntas	100 de opción múltiple, 4 opciones (A–D), una sola respuesta correcta.
Tiempo	3 horas 30 minutos (210 minutos) en total. Pon una alarma.
Secciones	Tres: 1–34, 35–67, 68–100.
Descansos	Dos descansos de 10 minutos: uno después de la pregunta 34 y otro después de la 67. El reloj se detiene durante el descanso.
Calculadora	Solo una calculadora simple (la del sistema operativo o una de bolsillo de 4 operaciones). Nada de hojas de cálculo, ni de teléfono con internet.
Material	Sin notas, sin manual, sin apuntes, sin buscar en internet. Papel en blanco y lápiz sí.
Respuestas	Anota tus respuestas en la hoja de respuestas de abajo (o en una hoja aparte). No escribas nada en la sección de preguntas.
Clave	No mires la clave hasta terminar las 100. Ni "solo una". Si te asomas, el simulacro deja de medir nada.

2. Reglas de conducta durante el simulacro.

Nunca dejes una pregunta en blanco. No hay penalización por responder mal. Si no sabes, elimina lo que puedas y marca la mejor opción restante.
Dentro de cada sección sí puedes volver atrás y cambiar respuestas. Entre secciones no. Cuando termines la 34, considérala cerrada: no vuelvas a las preguntas 1–34 aunque te quede tiempo.
Ritmo objetivo: 2 minutos por pregunta. Eso es unos 68 minutos por sección. Si una pregunta te toma más de 3 minutos, marca tu mejor opción y sigue.
Lee el enunciado completo antes de mirar las opciones. Subraya mentalmente estas tres palabras cuando aparezcan: EXCEPT, NOT, generally.
En el formato "All of the following … EXCEPT" buscas la falsa. Tres opciones son verdaderas.
Si dos opciones te parecen correctas, escoge la que responde exactamente lo que se pregunta (la más específica al caso), no la que es "verdad en general".
Toma los dos descansos aunque te sientas bien. Sirven para entrenar el cambio de estado mental.

3. Después del simulacro. Corrige con la clave, cuenta aciertos por dominio y usa la tabla de "Cómo calificarte" al final. No repases mientras corriges: primero anota todo, después estudia.

Hoja de respuestas

Anota tu letra en la casilla vacía. La columna Dominio te sirve solo para calificar al final; no la leas mientras respondes.

Dominios: D1 = Practices and Procedures · D2 = Representation before the IRS · D3 = Specific Areas of Representation · D4 = Filing Process.

Sección 1 (preguntas 1–34)

#	Dominio	#	Dominio
1	D1	18	D4
2	D2	19	D2
3	D3	20	D1
4	D1	21	D3
5	D4	22	D2
6	D2	23	D1
7	D1	24	D4
8	D3	25	D2
9	D2	26	D3
10	D1	27	D1
11	D4	28	D2
12	D2	29	D1
13	D3	30	D3
14	D1	31	D4
15	D2	32	D2
16	D1	33	D1
17	D3	34	D3

— DESCANSO 1 (10 minutos). Detén el reloj. —

Sección 2 (preguntas 35–67)

#	Dominio	#	Dominio
35	D2	52	D2
36	D1	53	D1
37	D4	54	D3
38	D3	55	D2
39	D2	56	D1
40	D1	57	D4
41	D3	58	D2
42	D2	59	D3
43	D1	60	D1
44	D4	61	D2
45	D2	62	D3
46	D1	63	D1
47	D3	64	D4
48	D2	65	D2
49	D1	66	D1
50	D3	67	D3
51	D4

— DESCANSO 2 (10 minutos). Detén el reloj. —

Sección 3 (preguntas 68–100)

#	Dominio	#	Dominio
68	D2	85	D2
69	D1	86	D1
70	D4	87	D3
71	D3	88	D2
72	D2	89	D1
73	D1	90	D4
74	D3	91	D3
75	D2	92	D2
76	D1	93	D1
77	D4	94	D3
78	D2	95	D1
79	D3	96	D4
80	D1	97	D4
81	D2	98	D1
82	D3	99	D3
83	D1	100	D2
84	D4

Preguntas

Sección 1 — preguntas 1 a 34

P1. An enrolled agent renewed her enrollment effective April 1, 2025. How many hours of continuing education must she complete during that three‑year enrollment cycle, and what is the minimum she must complete in each year of the cycle?

A. 72 hours during the cycle, including 6 hours of ethics, with a minimum of 16 hours per year, including 2 hours of ethics
B. 72 hours during the cycle, including 6 hours of ethics, with a minimum of 24 hours per year, including 2 hours of ethics
C. 24 hours during the cycle, including 2 hours of ethics, with a minimum of 16 hours per year
D. 90 hours during the cycle, including 9 hours of ethics, with a minimum of 30 hours per year

P2. On September 12, 2025, the IRS receives a valid Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative, from Rosa Delgado. What is the latest future period the IRS will record on the Centralized Authorization File based on that Form 2848?

A. December 31, 2026
B. December 31, 2027
C. December 31, 2028
D. December 31, 2030

P3. On Monday, June 2, 2025, the IRS serves a Form 668‑A levy on Community Bank attaching the checking account of Victor Salinas. Which of the following is correct?

A. The bank must immediately remit to the IRS the funds in the account
B. The bank must hold the funds for 21 calendar days before remitting them to the IRS
C. The bank must hold the funds for 30 calendar days before remitting them to the IRS
D. The levy is continuous and attaches all deposits made during the following 30 days

P4. All of the following are incompetence or disreputable conduct under Treasury Department Circular No. 230, Section 10.51, EXCEPT:

A. Willfully failing to file the practitioner's own federal income tax return
B. Preparing tax returns for compensation without a valid preparer tax identification number
C. Charging a fee that the client later learns is higher than the fees charged by other practitioners in the same city
D. Giving false or misleading information to the Department of the Treasury

P5. A tax return preparer is a "specified tax return preparer" subject to the electronic filing requirement of IRC section 6011(e)(3) if the preparer reasonably expects to file during the calendar year:

A. 5 or more individual income tax returns
B. 10 or more individual income tax returns
C. 11 or more covered returns, including Forms 1040 and 1041
D. 25 or more covered returns, including Forms 1040 and 1041

P6. Miguel Arroyo filed his 2025 Form 1040 on February 9, 2026. He did not request an extension of time to file. Absent fraud or a substantial omission of gross income, what is the last day on which the IRS may generally assess additional tax for 2025?

A. April 15, 2029
B. February 9, 2029
C. February 9, 2032
D. April 15, 2032

P7. Elena Duarte, an enrolled agent, prepared a 2025 Form 1040 claiming the earned income tax credit, the child tax credit, the American opportunity tax credit, and head of household filing status. The IRS determines that Elena failed to meet the due diligence requirements of IRC section 6695(g) with respect to all four items. What is the total section 6695(g) penalty for that single return?

A. $650
B. $1,300
C. $2,600
D. $32,500

P8. For an offer in compromise submitted on Form 656 during 2025, the application fee is:

A. $186, and it is waived only for corporations
B. $205, and it is waived for an individual who qualifies for the Low‑Income Certification
C. $205, and it is refundable if the IRS rejects the offer
D. $250, and it is applied to the required 20% initial payment

P9. All of the following are true regarding Form 8821, Tax Information Authorization, EXCEPT:

A. The designee may receive and inspect the taxpayer's confidential tax information
B. The designee may be a firm, an organization, or an individual
C. The designee may represent the taxpayer at a conference with the Independent Office of Appeals
D. For a non‑tax matter, the IRS must receive the Form 8821 within 120 days of the date the taxpayer signed it

P10. A client owes an enrolled agent $1,800 in unpaid fees and asks the enrolled agent to return the client's records so the client can respond to an IRS examination. Under Circular 230, Section 10.28, which of the following is correct?

A. The enrolled agent must promptly return the records of the client that are necessary for the client to comply with federal tax obligations, even though the fee remains unpaid
B. The enrolled agent may retain all of the client's records until the fee is paid
C. The enrolled agent must return the records only if state law expressly requires it
D. The enrolled agent must return the records and may not retain copies of them

P11. An ERO electronically files a 2025 Form 1040 that requires a paper Form 8332 to be sent to the IRS with Form 8453. The IRS acknowledges acceptance of the return on Tuesday, March 10, 2026. By when must the ERO mail the Form 8453 with the attachment?

A. Within 24 hours of the acknowledgment
B. Within 5 calendar days of the acknowledgment
C. Within 10 business days of the acknowledgment
D. Within 3 business days of the acknowledgment

P12. Carmen Ortiz filed her 2023 Form 1040 on March 1, 2024, and paid the balance due with the return. She did not request an extension. Under IRC section 6511, what is the last day on which she may generally file a claim for refund for 2023?

A. March 1, 2026
B. April 15, 2026
C. March 1, 2027
D. April 15, 2027

P13. All of the following penalties may qualify for First Time Abate administrative relief, EXCEPT:

A. The failure to file penalty under IRC section 6651(a)(1)
B. The failure to pay penalty under IRC section 6651(a)(2)
C. The failure to deposit penalty under IRC section 6656
D. The accuracy‑related penalty under IRC section 6662

P14. Under Circular 230, Section 10.27, a practitioner may charge a contingent fee in which of the following situations?

A. Preparing an original Form 1040 that claims a large refund
B. Preparing an amended return filed within 120 days of the date the taxpayer received a written notice of examination of the original return
C. Preparing a Form 1040‑X filed 18 months after the original return, with no examination pending or threatened
D. Preparing a claim for refund of income tax where the IRS has not begun an examination

P15. A statutory notice of deficiency dated April 10, 2025, is mailed to a taxpayer whose address is in the United States. The last day on which the taxpayer may file a petition with the United States Tax Court is:

A. May 12, 2025
B. July 9, 2025
C. September 7, 2025
D. April 10, 2026

P16. Julio Ramos, an enrolled agent, charged $3,600 to prepare a 2025 Form 1040 that took an unreasonable position for which there was neither substantial authority nor disclosure. Julio cannot show reasonable cause and good faith. What is the penalty under IRC section 6694(a)?

A. $1,800
B. $2,700
C. $3,600
D. $5,000

P17. The IRS serves a continuing wage levy on the employer of Andrés Peña. Andrés is single, is paid weekly, and reports two dependents on the Statement of Dependents and Filing Status. His weekly take‑home pay is $1,100.00. Using the 2025 exempt amounts, how much must the employer send to the IRS each week?

A. $523.08
B. $615.38
C. $811.54
D. $1,100.00

P18. All of the following are responsibilities of an Authorized IRS e‑file Provider acting as an ERO, EXCEPT:

A. Confirming the identity of the taxpayer with a picture identification
B. Obtaining a completed and signed Form 8879 before transmitting the return
C. Transmitting the return based on the taxpayer's final pay stub when the Form W‑2 has not yet been received
D. Informing the taxpayer within 24 hours when the IRS rejects the electronically filed return

P19. All of the following are criteria under which the Taxpayer Advocate Service will generally accept a case, EXCEPT:

A. The taxpayer is suffering or is about to suffer economic harm
B. The taxpayer has experienced a delay of more than 30 days to resolve a tax account problem
C. The taxpayer disagrees with a correctly applied provision of the Internal Revenue Code and wants the Taxpayer Advocate Service to change the result
D. The taxpayer has not received a response or a resolution by the date promised by the IRS

P20. Under Circular 230, Section 10.29, when a conflict of interest exists but the representation is otherwise permissible, the informed consent of each affected client must be obtained and:

A. confirmed in writing within 30 days and retained for 36 months after the conclusion of the representation
B. confirmed in writing within 60 days and retained for 3 years after the conclusion of the representation
C. confirmed orally within 30 days and documented in the practitioner's file for 12 months
D. filed with the Office of Professional Responsibility within 30 days

P21. Beatriz Nava owes the IRS $95,000. Her only significant asset is a home with a fair market value of $260,000 subject to a mortgage of $190,000. Her remaining monthly income after allowable expenses is $500. Using quick sale value, what is her reasonable collection potential for a lump sum cash offer in compromise?

A. $18,000
B. $24,000
C. $30,000
D. $76,000

P22. The confidentiality privilege of IRC section 7525 between a federally authorized tax practitioner and a taxpayer applies to:

A. noncriminal tax matters before the IRS and noncriminal tax proceedings in federal court
B. criminal tax proceedings before a federal court
C. the preparation of the taxpayer's income tax return
D. any proceeding before a state taxing authority

P23. All of the following are prohibited for a practitioner under Circular 230, EXCEPT:

A. Accepting assistance from a person who is under disbarment from practice before the IRS, in a matter constituting practice before the IRS
B. Endorsing a refund check issued to a client
C. Acting as a notary public with respect to a matter in which the practitioner represents the client before the IRS
D. Preparing a tax return for a client who is also an employee of the practitioner's firm

P24. An ERO transmits a 2025 Form 1040 on Monday, April 13, 2026. The IRS rejects the return the same day, the ERO cannot resolve the reject condition, and the ERO notifies the taxpayer on April 13, 2026. By when must a paper return be filed for it to be considered timely?

A. April 15, 2026
B. April 18, 2026
C. April 23, 2026
D. May 13, 2026

P25. Rafael Cano, a taxpayer who lives in Texas, signs a Form 2848 on June 3, 2025. By what date must his enrolled agent representative sign the same Form 2848 for the power of attorney to be valid?

A. June 18, 2025
B. July 18, 2025
C. August 2, 2025
D. December 3, 2025

P26. A taxpayer who receives Letter 1058, Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing, and who wants a Collection Due Process hearing must file Form 12153:

A. within 30 days of the date of the letter
B. within 10 days of the date of the letter
C. within 60 days of the date of the letter
D. within one year of the date of the letter

P27. During the 2026 filing season an enrolled agent prepared and signed 210 individual income tax returns but failed to include his preparer tax identification number on 40 of them. For returns due in 2026, what is the penalty under IRC section 6695(c)?

A. $2,400
B. $2,600
C. $13,650
D. $32,500

P28. All of the following will extend or suspend the three‑year period of limitations on assessment under IRC section 6501, EXCEPT:

A. The taxpayer omitted from gross income an amount exceeding 25% of the gross income stated in the return
B. The taxpayer and the IRS signed a Form 872 before the period expired
C. The taxpayer filed an amended return showing additional tax within 60 days before the period expired
D. The taxpayer filed the original return three weeks before the due date

P29. An enrolled agent discovers that a client's prior‑year return, prepared by a different preparer, omitted $22,000 of interest income. Under Circular 230, Section 10.21, the enrolled agent must:

A. notify the IRS of the omission within 30 days
B. prepare and file an amended return for the client
C. withdraw from the engagement immediately
D. promptly advise the client of the omission and of the consequences under the Code and regulations

P30. Which of the following taxpayers must the IRS accept into a guaranteed installment agreement under IRC section 6159(c)?

A. A taxpayer who owes $9,200 of income tax, filed and paid on time during each of the preceding five taxable years, had no installment agreement during those five years, cannot pay in full immediately, and agrees to full payment within three years
B. A taxpayer who owes $9,200 of income tax plus $1,500 of penalties and interest and agrees to pay in full within five years
C. A taxpayer who owes $18,000 of income tax and agrees to full payment within three years
D. A taxpayer who owes $9,200 of income tax but had an installment agreement two years ago

P31. A tax practitioner discovers that client data has been stolen from the firm's computer system. Under Publication 4557, whom should the practitioner contact first?

A. The local IRS Taxpayer Assistance Center
B. The IRS toll‑free telephone assistors
C. The IRS Stakeholder Liaison for the practitioner's state
D. The Office of Professional Responsibility

P32. The IRS issues a summons to a bank for records relating to a taxpayer under examination. Which of the following is correct?

A. Notice of the summons must be given to the taxpayer within 3 days of service, and the summoned party may not be examined before the 23rd day after the notice is given
B. Notice must be given to the taxpayer within 10 days, and the taxpayer has 30 days to petition to quash
C. No notice to the taxpayer is required for a third‑party summons issued to a bank
D. The taxpayer has 20 days from the date of the summons to petition to quash the summons in the United States Tax Court

P33. All of the following are true regarding the penalty under IRC section 6694(b) for willful or reckless conduct, EXCEPT:

A. The penalty is the greater of $5,000 or 75% of the income derived by the preparer with respect to the return
B. Any amount paid under section 6694(a) with respect to the same return reduces the section 6694(b) penalty
C. There is no period of limitations on the assessment of the section 6694(b) penalty
D. The penalty is not imposed if the preparer shows reasonable cause and acted in good faith

P34. Compañía Delgado LLC failed to pay its payroll taxes for the second quarter of 2025. The unpaid amounts were: federal income tax withheld from employees, $21,000; employees' share of FICA, $8,000; employer's share of FICA, $8,000; and federal unemployment tax, $900. What is the maximum Trust Fund Recovery Penalty that may be assessed against a responsible person?

A. $21,000
B. $29,000
C. $37,000
D. $37,900

— FIN DE LA SECCIÓN 1. Toma el primer descanso de 10 minutos. No vuelvas a las preguntas 1–34. —

Sección 2 — preguntas 35 a 67

P35. A taxpayer wants to revoke an existing power of attorney without naming a new representative. Which of the following is the correct procedure?

A. Mail or fax to the IRS a copy of the previously filed Form 2848 with the word "REVOKE" written across the top of the first page, signed and dated by the taxpayer
B. Telephone the IRS Practitioner Priority Service and state that the authorization is revoked
C. Mail to the IRS a copy of the previously filed Form 2848 with the word "WITHDRAW" written across the top of the first page, signed and dated by the taxpayer
D. File a Form 8821 listing the same tax matters and periods

P36. An enrolled agent who publishes a written schedule of fees must honor those published fees for:

A. at least 30 days after the last date on which the schedule was published
B. at least 60 days after the last date on which the schedule was published
C. at least 36 months after the last date on which the schedule was published
D. the remainder of the calendar year in which the schedule was published

P37. All of the following record retention periods are correct, EXCEPT:

A. An ERO must retain Form 8879 for three years from the return due date or the date the IRS received the return, whichever is later
B. A tax return preparer must retain a copy of each return prepared, or a list of taxpayers and their identification numbers, for three years after the close of the return period
C. An employer must keep employment tax records for at least three years after the date the tax becomes due or the date it is paid, whichever is later
D. An enrolled agent must keep continuing education records for four years following the date of renewal of enrollment

P38. Under which of the following circumstances may the IRS abate interest?

A. The taxpayer relied on a tax professional who failed to file the return on time
B. The taxpayer was seriously ill during the filing season and could not gather the records
C. An unreasonable error or delay by an IRS employee in performing a ministerial or managerial act caused the interest to accrue
D. The taxpayer has no penalties in the three preceding tax years and qualifies for First Time Abate

P39. An enrolled agent files a request under the Freedom of Information Act for a client's administrative file. Within what period must the IRS generally respond to the request?

A. 20 business days
B. 10 business days
C. 30 calendar days
D. 45 calendar days

P40. During 2025 an enrolled agent endorsed and cashed three federal income tax refund checks issued to clients, depositing the proceeds into the practice's operating account. For returns due in 2026, what is the total penalty under IRC section 6695(f)?

A. $195
B. $1,905
C. $1,950
D. $32,500

P41. All of the following are true regarding Notice CP504, EXCEPT:

A. It is a notice of intent to levy under IRC section 6331(d)
B. It states that the IRS may levy the taxpayer's state income tax refund
C. It gives the taxpayer the right to request a Collection Due Process hearing on Form 12153
D. It may cause the failure to pay penalty to increase to 1% per month

P42. A taxpayer may elect to have a Tax Court case conducted under the small tax case procedures if the amount of the deficiency placed in dispute for each taxable year or period is:

A. $10,000 or less
B. $25,000 or less
C. $50,000 or less
D. $75,000 or less

P43. An individual left employment with the IRS on March 31, 2025. During her final year of service she had official responsibility for a particular matter but did not participate in it personally and substantially. When may she represent a taxpayer in that same matter?

A. Never
B. Beginning April 1, 2026
C. Beginning April 1, 2027
D. Immediately, because she did not participate personally and substantially

P44. Under the IRS e‑file program, a Level One infraction generally results in:

A. a written reprimand, which may not be appealed
B. suspension from participation in IRS e‑file for one year
C. suspension for two years or expulsion from IRS e‑file
D. immediate suspension without prior notice

P45. Sofía Bermúdez reported gross income of $310,000 on her 2025 Form 1040, which she filed on April 15, 2026. The IRS later determines that she omitted $84,000 of gross income. Assuming no fraud, what is the last day on which the IRS may assess additional tax for 2025?

A. April 15, 2029
B. April 15, 2031
C. April 15, 2032
D. There is no period of limitations

P46. All of the following individuals may represent a taxpayer before the IRS without being an attorney, a certified public accountant, or an enrolled agent, EXCEPT:

A. A regular full‑time employee representing his employer
B. A general partner representing the partnership
C. An individual representing a member of his immediate family
D. A friend who prepared the taxpayer's return without compensation as a favor

P47. Ignacio Prado filed his 2025 Form 1040 on August 17, 2026, without an extension. The return showed tax due of $10,000, which he paid on the date he filed. The return was due April 15, 2026. Ignoring interest, what is the combined failure to file and failure to pay penalty?

A. $2,250
B. $2,500
C. $2,750
D. $3,000

P48. The IRS assessed additional tax against Nora Villalba on August 4, 2015. She has made no payments, and no collection alternative or appeal has ever been pending. When does the collection statute expiration date occur?

A. August 4, 2025
B. August 4, 2021
C. August 4, 2028
D. There is no expiration date for an assessed tax liability

P49. Under Circular 230, Section 10.36, an individual with principal authority for a firm's federal tax practice may be sanctioned if:

A. any employee of the firm violates Circular 230, regardless of what the individual knew
B. the individual, through willfulness, recklessness, or gross incompetence, fails to take reasonable steps to ensure the firm has adequate procedures for compliance, and one or more individuals in the firm engage in a pattern of failing to comply
C. the firm fails to file its own federal tax returns on time
D. the firm does not maintain a written information security plan

P50. A Notice of Federal Tax Lien may be withdrawn under IRC section 6323(j) when:

A. the taxpayer has paid the liability in full, satisfying it completely
B. the taxpayer has entered into an installment agreement to satisfy the liability, unless the agreement provides otherwise
C. the taxpayer needs to sell the specific piece of property that the lien attaches to
D. another creditor agrees to allow the federal tax lien to move ahead of its own interest

P51. All of the following are required elements of the written information security plan under the Federal Trade Commission Safeguards Rule, EXCEPT:

A. Designating a qualified individual to implement and supervise the information security program
B. Performing and documenting a written risk assessment
C. Encrypting customer information and requiring multi‑factor authentication
D. Filing a copy of the plan with the IRS each year when the preparer renews the PTIN

P52. Which of the following is a primary source of authority that may be cited to support a position taken on a federal tax return?

A. An article published in a professional tax journal
B. A Treasury regulation issued under the Internal Revenue Code
C. The instructions to Form 1040
D. A provision of the Internal Revenue Manual

P53. All of the following individuals are required to have a preparer tax identification number for 2025, EXCEPT:

A. An enrolled agent who prepares and signs individual income tax returns for compensation
B. An attorney who prepares individual income tax returns for compensation
C. A non‑signing employee of a firm who, for compensation, prepares substantially all of a client's return
D. A volunteer who prepares returns without compensation through the Volunteer Income Tax Assistance program

P54. Talleres Rivas Inc. was required to deposit $30,000 of payroll taxes on Wednesday, May 14, 2025, but did not make the deposit until Wednesday, May 28, 2025. What is the failure to deposit penalty under IRC section 6656?

A. $600
B. $1,500
C. $3,000
D. $4,500

P55. When a fiduciary files Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship, the fiduciary:

A. must also file a Form 2848 in order to act on behalf of the taxpayer
B. may receive information about the account but may not represent the taxpayer
C. must be an attorney, a certified public accountant, or an enrolled agent
D. stands in the position of the taxpayer and acts as the taxpayer, so no power of attorney is required

P56. All of the following sanctions may be imposed on a practitioner under Circular 230, EXCEPT:

A. Censure
B. Suspension from practice before the IRS
C. Imprisonment for a period not to exceed one year
D. A monetary penalty not exceeding the gross income derived from the conduct giving rise to the penalty

P57. A specified tax return preparer who wishes to request an undue hardship waiver from the electronic filing requirement must file Form 8944 during which period?

A. January 1 through April 15
B. October 1 through February 15
C. July 1 through December 31
D. At any time before the affected returns are filed

P58. Which of the following is an example of tax evasion rather than tax avoidance?

A. Making a deductible contribution to a traditional IRA before the due date of the return
B. Timing the sale of appreciated stock so that it occurs after the one‑year holding period
C. Maintaining two sets of books and reporting only the receipts recorded in one of them
D. Electing to itemize deductions instead of claiming the standard deduction

P59. All of the following are true regarding an offer in compromise, EXCEPT:

A. The offer is deemed accepted if the IRS does not reject it within 24 months of the date it is received
B. A lump sum cash offer requires a 20% nonrefundable payment with the offer and payment of the balance in five or fewer installments within five months of acceptance
C. The taxpayer must file and pay on time for five years after the offer is accepted
D. A taxpayer who is in an open bankruptcy proceeding may submit an offer based on doubt as to collectibility

P60. Isabel Fuentes is an enrolled agent whose social security number ends in the digit 5. When is her next enrollment renewal period?

A. November 1, 2024 through January 31, 2025
B. November 1, 2025 through January 31, 2026
C. November 1, 2026 through January 31, 2027
D. April 1, 2026 through June 30, 2026

P61. A client receives Notice CP2000 proposing additional tax because a Form 1099‑B was not reported on the return. Which of the following is the correct response?

A. Respond to the notice within 30 days using the response form included with the notice, indicating agreement or disagreement and attaching supporting documentation
B. File a Form 1040‑X immediately, because the CP2000 is a bill
C. File a petition with the United States Tax Court within 90 days
D. Request a Collection Due Process hearing on Form 12153

P62. All of the following taxpayers are eligible to request an audit reconsideration, EXCEPT:

A. A taxpayer who did not appear for the examination and now has new documentation supporting the disallowed deductions
B. A taxpayer who moved, never received the examination correspondence, and disagrees with the assessment
C. A taxpayer who disagrees with an assessment the IRS made from a substitute for return
D. A taxpayer who signed a Form 906, Closing Agreement, covering the issue in dispute

P63. Under Circular 230, Section 10.34, a practitioner may not willfully, recklessly, or through gross incompetence sign a tax return or claim for refund that the practitioner knows contains a position that:

A. would be sustained by a court if the issue were litigated
B. lacks a reasonable basis or is an unreasonable position as described in IRC section 6694(a)(2)
C. is adequately disclosed on Form 8275
D. is supported by substantial authority

P64. Which of the following is true regarding the Identity Protection PIN?

A. It is a five‑digit number issued once and used for all future tax years
B. It replaces the taxpayer's signature on Form 8879
C. It is issued only to taxpayers who have filed Form 14039
D. It is a six‑digit number valid for one calendar year, and an electronically filed return submitted without it or with an incorrect one will be rejected

P65. All of the following acts require specific authorization on line 5a of Form 2848, EXCEPT:

A. Signing the taxpayer's income tax return
B. Substituting or adding another representative
C. Signing a consent to extend the period of assessment on Form 872
D. Receiving and inspecting the taxpayer's confidential tax information

P66. An enrolled agent discloses a client's tax return information to a mortgage broker without the client's written consent. Which of the following is correct?

A. The civil penalty under IRC section 6713 is $250 for each disclosure, up to $10,000 per calendar year, and no intent is required
B. There is no penalty unless the client can show actual damages
C. The only consequence is a possible referral to the Office of Professional Responsibility
D. The criminal penalty under IRC section 7216 applies automatically, without regard to whether the disclosure was knowing or reckless

P67. An enrolled agent represented a taxpayer who substantially prevailed against the IRS and who meets the net worth requirements. Under IRC section 7430, what is the maximum hourly rate at which the representative's fees may generally be awarded for 2025?

A. $125
B. $210
C. $250
D. There is no statutory limit on the hourly rate

— FIN DE LA SECCIÓN 2. Toma el segundo descanso de 10 minutos. No vuelvas a las preguntas 35–67. —

Sección 3 — preguntas 68 a 100

P68. Before contacting third parties with respect to the determination or collection of a taxpayer's liability, the IRS must give the taxpayer advance notice specifying the period of the contacts. That notice must be given:

A. at least 10 days before the contact, and the period specified may not exceed 6 months
B. at least 30 days before the contact, and the period specified may not exceed 2 years
C. only if the taxpayer does not have an authorized representative on file
D. at least 45 days before the contact, and the period specified may not exceed one year

P69. All of the following are duties of a practitioner under Subpart B of Circular 230, EXCEPT:

A. Promptly submitting records or information properly and lawfully requested by an officer or employee of the IRS
B. Exercising due diligence in preparing returns and in determining the correctness of representations made to the Department of the Treasury
C. Not unreasonably delaying the prompt disposition of any matter before the IRS
D. Notifying the IRS in writing whenever a client refuses to correct an error on a previously filed return

P70. An electronically filed return is rejected and the ERO corrects the data. A new signature on Form 8879 is not required if the corrections do not change:

A. total income or adjusted gross income by more than $50, or total tax, federal income tax withheld, refund, or amount owed by more than $14
B. total income or adjusted gross income by more than $100, or total tax by more than $25
C. any dollar amount reported on the return
D. the refund amount by more than $50

P71. For which of the following may a taxpayer use Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement?

A. To claim a refund of income tax reported on a Form 1040
B. To request abatement of a failure to file penalty based on reasonable cause
C. To request an installment agreement for an unpaid balance
D. To claim an earned income tax credit that was not claimed on the original return

P72. Under the IRS Collection Financial Standards for 2025, the National Standard amount for food, clothing, and other items for a family of four is $2,129 per month. Which of the following is correct?

A. The taxpayer is allowed the full National Standard amount without having to substantiate the actual expense
B. The taxpayer must substantiate the actual amounts spent in order to be allowed the full National Standard amount
C. The taxpayer is allowed the lesser of the actual expense or the National Standard amount
D. The National Standards apply to corporations and partnerships in the same way they apply to individuals

P73. An enrolled agent knowingly deducted $60,000 of fabricated business expenses on a client's 2025 return. The enrolled agent was paid $2,000 for preparing the return. What is the penalty under IRC section 6694(b)?

A. $1,000
B. $1,500
C. $5,000
D. $45,000

P74. A taxpayer who misses the 30‑day deadline to request a Collection Due Process hearing may request an equivalent hearing, which:

A. suspends the collection statute expiration date in the same way a Collection Due Process hearing does
B. must be requested within 30 days after the missed Collection Due Process deadline
C. prevents the IRS from levying while the request is pending
D. results in a Decision Letter that generally may not be appealed to the United States Tax Court

P75. When should a taxpayer file Form 14039, Identity Theft Affidavit?

A. Whenever the taxpayer receives Letter 5071C asking the taxpayer to verify his or her identity
B. Whenever the taxpayer's wallet containing a social security card is stolen
C. When the taxpayer's electronically filed return is rejected because a return has already been filed using the taxpayer's social security number, or when the IRS instructs the taxpayer to file it
D. Every year with the Form 1040, if the taxpayer has previously been the victim of identity theft

P76. Under the expedited suspension procedures of Circular 230, Section 10.82, the Office of Professional Responsibility may suspend a practitioner who, within the five years preceding the institution of the proceeding, has:

A. received a written complaint from a client
B. failed to file an annual federal tax return in four of the five preceding tax years
C. failed to complete the required continuing education for one year of the enrollment cycle
D. changed business address without notifying the IRS within 60 days

P77. All of the following are true regarding an Electronic Filing Identification Number, EXCEPT:

A. The EFIN is not transferable when the firm is sold
B. Changes to the information on the e‑file application must be reported to the IRS within 30 days
C. Applicants who are not attorneys, certified public accountants, enrolled agents, or officers of publicly held corporations must be fingerprinted
D. Each individual preparer employed by a firm must obtain a separate EFIN

P78. A taxpayer's durable power of attorney executed under state law is submitted to the IRS. Which of the following is correct?

A. The IRS may accept the document if it contains the required information; otherwise, a completed Form 2848 signed by the attorney‑in‑fact may be attached to it
B. The IRS will never accept a non‑IRS power of attorney
C. The attorney‑in‑fact automatically obtains the right to practice before the IRS
D. The document must be notarized in the District of Columbia to be accepted

P79. In 2025, the IRS seizes property from a self‑employed taxpayer. Which of the following statements about property exempt from levy is correct?

A. Books and tools necessary for the trade, business, or profession are exempt up to $5,860
B. Fuel, provisions, furniture, and personal effects are exempt up to $5,860
C. Unemployment benefits are subject to levy
D. The taxpayer's principal residence may be levied without any court approval

P80. All of the following are required in order to satisfy the due diligence requirements for the earned income tax credit, EXCEPT:

A. Completing Form 8867 and submitting it with the return
B. Completing the applicable worksheets or otherwise recording the computation of the credit
C. Obtaining a signed statement from the taxpayer certifying that all of the information provided is true
D. Keeping a record of how, when, and from whom the information used to prepare the return was obtained

P81. A taxpayer signed a Form 872‑A, Special Consent to Extend the Time to Assess Tax. How does that consent end?

A. On the fixed expiration date stated on the form
B. 90 days after the IRS receives a Form 872‑T from the taxpayer, 90 days after the IRS mails a Form 872‑T to the taxpayer, or on the date the IRS assesses a deficiency
C. Three years after the date on which the form was signed
D. It cannot be terminated once it has been signed

P82. Guillermo Zapata owes $18,000 and, in 2025, applies online for a long‑term payment plan paid by direct debit. He does not qualify as a low‑income taxpayer. What user fee applies?

A. $0
B. $22
C. $69
D. $178

P83. After passing all three parts of the Special Enrollment Examination, a candidate must apply for enrollment on Form 23 within:

A. one year after the date of passing the third part
B. 90 days after passing the third part
C. two years after the date of passing the third part
D. three years after the date of passing the third part

P84. All of the following advertising practices by an Authorized IRS e‑file Provider are prohibited, EXCEPT:

A. Using the official IRS seal in a way that implies the IRS endorses the firm
B. Advertising that returns can be electronically filed using the client's final pay stub
C. Advertising a refund anticipation loan as a "rapid refund" without disclosing that it is a loan
D. Stating in an advertisement that the firm is an "Authorized IRS e‑file Provider"

P85. A taxpayer who receives a math error notice under IRC section 6213(b) and who disagrees with it must request an abatement of the assessment within:

A. 30 days of the date of the notice
B. 90 days of the date of the notice
C. 2 years of the date of the notice
D. 60 days of the date of the notice

P86. Sara Iglesias received her enrollment card as an enrolled agent on June 1, 2026. Her current enrollment cycle ends March 31, 2027. How many hours of continuing education must she complete before she renews?

A. 20 hours, including 2 hours of ethics for each year in the enrollment cycle
B. 72 hours, including 6 hours of ethics
C. 16 hours, including 2 hours of ethics
D. None; continuing education is not required for the first enrollment cycle

P87. All of the following are true about the IRS Independent Office of Appeals, EXCEPT:

A. Appeals may settle a case based on the hazards of litigation
B. Appeals employees are generally prohibited from ex parte communications with IRS examination or collection employees
C. A small case request may be made on Form 12203 when the total amount of tax and penalties for each period is $25,000 or less
D. Appeals will accept a case regardless of how much time remains on the period of limitations for assessment

P88. Which of the following statements about a private letter ruling is correct?

A. It applies only to the taxpayer who requested it and may not be used or cited as precedent by other taxpayers
B. It may be cited as precedent by any taxpayer whose facts are substantially similar
C. It is published in the Internal Revenue Bulletin as binding authority for all taxpayers
D. It carries the same weight of authority as a Treasury regulation

P89. In providing written advice concerning a federal tax matter, a practitioner must:

A. consider the possibility that the return will not be audited
B. rely on the taxpayer's representations without limitation
C. base the advice on reasonable factual and legal assumptions and relate the applicable law to the relevant facts
D. issue a covered opinion meeting the requirements of former Section 10.35

P90. While reviewing a completed 2025 Form 1040, an enrolled agent notices that the same Form 1099‑NEC income appears both on Schedule C and on Schedule 1 as other income. Under Circular 230, Section 10.22, and IRC section 6694, the enrolled agent:

A. must correct the duplication before the return is signed and filed, because the practitioner remains responsible for the accuracy of the return
B. may rely on the software's calculations and file the return as prepared
C. should file the return as prepared and then submit a Form 1040‑X
D. must notify the IRS in writing of the software error

P91. In 2025, the IRS may certify a taxpayer's tax debt to the Department of State as seriously delinquent when the assessed and unpaid liability, including penalties and interest, exceeds:

A. $51,000
B. $59,000
C. $62,000
D. $64,000

P92. All of the following suspend the running of the ten‑year collection statute, EXCEPT:

A. A pending offer in compromise, plus 30 days after its rejection
B. A timely requested Collection Due Process hearing, until the determination becomes final
C. A pending request for an installment agreement, plus 30 days after its rejection
D. A request for an equivalent hearing filed after the 30‑day Collection Due Process period has expired

P93. Ramiro Cortés submits a request for a Collection Due Process hearing based solely on a position that the IRS has identified as frivolous. Which of the following is correct?

A. The penalty under IRC section 6702 is $5,000, but it will not be imposed if he withdraws the submission within 30 days after the IRS notifies him that the position is frivolous
B. The penalty under IRC section 6702 is $500 and it cannot be avoided
C. No penalty applies to a request for a Collection Due Process hearing, because section 6702 applies only to returns
D. The penalty is $25,000 and it is imposed by the United States Tax Court

P94. The IRS proposes to assess the Trust Fund Recovery Penalty against a corporate officer. Which of the following is correct?

A. The officer has 30 days from the date of Letter 1153 to protest to the Independent Office of Appeals
B. The officer has 60 days from the date of Letter 1153 to protest to the Independent Office of Appeals, or 75 days if the officer's address is outside the United States
C. The penalty may be assessed only after the corporation's assets have been fully liquidated
D. The penalty includes the employer's share of FICA taxes

P95. An unenrolled return preparer who holds an Annual Filing Season Program Record of Completion may represent a taxpayer:

A. before any office of the IRS, including the Independent Office of Appeals
B. before revenue officers with respect to collection matters
C. before the United States Tax Court in small tax cases
D. only before revenue agents, customer service representatives, and similar IRS employees, and only with respect to a return that the preparer prepared and signed

P96. An ERO obtained a signed Form 8879 for a 2025 Form 1040 on April 2, 2026. The IRS accepted the return on April 3, 2026. How long must the ERO retain the Form 8879?

A. Until April 15, 2027
B. Until April 3, 2027
C. Until April 15, 2029
D. It need not be retained once the IRS accepts the return

P97. All of the following are part of the "Security Six" basic protections recommended in Publication 4557, EXCEPT:

A. Anti‑virus software and a firewall
B. Multi‑factor authentication
C. Drive encryption and a virtual private network
D. A written information security plan filed with the Federal Trade Commission

P98. During the 2026 filing season an enrolled agent failed to give a completed copy of the return to 55 clients. For returns due in 2026, what is the penalty under IRC section 6695(a), and is there an annual maximum?

A. $3,300, and there is no annual maximum
B. $3,575, subject to an annual maximum of $32,500
C. $3,575, and there is no annual maximum
D. $32,500, regardless of the number of failures

P99. A taxpayer who agrees with all of the adjustments proposed by a revenue agent consents to the immediate assessment and collection of the deficiency, and gives up the right to petition the United States Tax Court for that deficiency, by signing:

A. Form 870, Waiver of Restrictions on Assessment and Collection of Deficiency in Tax and Acceptance of Overassessment
B. Form 872, Consent to Extend the Time to Assess Tax
C. Form 906, Closing Agreement on Final Determination Covering Specific Matters
D. Form 12153, Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing

P100. All of the following are true regarding the scope of an enrolled agent's representation, EXCEPT:

A. An enrolled agent may represent taxpayers before all administrative levels of the IRS, including examination, collection, and the Independent Office of Appeals
B. An enrolled agent may represent any taxpayer in any state, regardless of where the enrolled agent lives
C. An enrolled agent may practice before the United States Tax Court only after passing the Tax Court's examination for non‑attorneys
D. An enrolled agent may represent a taxpayer in a refund suit before the United States District Court

— FIN DEL SIMULACRO. Detén el reloj y anota el tiempo total. —

Clave de respuestas y explicaciones

No leas esta sección hasta haber terminado las 100 preguntas. Cada explicación justifica las cuatro opciones: la correcta y por qué las otras tres son trampas.

Clave rápida (para corregir de un vistazo)

#	R	#	R	#	R	#	R	#	R
1	A	21	B	41	C	61	A	81	B
2	C	22	A	42	C	62	D	82	B
3	B	23	D	43	C	63	B	83	A
4	C	24	C	44	A	64	D	84	D
5	C	25	B	45	C	65	D	85	D
6	A	26	A	46	D	66	A	86	A
7	C	27	B	47	B	67	C	87	D
8	B	28	D	48	A	68	D	88	A
9	C	29	D	49	B	69	D	89	C
10	A	30	A	50	B	70	A	90	A
11	D	31	C	51	D	71	B	91	D
12	D	32	A	52	B	72	A	92	D
13	D	33	D	53	D	73	C	93	A
14	B	34	B	54	B	74	D	94	B
15	B	35	A	55	D	75	C	95	D
16	A	36	A	56	C	76	B	96	C
17	B	37	C	57	B	77	D	97	D
18	C	38	C	58	C	78	A	98	B
19	C	39	A	59	D	79	A	99	A
20	A	40	C	60	B	80	C	100	D

Explicaciones detalladas

P1.

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Respuesta: A. El §10.6(e) de Circular 230 exige 72 hours de continuing education por cada ciclo de enrolamiento de 3 años, de las cuales 6 deben ser de ethics. Además impone un mínimo anual de 16 horas, con 2 de ethics. B repite el total correcto pero inventa un mínimo anual de 24 horas (24 × 3 = 72; suena lógico, pero no es la regla). C confunde el mínimo anual con el total del ciclo. D es una cifra inventada. Truco: 72 / 6 / 16 / 2. Las horas de ethics que sobren no cuentan como tax law. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.5]

P2.

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Respuesta: C. Un Form 2848 puede listar periodos futuros hasta 3 años después del 31 de diciembre del año en que el IRS recibe el poder. Recibido en 2025 → 31‑dic‑2025 + 3 años = 31 de diciembre de 2028. A y B son "+1" y "+2" (los distractores clásicos que usa el propio IRS en su muestra oficial). D es "+5", fuera de la regla. Recuerda también que "all years" no es válido: hay que especificar tipo de impuesto, formulario y periodos. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.5]

P3.

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Respuesta: B. El bank levy (§6332(c)) obliga al banco a retener los fondos 21 días antes de remitirlos al IRS. Ese plazo existe para que el contribuyente pueda pedir la liberación del levy o corregir un error. A es falsa: no hay remisión inmediata. C confunde los 21 días con los 30 días del aviso previo (§6330). D confunde el levy bancario con el wage levy: el bancario es de una sola vez (solo alcanza los fondos que estaban en la cuenta ese día); el de salarios (Form 668‑W) sí es continuo. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.11]

P4.

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Respuesta: C. Cobrar más caro que la competencia no está en la lista de 18 conductas del §10.51. Lo que Circular 230 prohíbe es el unconscionable fee (§10.27), y "más caro que otros" no equivale a "inconcebible". A es el ítem (6) del §10.51 (willfully failing to file su propia declaración). B es el ítem (17) (preparar sin PTIN válido). D es el ítem (4) (información falsa o engañosa al Treasury). Trampa del formato: A, B y D son verdaderas; buscas la falsa. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.1]

P5.

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Respuesta: C. El mandato de e‑file del §6011(e)(3) alcanza al specified tax return preparer que espera presentar 11 o más declaraciones cubiertas (1040 series y 1041) durante el año calendario; el conteo se agrega por firma, no por individuo. A, B y D son umbrales inventados; el "10 or more" (B) es especialmente tentador porque el umbral original de 2011 era 100 y luego bajó, pero la cifra vigente es 11. Excepciones: el cliente elige papel (Form 8948) o hardship waiver (Form 8944). [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.6]

P6.

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Respuesta: A. Regla del §6501(b)(1): una declaración presentada antes de la fecha límite se considera presentada el día del vencimiento. Miguel presentó el 9‑feb‑2026 una declaración que vencía el 15‑abr‑2026, así que el assessment statute expiration date (ASED) es el 15 de abril de 2029 (3 años). B usa la fecha real de presentación, que solo aplica cuando se presenta tarde. C y D usan 6 años, que solo aplica si omitió más del 25 % del gross income (§6501(e)) — aquí no hay omisión. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1]

P7.

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Respuesta: C. La penalidad del §6695(g) es de $650 (declaraciones que vencen en 2026) por cada crédito o estatus respecto del cual falló la due diligence, en una misma declaración. EITC + CTC + AOTC + HOH = 4 × $650 = $2,600. A cuenta una sola penalidad (error clásico: creer que es "por declaración"). B cuenta dos. D es el máximo anual del §6695(a)–(c)/(e), que no aplica al §6695(g) (esa penalidad no tiene máximo). Distractor de año anterior: $635 × 4 = $2,540. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.12]

P8.

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Respuesta: B. El application fee del Form 656 es de $205 y se exonera con la Low‑Income Certification (ingreso ≤ 250 % del Federal Poverty Level). A usa la cifra vieja ($186) y además las corporaciones nunca califican para la exención. C es falsa: la fee no es reembolsable; si el IRS devuelve la oferta, se aplica a la deuda. D inventa la cifra y confunde la fee con el 20 % initial payment del lump sum offer, que es un pago aparte. El Form 656‑L (doubt as to liability) no lleva fee ni pago inicial. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.4]

P9.

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Respuesta: C. El Form 8821 es una Tax Information Authorization: permite recibir e inspeccionar información, pero no autoriza a representar. Para comparecer ante Appeals hace falta un Form 2848. A es la función propia del 8821. B es correcta: a diferencia del 2848, el designee puede ser una firma u organización. D es correcta: para fines no fiscales, el IRS debe recibir el formulario dentro de 120 días de la firma. Trampa recurrente del examen: creer que "recibir la información" incluye "hablar por el cliente". [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.8]

P10.

Ver respuesta

Respuesta: A. El §10.28 obliga a devolver promptly los records of the client necesarios para cumplir con las obligaciones fiscales, y dice expresamente que una disputa de honorarios no exime de esa obligación. B es la trampa: el "derecho de retención" no existe en Circular 230. C invierte la regla: si la ley estatal permite retener, el practitioner igual debe devolver lo necesario y permitir copiar. D es falsa: el practitioner sí puede quedarse con copias. Distinción clave: los client records se devuelven; el work product no pagado puede retenerse si el contrato lo condiciona. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.17]

P11.

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Respuesta: D. El Form 8453 (transmittal en papel para documentos que no se pueden transmitir electrónicamente: Form 8332, 2848, ciertos statements del 8949, Form 3115) se envía por correo dentro de 3 días hábiles de recibir el acknowledgment de aceptación. A son las 24 horas para avisar al contribuyente de un rechazo. B son los 5 días calendario del perfection period para retransmitir. C es un plazo inventado (confunde con los 10 días calendario para presentar en papel tras un rechazo no corregible). [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.12]

P12.

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Respuesta: D. El §6511(a) da el plazo más tardío entre 3 años desde la presentación y 2 años desde el pago. La declaración de 2023 presentada el 1‑mar‑2024 se considera presentada el 15‑abr‑2024 (§6513(a)), así que los 3 años vencen el 15 de abril de 2027. A y C usan la fecha real de presentación (el error más común). B usa solo 2 años. Recuerda además el lookback: retenciones y estimados se consideran pagados el 15 de abril, y solo se reembolsa lo pagado dentro de los 3 años + extensión anteriores al claim. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1]

P13.

Ver respuesta

Respuesta: D. El First Time Abate (FTA) es un alivio administrativo (IRM 20.1.1.3.3.2.1) que cubre failure to file (§6651(a)(1)), failure to pay (§6651(a)(2)) y failure to deposit (§6656), siempre que no haya penalidades en los 3 años anteriores y esté al día en presentaciones y pagos. No cubre la accuracy‑related penalty (§6662), ni el fraude civil, ni la penalidad de estimated tax (§6654), ni las de información. A, B y C son exactamente las tres que sí cubre. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.2]

P14.

Ver respuesta

Respuesta: B. El §10.27(b)(2) permite el contingent fee para una amended return o claim for refund presentada dentro de 120 días del written notice of examination de la declaración original. A es una violación directa: nunca puede haber contingent fee en una original return. C excede los 120 días y no hay examen. D es un claim ordinario sin examen: prohibido. Las otras dos excepciones que debes memorizar: claim que involucra solo interés y/o penalidades, y judicial proceeding. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.11]

P15.

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Respuesta: B. El §6213(a) da 90 días (150 si la dirección está fuera de EE. UU.) desde la fecha del notice of deficiency para presentar la petición al U.S. Tax Court. Desde el 10‑abr‑2025: 20 días de abril + 31 de mayo + 30 de junio = 81; faltan 9 → 9 de julio de 2025. A es 30 días (el plazo del 30‑day letter, no del 90‑day letter). C es 150 días, que aplica solo a quien está fuera del país. D es un año, inventado. El plazo no se puede extender, y es la única vía para litigar sin pagar primero. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1 y 24.17]

P16.

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Respuesta: A. El §6694(a) (unreasonable position) es el mayor de $1,000 o 50 % del ingreso derivado. 50 % × $3,600 = $1,800, que es mayor que $1,000. B ($2,700) usa 75 %, que es la fórmula del §6694(b). C ($3,600) usa el 100 % del honorario. D ($5,000) es el piso del §6694(b), no del (a). Recuerda los estándares que evitan la penalidad: substantial authority, o reasonable basis + disclosure (Form 8275/8275‑R), o more likely than not en tax shelters. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.6]

P17.

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Respuesta: B. La parte exenta del salario (§6334(d), Pub. 1494 de 2025) para Single, pago semanal, es $288.46 más $98.08 por cada dependiente: $288.46 + (2 × $98.08) = $484.62. El empleador remite $1,100.00 − $484.62 = $615.38. A ($523.08) usa la cifra de MFJ ($576.92). C ($811.54) olvida los dependientes. D ignora que hay una parte exenta. Trampa 2025: el IRS no reeditó la Pub. 1494 tras la OBBBA, así que no uses $15,750 ÷ 52; la tabla oficial sigue en $288.46. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.11]

P18.

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Respuesta: C. La Pub. 1345 prohíbe expresamente que el ERO transmita una declaración antes de recibir los Forms W‑2, W‑2G o 1099‑R; un pay stub no sirve, y anunciarlo también está prohibido por los advertising standards. A, B y D sí son obligaciones del ERO: verificar identidad con picture ID, obtener el Form 8879 firmado antes de transmitir, e informar al contribuyente del rechazo dentro de 24 horas. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.8]

P19.

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Respuesta: C. El Taxpayer Advocate Service ayuda cuando el sistema falla, no cuando la ley produce un resultado que al contribuyente no le gusta: TAS no puede cambiar la ley. A es el criterio 1 (economic burden). B es el criterio 5 (systemic burden: demora de más de 30 días). D es el criterio 6 (sin respuesta en la fecha prometida). Se solicita con Form 911, que un representante puede firmar si tiene Form 2848; solo una TAO (§7811) pendiente suspende plazos, no el 911 por sí solo. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.8]

P20.

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Respuesta: A. El §10.29(b) exige informed consent por escrito de cada cliente afectado, confirmado por escrito a más tardar 30 días después del consentimiento, y conservado 36 meses desde la conclusión de la representación. B mezcla 60 días con 3 años. C es doblemente falsa: el consentimiento no puede ser oral y el plazo de conservación no es 12 meses. D inventa una obligación de reportar a la OPR: no existe. Casos típicos: cónyuges en divorcio, socio contra la partnership, comprador y vendedor de un negocio. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.13]

P21.

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Respuesta: B. El reasonable collection potential (RCP) = net realizable equity + future income. La equity se calcula con quick sale value = 80 % del FMV: 0.80 × $260,000 = $208,000; menos la hipoteca de $190,000 = $18,000. El future income de un lump sum cash offer son los ingresos mensuales remanentes × 12: $500 × 12 = $6,000. Total = $24,000. A olvida el future income. C usa el multiplicador × 24, que corresponde al periodic payment offer. D usa el FMV completo ($260,000 − $190,000 = $70,000) en vez del quick sale value. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.4]

P22.

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Respuesta: A. El §7525 extiende el privilegio abogado‑cliente al tax advice dado por un federally authorized tax practitioner (EA, CPA), pero solo en asuntos no penales ante el IRS y en procedimientos no penales en tribunales federales. B es exactamente lo excluido: en lo criminal no hay privilegio. C es la exclusión más preguntada: la preparación de la declaración nunca está privilegiada (es un documento destinado a un tercero). D es falsa: no aplica ante agencias estatales. Tampoco cubre tax shelters corporativos. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 24.6]

P23.

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Respuesta: D. Preparar la declaración de un empleado de la propia firma no está prohibido por Circular 230. A viola el §10.24 (no aceptar asistencia de personas disbarred o suspended). B viola el §10.31 (no endosar ni negociar cheques de reembolso del cliente), con su paralelo civil del §6695(f) de $650 por cheque. C viola el §10.26: el notario debe ser imparcial, así que no puede notarizar en un asunto donde representa al cliente o tiene interés. Ser EA y notario a la vez sí es legal; lo prohibido es la combinación en el mismo asunto. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.9 y 18.14]

P24.

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Respuesta: C. Si un e‑file es rechazado y el reject no se puede corregir, la declaración en papel se considera presentada a tiempo si se envía a más tardar en la última de estas dos fechas: la fecha de vencimiento de la declaración (15‑abr‑2026) o 10 días calendario después de la notificación al contribuyente (13‑abr + 10 = 23 de abril de 2026). Gana la posterior: 23‑abr‑2026. A ignora la ventana de 10 días. B es una fecha inventada. D usa 30 días. Ojo: el perfection period de 5 días calendario es para retransmitir electrónicamente, no para el papel. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.13]

P25.

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Respuesta: B. Cuando el contribuyente firma primero, el representante debe firmar el Form 2848 dentro de 45 días (60 días si el contribuyente reside fuera de EE. UU.). Del 3 de junio: 27 días de junio + 18 de julio = 45 → 18 de julio de 2025. A son 15 días (inventado). C son los 60 días, que aquí no aplican porque Rafael vive en Texas. D son 6 meses. Si se pasa el plazo, el poder es inválido y hay que rehacerlo. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.5]

P26.

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Respuesta: A. El Letter 1058 / LT11 es el Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing: da 30 días para pedir el Collection Due Process hearing con Form 12153. B son los 10 días del §6331(a) tras el notice and demand. C son los 60 días para protestar la TFRP (Letter 1153). D es el plazo del equivalent hearing, que es la solicitud tardía y no da acceso al Tax Court ni suspende el CSED. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.6]

P27.

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Respuesta: B. El §6695(c) penaliza con $65 por declaración sin PTIN (cifra de las declaraciones que vencen en 2026), con máximo anual de $32,500. 40 × $65 = $2,600, muy por debajo del máximo. A ($2,400) usa los $60 de las declaraciones que vencían en 2025: es el distractor del año anterior. C es un número inventado. D aplica el máximo sin calcular. Usar el SSN en lugar del PTIN también cuenta como falla. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.9]

P28.

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Respuesta: D. Presentar antes del vencimiento no extiende nada: la declaración se considera presentada el día del vencimiento y los 3 años corren desde ahí. A activa los 6 años del §6501(e). B es la extensión por consentimiento del §6501(c)(4) (Form 872). C es la regla del §6501(c)(7): si llega una amended return dentro de los últimos 60 días, el IRS tiene 60 días más desde la recepción. Y recuerda: declaración fraudulenta o no presentada = sin límite. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1]

P29.

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Respuesta: D. El §10.21 obliga a advise the client promptly del error u omisión y de sus consecuencias bajo el Code y los reglamentos. Ahí termina el deber. A es la trampa estrella: no hay obligación de avisar al IRS (eso violaría la confidencialidad del §7216). B es falsa: el practitioner no está obligado a enmendar; el cliente decide. C es desproporcionada: retirarse puede ser prudente si el cliente insiste en el error, pero no es lo que exige el §10.21. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.8]

P30.

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Respuesta: A. El guaranteed installment agreement del §6159(c) es obligatorio para el IRS cuando se cumplen todos los requisitos: deber $10,000 o menos de impuesto (sin contar penalidades e intereses), haber presentado y pagado a tiempo los 5 años anteriores, no haber tenido un IA en esos 5 años, no poder pagar de inmediato y comprometerse a pagar en 3 años o menos. B falla en el plazo (5 años, no 3). C excede los $10,000. D tuvo un IA dentro de los 5 años. En el guaranteed IA no se exige estado financiero. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.3]

P31.

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Respuesta: C. Ante un robo de datos, la Pub. 4557 y la Pub. 5708 ordenan contactar de inmediato al IRS Stakeholder Liaison del estado, que activa las protecciones de las cuentas de los clientes afectados. A y B son incorrectas: los asistentes telefónicos y los TAC no aceptan reportes de brechas. D es incorrecta: la OPR disciplina practitioners, no gestiona incidentes de seguridad. Después vienen los estados (FTA), la policía, el FBI, la aseguradora, los clientes y —si afecta a 500 o más personas— la FTC dentro de 30 días. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.4]

P32.

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Respuesta: A. El §7609 exige que el contribuyente reciba aviso del third‑party summons dentro de 3 días de su emisión, y que el tercero no sea examinado antes del día 23 contado desde ese aviso (3 + 20). B confunde plazos: el aviso no es de 10 días y el quash no es de 30. C es falsa: el aviso sí es obligatorio, salvo excepciones estrechas (como el John Doe summons, que requiere orden judicial). D señala el foro equivocado: la petición para quash se presenta en el U.S. District Court dentro de 20 días, no en el Tax Court. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.4]

P33.

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Respuesta: D. La defensa de reasonable cause and good faith existe para el §6694(a), no para el §6694(b): si la conducta fue willful or reckless, no hay excusa. A es la fórmula correcta (mayor de $5,000 o 75 % del ingreso derivado). B es correcta: lo pagado bajo el (a) se resta del (b) para el mismo return. C es correcta y muy preguntada: el §6694(a) y el §6695 prescriben a los 3 años (§6696(d)), pero el §6694(b), el §6700 y el §6701 no tienen estatuto de limitaciones. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.6]

P34.

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Respuesta: B. La Trust Fund Recovery Penalty (§6672) es el 100 % de los trust fund taxes: el income tax retenido a los empleados más la porción del empleado de FICA. $21,000 + $8,000 = $29,000. A olvida el FICA del empleado. C suma la porción patronal de FICA, que nunca es trust fund. D además suma FUTA, que tampoco lo es. Cada responsible person que actuó willfully responde solidariamente, pero el IRS cobra el monto una sola vez. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.15]

P35.

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Respuesta: A. Para revocar sin nombrar sustituto, el contribuyente envía al IRS copia del Form 2848 previo con la palabra "REVOKE" escrita en la parte superior, firmada y fechada (o una declaración escrita firmada con el mismo efecto). B es insuficiente: una llamada no revoca. C describe el procedimiento del representante que se retira ("WITHDRAW"), no el del contribuyente. D es falsa: un Form 8821 no revoca un Form 2848 (son autorizaciones distintas). Un nuevo 2848 sí revoca los anteriores para los mismos asuntos, salvo que se marque la línea 6. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.9]

P36.

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Respuesta: A. El §10.30(b) obliga a honrar el schedule de honorarios publicado durante al menos 30 días después de la última fecha de publicación. B y D son plazos inventados. C confunde con los 36 meses durante los cuales el practitioner debe conservar copias de la publicidad en radio, televisión o internet. Recuerda además que un EA no puede usar la palabra "certified" ni implicar una relación de empleo con el IRS; sí puede decir "enrolled to represent taxpayers before the Internal Revenue Service". [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.10]

P37.

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Respuesta: C. Los registros de nómina se conservan al menos 4 años después de la fecha en que el impuesto vence o se paga, la posterior (Reg. §31.6001‑1(e)(2)). El "3 años" es la trampa: es el plazo general del contribuyente, no el de nómina. A es correcta (Form 8879: 3 años desde el vencimiento o la recepción por el IRS, la posterior). B es correcta (§6107(b): copia o lista, 3 años tras el cierre del return period). D es correcta (§10.6(h): registros de CE, 4 años tras la renovación). Memoriza: nómina 4, CE 4, preparador 3. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.3]

P38.

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Respuesta: C. El interés nunca se abate por reasonable cause. Solo se abate en los supuestos del §6404: (e) demora o error irrazonable del IRS en un acto ministerial o managerial; (f) consejo escrito erróneo del IRS; (g) falta de aviso en 36 meses; (h) casos del Tax Court; y las postergaciones por desastre. A y B son clásicos reasonable cause (sirven para penalidades, no para interés) y además confiar en el preparador para presentar ni siquiera es reasonable cause (caso Boyle). D describe el FTA, que aplica a penalidades, no a interés. Se solicita con Form 843. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.3]

P39.

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Respuesta: A. El Freedom of Information Act (5 USC §552) exige respuesta dentro de 20 días hábiles, prorrogables por 10 días hábiles en circunstancias inusuales. B, C y D son plazos inventados. La solicitud debe ser por escrito, describir los registros y aceptar los costos; el IRS puede retener información protegida (por ejemplo, datos de terceros bajo el §6103). Es la herramienta para obtener el administrative file cuando el revenue agent no lo entrega. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.5]

P40.

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Respuesta: C. El §6695(f) penaliza con $650 por cheque (declaraciones que vencen en 2026) al preparador que endosa o negocia un cheque de reembolso del contribuyente, y no tiene máximo anual. 3 × $650 = $1,950. A es un error de coma decimal. B usa la cifra del año anterior ($635 × 3 = $1,905): distractor del año anterior. D aplica un máximo que no existe para esta penalidad. Depositar el reembolso en la cuenta del preparador cuenta como negociar el cheque; el paralelo disciplinario es el §10.31. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.14 y 19.6]

P41.

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Respuesta: C. El CP504 no da derecho a CDP. El aviso que abre el Collection Due Process por levy es el LT11 / Letter 1058 / CP90, y por lien la Letter 3172. A es correcta: el CP504 es el Notice of Intent to Levy del §6331(d). B es correcta: menciona expresamente que el IRS puede embargar el reembolso estatal (SITLP), para lo cual no hace falta aviso previo de CDP. D es correcta: 10 días después del intent to levy, el failure to pay sube de 0.5 % a 1 % por mes. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.10]

P42.

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Respuesta: C. El small tax case ("S case") del §7463 está disponible cuando la deficiencia en disputa (impuesto y penalidades) es de $50,000 o menos por año o periodo. A y B son cifras de otros procedimientos: $25,000 es el umbral del small case request ante Appeals (Form 12203). D es inventada. Cuidado con la consecuencia: la decisión en un S case es final y no apelable. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.10]

P43.

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Respuesta: C. El §10.25(b)(2): quien tuvo official responsibility sobre un asunto durante el año anterior al fin de su empleo con el gobierno no puede representar a nadie en ese asunto durante 2 años contados desde la terminación del empleo. Terminó el 31‑mar‑2025 → puede a partir del 1 de abril de 2027. A corresponde al §10.25(b)(1): participación personal y sustancial = prohibición de por vida. B usa un año (el plazo del §10.25(b)(3) sobre influir en reglamentaciones). D ignora la regla de official responsibility. La firma puede seguir en el caso si aísla al ex‑empleado y presenta la declaración jurada. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.9]

P44.

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Respuesta: A. En el programa IRS e‑file, una infracción Level One (no afecta significativamente la calidad de las declaraciones transmitidas) se sanciona con written reprimand, que no es apelable. B corresponde a Level Two (suspensión de 1 o 2 años). C corresponde a Level Three (suspensión de 2 años o expulsión). D describe la acción inmediata que solo procede en casos graves de Level Three. Las sanciones surten efecto 30 días después de la carta y los expulsados pueden pedir reconsideración a los 5 años. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.9]

P45.

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Respuesta: C. El §6501(e) extiende el estatuto a 6 años cuando el contribuyente omite del gross income un monto que excede el 25 % del gross income declarado. 25 % × $310,000 = $77,500; omitió $84,000, que es mayor → 6 años desde el 15‑abr‑2026 = 15 de abril de 2032. A aplica los 3 años generales. B usa 5 años, que no existe en el §6501. D es "sin límite", que solo aplica con fraude, intento de evadir o falta de presentación. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1]

P46.

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Respuesta: D. El §10.7(c) enumera de forma cerrada quién puede hacer limited practice sin ser practitioner: uno mismo, familia inmediata, empleado regular de tiempo completo del individuo, general partner o empleado de la partnership, bona fide officer o empleado de la corporación, empleado de un trust o estate, oficiales de gobierno y personas fuera de EE. UU. ante personal del IRS fuera de EE. UU. Un amigo que preparó la declaración gratis no está en la lista: puede ser testigo y entregar información, pero no representar. A, B y C sí están. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.2]

P47.

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Respuesta: B. Del 15‑abr‑2026 al 17‑ago‑2026 hay 5 meses o fracción. El failure to file es 5 %/mes hasta 25 %, pero el §6651(c)(1) lo reduce por el failure to pay del mismo mes: FTF neto = 4.5 % × 5 = 22.5 % = $2,250; FTP = 0.5 % × 5 = 2.5 % = $250. Total = $2,500 (es decir, 5 % × 5 meses = 25 % de $10,000). A da solo el FTF neto y olvida el FTP. C y D exceden el tope de 5 meses del FTF. Si hubiera pasado de 60 días con impuesto pequeño, entraría el mínimo del menor de $525 o el 100 % del impuesto. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.1 y 19.5]

P48.

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Respuesta: A. El collection statute expiration date (CSED) es de 10 años desde la fecha del assessment (§6502(a)): 4‑ago‑2015 + 10 años = 4 de agosto de 2025. B usa 6 años (el estatuto del §6501(e), no del cobro). C usa 13 años. D es falsa: el derecho a cobrar sí expira. Cada assessment tiene su propio CSED, y hoy un installment agreement no lo extiende (salvo un PPIA con waiver limitado en Form 900). [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1 y 23.14]

P49.

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Respuesta: B. El §10.36 ("procedures to ensure compliance") sanciona a quien tiene principal authority si, por willfulness, recklessness o gross incompetence, no toma medidas razonables para que la firma tenga procedimientos adecuados y uno o más individuos incurren en un patrón de incumplimiento (o lo sabe y no corrige). A es responsabilidad objetiva, que la norma no impone. C describe un problema del §10.51(6), pero de la persona, no de la firma. D es una obligación de la FTC Safeguards Rule, ajena a Circular 230. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.18]

P50.

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Respuesta: B. El withdrawal del §6323(j) (Form 12277) procede, entre otros casos, cuando el contribuyente firma un installment agreement que no exigía el NFTL, cuando el aviso se registró prematuramente, cuando el retiro facilita el cobro o cuando conviene al contribuyente y al gobierno. A describe el release (§6325(a)), que se emite dentro de 30 días del pago total. C describe el discharge de un bien específico (§6325(b), Form 14135). D describe la subordination (§6325(d), Form 14134). Los cuatro conceptos se confunden a propósito en el examen. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.10]

P51.

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Respuesta: D. El WISP no se presenta ante el IRS ni ante nadie: se mantiene en la firma y se actualiza. El Form W‑12 solo pregunta si el preparador conoce la obligación. A, B y C sí son elementos exigidos por 16 CFR 314.4: qualified individual, risk assessment escrita, y salvaguardas técnicas (controles de acceso, inventario, encryption, MFA, disposición segura, monitoreo). Súmales: pruebas, capacitación, supervisión de service providers, incident response plan e informe anual. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.4]

P52.

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Respuesta: B. Las Treasury regulations son autoridad primaria (sustantiva o interpretativa), junto con el Internal Revenue Code, los treaties, las revenue rulings, las revenue procedures y la jurisprudencia. A es doctrina: autoridad secundaria, útil pero no citable como sustento. C, las instrucciones de los formularios, son guía del IRS pero no son autoridad sustantiva. D, el Internal Revenue Manual, es un manual interno de procedimiento: no crea derechos para el contribuyente ni obliga al IRS frente a terceros. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 21.16 y 21.22]

P53.

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Respuesta: D. El PTIN lo necesita quien prepara o ayuda a preparar por compensación all or substantially all de una declaración (§6109(a)(4)). Un voluntario de VITA, que no cobra, no necesita PTIN. A y B sí (todo EA y todo abogado que prepara por compensación lo necesitan). C también: el nonsigning preparer empleado de la firma que prepara sustancialmente toda la declaración necesita PTIN, aunque no firme. Tampoco lo necesita quien solo presta asistencia mecánica ni el empleado que prepara la declaración de su propio empleador. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.6]

P54.

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Respuesta: B. El §6656 escalona la penalidad de failure to deposit según el retraso: 2 % (1–5 días), 5 % (6–15 días), 10 % (16 días o más, o si se paga directamente al IRS en vez de por EFTPS) y 15 % si sigue impago más de 10 días después del primer aviso. Del 14 al 28 de mayo hay 14 días, así que aplica el 5 %: 5 % × $30,000 = $1,500. A usa el 2 % (1–5 días). C usa el 10 % (16+ días). D usa el 15 %. Regla de minimis: menos de $2,500 por trimestre puede pagarse con la declaración. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.15]

P55.

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Respuesta: D. El Form 56 notifica una fiduciary relationship: el fiduciario es el contribuyente para efectos fiscales (§10.7(e)), así que actúa por derecho propio y no necesita un power of attorney. A es la confusión típica entre "fiduciario" y "representante". B describe el Form 8821, no el 56. C es falsa: el fiduciario puede ser cualquier persona con esa capacidad legal (executor, administrator, trustee, guardian), sin ser credencializado. Recuerda: el Form 2848 termina con la muerte del contribuyente; ahí entra el Form 56. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.6]

P56.

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Respuesta: C. Circular 230 es un régimen administrativo: el §10.50 permite censure (reprensión pública), suspension, disbarment y monetary penalty que no exceda el gross income derived de la conducta (también contra la firma). La prisión no está en Circular 230: viene de delitos del Código (§7201, §7206, §7207, §7216), que se juzgan en tribunales penales, no ante la OPR. A, B y D sí son sanciones del §10.50. Para appraisers existe además la disqualification. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.2]

P57.

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Respuesta: B. El Form 8944, Preparer e‑file Hardship Waiver Request, se presenta entre el 1 de octubre y el 15 de febrero del año para el que se pide el waiver. A, C y D son inventadas. No confundas el 8944 con el Form 8948, Preparer Explanation for Not Filing Electronically, que se adjunta a la declaración en papel cuando es el contribuyente quien elige no presentar electrónicamente (con statement firmado) o cuando aplica una exención administrativa. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.6]

P58.

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Respuesta: C. El tax evasion (§7201) requiere una deficiencia, un acto afirmativo de ocultamiento y willfulness. Llevar doble contabilidad y reportar solo una parte de los ingresos es un badge of fraud clásico. A, B y D son tax avoidance: usar la ley como está escrita (contribución deducible a una IRA, planear el holding period para obtener tasa de long‑term capital gain, elegir itemized en lugar de standard deduction). La diferencia no es cuánto se ahorra, sino si se oculta o falsea algo. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.6]

P59.

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Respuesta: D. Un contribuyente en bankruptcy abierto no es elegible para un offer in compromise: el IRS devuelve la oferta. A es correcta (deemed acceptance del §7122(f) si el IRS no la rechaza en 24 meses). B es correcta (lump sum: 20 % con la solicitud y el resto en 5 pagos o menos dentro de 5 meses de la aceptación). C es correcta: hay que presentar y pagar a tiempo 5 años después de la aceptación, o la oferta entra en default y revive la deuda completa. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.4]

P60.

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Respuesta: B. El §10.6(d) asigna la ventana de renovación por el último dígito del SSN: 0, 1, 2, 3 → 1‑nov‑2024 a 31‑ene‑2025; 4, 5, 6 → 1‑nov‑2025 a 31‑ene‑2026; 7, 8, 9 (o sin SSN) → 1‑nov‑2026 a 31‑ene‑2027. El SSN de Isabel termina en 5 → grupo del medio. A y C son las ventanas de los otros dos grupos. D confunde la ventana de solicitud con la fecha de efecto, que es el 1 de abril siguiente. Se renueva con Form 8554 y $140. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.4]

P61.

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Respuesta: A. El CP2000 es una propuesta del programa de underreporter basada en información de terceros: no es una factura, ni una auditoría formal, ni un notice of deficiency. Se responde dentro de 30 días en el formulario de respuesta que acompaña al aviso, marcando acuerdo o desacuerdo y adjuntando documentación. B es el error clásico: no se responde con un Form 1040‑X. C confunde con el 90‑day letter; si no se responde al CP2000, entonces sí llega el CP3219A. D es un procedimiento de cobranza, no de examen. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.2 y 24.10]

P62.

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Respuesta: D. La audit reconsideration (Pub. 3598) no procede si el contribuyente firmó un Form 906 (closing agreement) o un Form 870‑AD, si ya pagó en su totalidad (entonces corresponde un claim for refund), o si un tribunal ya decidió el asunto. A, B y C son los supuestos típicos que sí califican: información nueva, falta de comparecencia, mudanza sin recibir la correspondencia, o desacuerdo con un substitute for return. Ojo: la audit reconsideration no suspende el cobro. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.8 y 24.4]

P63.

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Respuesta: B. El §10.34(a) prohíbe firmar o aconsejar, de forma willful, reckless o por gross incompetence, una declaración con una posición que carece de reasonable basis o que es unreasonable según el §6694(a)(2). A, C y D describen posiciones permitidas: una posición que un tribunal sostendría, una posición divulgada en el Form 8275 con reasonable basis, y una posición con substantial authority. La jerarquía a memorizar: reasonable basis (~20 %) < substantial authority (~40 %) < more likely than not (> 50 %). [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.15]

P64.

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Respuesta: D. El IP PIN es un número de 6 dígitos, válido para un solo año calendario, que se comunica en el CP01A; si falta o es incorrecto, el e‑file de la 1040 se rechaza. A confunde con el PIN de 5 dígitos de la firma electrónica. B es falsa: la autorización de firma es el Form 8879, no el IP PIN. C es falsa: desde el programa opt‑in, cualquier contribuyente puede solicitarlo en línea (o con Form 15227 si el AGI es menor a $84,000, o $168,000 en MFJ), sin haber sido víctima de robo de identidad. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.13]

P65.

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Respuesta: D. Recibir e inspeccionar la información confidencial del contribuyente es la autoridad básica que otorga el Form 2848 sin necesidad de escribir nada en la línea 5a. A, B y C sí requieren autorización específica en la línea 5a: firmar la declaración (y solo procede por enfermedad, ausencia continua de 60 días o permiso del IRS), sustituir o agregar representantes, y firmar consentimientos para extender el estatuto (Form 872) o closing agreements. Y nunca, en ningún caso, se autoriza endosar un cheque de reembolso. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.2 y 20.3]

P66.

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Respuesta: A. El §6713 impone $250 por cada divulgación o uso no autorizado, con máximo de $10,000 por año calendario, y es una penalidad objetiva: no requiere intención ni daño. B es falsa por lo mismo. C es incompleta: la referencia a la OPR puede ocurrir, pero no es "la única consecuencia". D es falsa: el §7216 es el delito paralelo, y sí exige que la conducta sea knowing or reckless (hasta $1,000 y/o 1 año). Con robo de identidad, el §6713 sube a $1,000 cada una, máximo $50,000. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 20.7 y 19.6]

P67.

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Respuesta: C. El §7430 permite recuperar costos administrativos y judiciales cuando el contribuyente substantially prevails, agotó los remedios administrativos y cumple los límites de patrimonio; la tarifa está topada y para 2025 es de $250 por hora. A y B son cifras de años anteriores o inventadas. D es falsa: sí hay tope legal, indexado anualmente. Recuerda la qualified offer rule: si el IRS rechaza una oferta calificada y luego obtiene un resultado igual o peor, el contribuyente se considera vencedor. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.12]

P68.

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Respuesta: D. El §7602(c) exige que el IRS dé aviso por escrito con al menos 45 días de anticipación antes de contactar a terceros, y ese aviso debe especificar un periodo que no exceda un año (renovable con un nuevo aviso). A y B inventan plazos. C es falsa: tener representante no elimina el requisito de aviso. El contribuyente además tiene derecho a pedir la lista de los terceros contactados. Excepciones: casos con jeopardy, riesgo de represalias o investigaciones criminales. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.4]

P69.

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Respuesta: D. No existe ninguna obligación de denunciar al cliente ante el IRS. El §10.21 solo obliga a advertir al cliente del error y sus consecuencias; hacerlo público violaría la confidencialidad del §7216. A es el §10.20 (entregar promptly los registros lícitamente solicitados, salvo creencia de buena fe de privilegio). B es el §10.22 (due diligence). C es el §10.23 (prompt disposition: no demorar irrazonablemente). Los tres son deberes reales de la Subpart B. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.7, 18.8, 18.12 y 18.16]

P70.

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Respuesta: A. La Pub. 1345 permite retransmitir sin nueva firma cuando las correcciones no alteran el total income o el AGI en más de $50, ni el total tax, el federal income tax withheld, el refund o el amount owed en más de $14. B, C y D inventan umbrales. Memoriza el par $50 / $14. Si el cambio excede esos límites, hay que obtener un Form 8879 nuevo antes de retransmitir; y el perfection period para retransmitir es de 5 días calendario. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.13]

P71.

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Respuesta: B. El Form 843 sirve para pedir el reembolso o abatement de penalidades, de interés bajo §6404(e), del exceso de FICA retenido por un solo empleador, y de ciertos impuestos que no son income tax. A es la trampa principal: el income tax se reclama con Form 1040‑X (o 1120‑X), nunca con el 843. C es falsa: los planes de pago se piden con Form 9465 o en línea. D también corresponde a un 1040‑X. Plazo: el del §6511. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.4 y 23.16]

P72.

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Respuesta: A. Los National Standards de comida, ropa y otros artículos se conceden en su totalidad y sin sustanciación: el contribuyente recibe el monto de la tabla aunque gaste menos. B invierte la regla. C describe el tratamiento de los Local Standards (vivienda, servicios y transporte) y de los gastos necessary en general, donde sí se permite el menor entre el gasto real y el estándar. D es falsa: los Collection Financial Standards aplican solo a individuos; no se usan con corporaciones, partnerships ni LLC. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 21.10]

P73.

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Respuesta: C. El §6694(b) (willful or reckless conduct) es el mayor de $5,000 o 75 % del ingreso derivado. 75 % × $2,000 = $1,500, que es menor que $5,000, así que la penalidad es $5,000. A es el piso del §6694(a). B aplica el 75 % olvidando el piso. D calcula el 75 % sobre la deducción falsa ($60,000), no sobre el honorario del preparador. Recuerda: esta penalidad no tiene estatuto de limitaciones y no admite reasonable cause. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.6]

P74.

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Respuesta: D. El equivalent hearing (solicitud presentada después de los 30 días, dentro de 1 año) termina en una Decision Letter, que no se puede llevar al U.S. Tax Court (salvo situaciones muy limitadas). A es exactamente lo contrario: no suspende el CSED. B inventa el plazo: es un año desde el aviso, no 30 días adicionales. C es falsa: el equivalent hearing no impide el levy; Appeals puede pedir que se detenga, pero no hay prohibición legal como en el CDP. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.6]

P75.

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Respuesta: C. El Form 14039 se presenta cuando el contribuyente no puede presentar electrónicamente porque ya existe una declaración con su SSN, o cuando el IRS se lo indica expresamente. A es la trampa clásica: si recibe una Letter 5071C o 4883C, lo que debe hacer es verificar su identidad por el canal indicado, no presentar un 14039. B es un asunto de policía y de las agencias de crédito, no del IRS, mientras no haya un problema fiscal. D es falsa: no se presenta cada año; para eso está el IP PIN. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.9]

P76.

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Respuesta: B. El §10.82 (expedited suspension) permite suspender con un show cause de 30 días a quien, en los 5 años previos, perdió una licencia profesional por causa, fue condenado por delito fiscal, deshonestidad o felonía, fue sancionado por un tribunal, tiene una permanent injunction, o no presentó su declaración anual en 4 de los últimos 5 años (o 5 de los últimos 7 periodos). A es falsa: una queja de un cliente no basta. C corresponde al proceso de inactivación del §10.6(j), no a la suspensión expedita. D es una obligación del §10.6(c) (60 días para cambiar el domicilio) sin esa consecuencia. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.2]

P77.

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Respuesta: D. El EFIN se emite a la firma por ubicación, no a cada preparador: los empleados usan el EFIN de la firma. A es correcta: el EFIN no es transferible en la venta del negocio; el comprador debe solicitar el suyo. B es correcta: los cambios en la e‑file application (dirección, principals, responsible officials) se reportan en 30 días. C es correcta: el suitability check incluye huellas dactilares para quienes no son abogados, CPAs, EAs u oficiales de corporaciones públicas. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.5]

P78.

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Respuesta: A. El IRS sí acepta un non‑IRS power of attorney si contiene los elementos del Reg. §601.503(a) (nombre y TIN del contribuyente, nombre y dirección del representante, tipos de impuesto, formularios, periodos y actos autorizados, firma y fecha). Si le faltan elementos, el attorney‑in‑fact puede firmar un Form 2848 y adjuntarlo. B es falsa. C es la confusión clave: tener un poder estatal no otorga derecho a practicar ante el IRS; si el attorney‑in‑fact no es practitioner ni cae en el §10.7, no puede representar. D es inventada. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 20.6]

P79.

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Respuesta: A. Para 2025, el §6334(a)(3) exime de levy los libros y herramientas del oficio hasta $5,860, y los combustibles, provisiones, muebles y efectos personales hasta $11,710 (2024: $5,700 y $11,390). B intercambia las dos cifras: es el distractor más usado. C es falsa: los unemployment benefits están expresamente exentos de levy, igual que ciertos workers' compensation, el child support ordenado judicialmente y el SSI. D es falsa: la residencia principal solo puede embargarse con aprobación judicial y si la deuda excede $5,000. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.11]

P80.

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Respuesta: C. No existe ningún requisito de obtener una certificación firmada por el contribuyente. Los cuatro requisitos del Reg. §1.6695‑2 son: (1) completar y presentar el Form 8867 con la declaración; (2) completar las worksheets o documentar el cálculo; (3) cumplir el knowledge requirement (hacer preguntas razonables cuando la información parezca incorrecta, incompleta o inconsistente, y documentarlas); y (4) conservar los registros 3 años. A, B y D son esos requisitos; C es la invención. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.12]

P81.

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Respuesta: B. El Form 872‑A es un consentimiento open‑ended: no vence en una fecha, sino que termina 90 días después de que el IRS recibe un Form 872‑T del contribuyente, 90 días después de que el IRS envía un 872‑T, o en la fecha en que el IRS assessa la deficiencia. A describe el Form 872 ordinario, que sí tiene fecha fija. C y D son inventadas: el consentimiento sí se puede terminar. Recuerda que el contribuyente puede negarse a firmar cualquier 872 (y entonces el IRS emite el notice of deficiency) y que puede restringir el consentimiento a ciertos ítems. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1 y 20.3]

P82.

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Respuesta: B. En 2025, la user fee de un long‑term payment plan solicitado en línea con direct debit (DDIA) es de $22. A ($0) corresponde al short‑term payment plan (≤ 180 días), que no cobra fee. C ($69) es el online sin direct debit. D ($178) es el no‑DDIA solicitado por teléfono, correo o en persona. Otras cifras a memorizar: DDIA por teléfono/correo $107; low‑income con DDIA exenta y sin DDIA $43 reembolsable (Form 13844 dentro de 30 días). [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.3]

P83.

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Respuesta: A. El candidato debe solicitar el enrolamiento con el Form 23 dentro de un año contado desde la fecha en que aprobó la tercera parte del SEE. B, C y D son plazos que se confunden con otros: los 3 años (D) son el carryover de cada parte aprobada, no el plazo para solicitar; los 2 años (C) eran el carryover anterior a 2023 y hoy son un distractor puro. La solicitud lleva fee de $140 y un suitability check; el proceso toma unos 60 días. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.3]

P84.

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Respuesta: D. Decir que la firma es un "Authorized IRS e‑file Provider" sí está permitido: es la descripción oficial del estatus. A está prohibido: usar el sello o el logo del IRS implicando endorsement. B está prohibido: no se puede anunciar que se presenta con el último pay stub, porque el ERO no puede transmitir antes de recibir el W‑2. C está prohibido: los refund anticipation loans deben describirse claramente como préstamos, no como "rapid refund". [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.7]

P85.

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Respuesta: D. El §6213(b) da 60 días desde el math error notice para pedir el abatement. Si el contribuyente lo pide dentro del plazo, el IRS debe abatir y, si insiste, seguir el procedimiento normal de deficiencia (con su notice of deficiency y su derecho al Tax Court). A confunde con los 30 días del 30‑day letter o del CP2000. B confunde con los 90 días de la notice of deficiency. C es inventada. Trampa: del math error notice no se va directo al Tax Court. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.2]

P86.

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Respuesta: A. Quien se enrola a mitad de un ciclo debe completar 2 horas de CE por cada mes de enrolamiento dentro de ese ciclo, más 2 horas de ethics por año. De junio de 2026 a marzo de 2027 hay 10 meses → 20 horas. B aplica el requisito del ciclo completo, que no corresponde a un enrolado nuevo. C usa el mínimo anual de 16 horas. D es falsa: sí hay requisito de CE desde el primer ciclo, solo que prorrateado. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.5]

P87.

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Respuesta: D. Appeals puede rechazar un caso cuando queda muy poco tiempo de estatuto (en la práctica, menos de 365 días) y pedirá que el contribuyente firme una extensión (Form 872) antes de aceptarlo. A es correcta: Appeals resuelve por hazards of litigation, algo que Examination no puede hacer. B es correcta: la prohibición de comunicaciones ex parte (Rev. Proc. 2012‑18) protege la independencia de Appeals. C es correcta: el small case request con Form 12203 procede hasta $25,000 de impuesto y penalidades por periodo. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.14 y 24.15]

P88.

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Respuesta: A. Un private letter ruling (PLR) se emite a un contribuyente específico sobre hechos específicos y no puede ser usado ni citado como precedente por nadie más (§6110(k)(3)); vincula al IRS solo respecto de quien lo solicitó. B es exactamente la trampa. C es falsa: los PLR se publican redactados pero no en el Internal Revenue Bulletin como autoridad. D es falsa: no tiene el peso de una Treasury regulation. Sí sirven, en cambio, para conocer la postura del IRS y como autoridad sustancial limitada. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 21.20 y 21.22]

P89.

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Respuesta: C. El §10.37 exige que el written advice se base en supuestos de hecho y de derecho razonables, considere todos los hechos relevantes que el practitioner conoce o debería conocer, y relacione la ley aplicable con los hechos. A está expresamente prohibido: no se puede tomar en cuenta la probabilidad de que la declaración no sea auditada. B es falsa: no se puede confiar irrazonablemente en las representaciones del cliente. D es obsoleta: las covered opinions del antiguo §10.35 fueron eliminadas en 2014. El estándar de evaluación es el del reasonable practitioner. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.15]

P90.

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Respuesta: A. El software es una herramienta, no un escudo: el §10.22 (due diligence) y el §6694 hacen responsable al practitioner de la exactitud de la declaración. Detectada una entrada duplicada, hay que corregirla antes de firmar y presentar. B es la trampa de "confiar en el software". C invierte el orden: enmendar después no evita la penalidad ni el deber de diligencia. D inventa una obligación de reportar al IRS. Otros duplicados típicos que debes buscar: el mismo W‑2 capturado dos veces y los carryovers del año anterior omitidos. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.1 y 25.2]

P91.

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Respuesta: D. Para 2025, el umbral de seriously delinquent tax debt del §7345 es de más de $64,000, incluidos penalidades e intereses, y además debe existir un NFTL con los derechos de CDP agotados o un levy emitido. A y B son cifras inventadas; C ($62,000) es la cifra de 2024: el distractor del año anterior. Recuerda las exclusiones: no se certifica con IA vigente, OIC aceptada, CDP o innocent spouse pendientes, CNC hardship, bankruptcy, robo de identidad o zona de combate; y FBAR y child support no cuentan. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.17]

P92.

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Respuesta: D. El equivalent hearing no suspende el CSED, y esa es justamente la desventaja de perder el plazo de 30 días del CDP. A, B y C sí suspenden: un OIC pendiente (más 30 días tras el rechazo y la apelación), un CDP solicitado a tiempo (hasta que la determinación sea final, más 30 días) y una solicitud de installment agreement pendiente (más 30 días tras el rechazo o la terminación). Otras suspensiones: bankruptcy (+6 meses), ausencia continua de EE. UU. de 6 meses o más, y zona de combate (+180 días). [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.1 y 23.14]

P93.

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Respuesta: A. Una solicitud de CDP hearing es una specified frivolous submission del §6702(b), con penalidad de $5,000; pero el §6702(b)(3) contiene una válvula de escape: si el IRS avisa que la posición es frívola y la persona retira la solicitud dentro de 30 días del aviso, no se impone la penalidad. B usa una cifra inventada y niega la salida. C es falsa: la lista cerrada del §6702(b)(2)(B) incluye CDP (§6320, §6330), installment agreements (§6159), OIC (§7122) y TAO (§7811). D confunde con el §6673, la sanción de hasta $25,000 que impone el Tax Court por litigar frívolamente. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.3]

P94.

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Respuesta: B. El procedimiento de la TFRP es: entrevista con Form 4180 → Letter 1153 con Form 2751 → 60 días para protestar ante el Independent Office of Appeals (75 días si la dirección está fuera de EE. UU.). A usa los 30 días, que corresponden a otras protestas (30‑day letter, penalidades del preparador, CDP). C es falsa: la penalidad puede imponerse en paralelo al cobro contra la corporación. D es falsa: la TFRP excluye la porción patronal de FICA y el FUTA. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 23.15]

P95.

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Respuesta: D. El AFSP Record of Completion da limited representation rights: solo ante revenue agents, customer service representatives y empleados similares (incluida TAS), y solo respecto de la declaración que el preparador preparó y firmó. A es la descripción de los unlimited representation rights de EAs, CPAs y abogados. B es falsa: el AFSP no puede actuar ante revenue officers (cobranza) ni ante Appeals ni ante Counsel. C es falsa: en el Tax Court solo actúan abogados y los USTCP que aprobaron el examen del tribunal. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 18.2]

P96.

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Respuesta: C. El ERO conserva el Form 8879 durante 3 años contados desde la fecha de vencimiento de la declaración o la fecha en que el IRS la recibió, la que sea posterior. Aquí el vencimiento (15‑abr‑2026) es posterior a la aceptación (3‑abr‑2026), así que el plazo corre hasta el 15 de abril de 2029. A y B usan un solo año. D es falsa: el 8879 no se envía al IRS (salvo requerimiento), pero sí debe conservarse. Mismo plazo para el Form 8878 de extensiones. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.12 y 25.3]

P97.

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Respuesta: D. El WISP es una obligación de la FTC Safeguards Rule, pero no se presenta ante la FTC: se mantiene en la firma. Los "Security Six" de la Pub. 4557 son: anti‑virus, firewall, multi‑factor authentication, backup, drive encryption y VPN. A, B y C nombran cinco de esos seis. La FTC solo interviene con un reporte de brecha, obligatorio dentro de 30 días cuando el evento afecta a 500 o más personas. [Dominio PSI: Filing Process] [Capítulo: 25.4]

P98.

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Respuesta: B. El §6695(a) penaliza con $65 cada falla de entregar copia de la declaración al contribuyente (declaraciones que vencen en 2026), con máximo anual de $32,500. 55 × $65 = $3,575, por debajo del máximo. A usa los $60 del año anterior y además niega el máximo. C acierta la cifra pero niega el máximo (el "sin máximo" corresponde al §6695(d), no entregar/retener copia o lista, y al §6695(f) y (g)). D aplica el máximo sin calcular. La copia debe entregarse a más tardar cuando se presenta la declaración para firma. [Dominio PSI: Practices and Procedures] [Capítulo: 19.8]

P99.

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Respuesta: A. El Form 870 es el Waiver of Restrictions on Assessment and Collection: al firmarlo el contribuyente consiente el assessment inmediato y renuncia al derecho de petición ante el Tax Court para esa deficiencia (aunque puede pagar y luego pedir un refund). B, el Form 872, solo extiende el estatuto de assessment. C, el Form 906, es un closing agreement definitivo sobre asuntos específicos (no es el waiver de un RAR). D, el Form 12153, es la solicitud de CDP, un procedimiento de cobranza. Ojo con el Form 870‑AD, que es el de Appeals y es final salvo fraude. [Dominio PSI: Specific Areas of Representation] [Capítulo: 24.9]

P100.

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Respuesta: D. Un Enrolled Agent no puede representar a un contribuyente en el U.S. District Court: los tribunales federales exigen ser abogado admitido. A es correcta: el EA tiene unlimited representation rights en todas las oficinas administrativas del IRS (examination, collection, Appeals). B es correcta: el enrolamiento es federal, válido en cualquier estado. C es correcta: la única puerta judicial para un no abogado es el U.S. Tax Court, y solo tras aprobar el examen para USTCP. [Dominio PSI: Representation before the IRS] [Capítulo: 22.10 y 18.2]

Cómo calificarte

1. El examen real: 100 preguntas, 85 calificadas

En el SEE verdadero, 15 de las 100 preguntas son experimentales (unscored) y están repartidas por todo el examen sin identificar. Tu puntaje sale solo de las 85 scored questions. En este simulacro todas las 100 cuentan, porque no tenemos manera de saber cuáles serían experimentales; eso lo hace un poco más exigente que el examen real, y eso está bien.

Para traducir tu resultado a la escala del examen, calcula primero tu porcentaje: aciertos ÷ 100 × 100. Luego compáralo con la tabla siguiente.

2. La escala 200–800 y qué significa el 500

PSI convierte el número de aciertos en un scaled score de 200 a 800. Se aprueba con 500.
El IRS no publica cuántos aciertos equivalen a 500. La estimación de trabajo que usa este manual —y que debes tratar como aproximación, no como dato oficial— es que 500 corresponde aproximadamente a un 70 % de aciertos en las preguntas calificadas (unas 60 de 85).
Si apruebas, el reporte solo dice pass: no muestra puntaje. Si repruebas, muestra un número entre 200 y 500 y la diagnostic information por área.
Meta de este simulacro: ≥ 80 % (80 o más de 100). Ese 10 % de colchón sobre el 70 % estimado te protege de los nervios, del cansancio de las 3.5 horas y de las preguntas en inglés que leerás más lento que en español.

Aciertos (de 100)	%	Scaled score aproximado	Lectura
90–100	90–100 %	~700–800	Excelente. Estás listo. Mantén el repaso ligero.
85–89	85–89 %	~640–690	Muy bien. Repasa solo los dominios donde fallaste.
80–84	80–84 %	~600–640	Meta alcanzada. Puedes agendar el examen.
75–79	75–79 %	~560–600	Aprobarías, pero sin margen. Refuerza 2 semanas más.
70–74	70–74 %	~500–550	Zona de riesgo: estás justo en la línea. No agendes todavía.
60–69	60–69 %	~430–500	Repruebas o apruebas por casualidad. Repasa capítulos completos.
< 60	< 60 %	< 430	Vuelve al estudio de fondo antes de repetir un simulacro.

Advertencia honesta: esta tabla es una regla de trabajo de este manual, no una tabla oficial de PSI. El IRS no publica la conversión. Úsala para decidir si sigues estudiando, nunca para discutir un resultado real.

3. Diagnóstico por dominio

Cuenta tus aciertos por dominio usando la columna "Dominio" de la hoja de respuestas y llena esta tabla:

Dominio PSI (Part 3)	Preguntas en este simulacro	Tus aciertos	Tu %	Peso real del examen	Si estás por debajo del 70 %, repasa
1. Practices and Procedures	31	____	____ %	26 de 85 (31 %)	Cap. 18 (practice before the IRS, EA, PTIN, CE, deberes de Circular 230, honorarios, conflictos, registros del cliente) y Cap. 19 (§10.51, OPR y proceso disciplinario, frívolos, fraude, penalidades del preparador §6694/§6695, due diligence)
2. Representation before the IRS	29	____	____ %	25 de 85 (29 %)	Cap. 20 (Form 2848, 8821, CAF, privacidad §6103/§7216), Cap. 21 (construcción del caso, capacidad de pago, Collection Financial Standards, documentación, jerarquía de autoridad) y Cap. 22 (estatutos ASED/RSED/CSED, math error, CP2000, notice of deficiency, summons, FOIA, evasión vs. elusión, TAS, robo de identidad, límites judiciales)
3. Specific Areas of Representation	24	____	____ %	20 de 85 (24 %)	Cap. 23 (proceso de cobranza, installment agreements, OIC, CAP, CDP, lien, levy, CNC, TFRP, pasaporte, claims) y Cap. 24 (abatement de penalidades e intereses, examen, RAR, 30‑day letter, Appeals, carga de la prueba, 90‑day letter)
4. Filing Process	16	____	____ %	14 de 85 (16 %)	Cap. 25 (exactitud y software, retención de registros, WISP y Security Six, EFIN y suitability, mandato de e‑file, ERO, niveles de infracción, Form 8879 y 8453, rechazos e IP PIN)
Total	100	____	____ %	85

Cómo leer el diagnóstico:

Dominio por debajo del 70 % → es tu prioridad número uno. Vuelve al capítulo indicado y rehaz las preguntas de práctica de cada sección, no solo las que fallaste.
Dominio entre 70 % y 79 % → repasa solo las secciones de las preguntas que fallaste, más el "Resumen para memorizar" del capítulo.
Dominio en 80 % o más → mantenimiento: una pasada por las flashcards del Apéndice H cada semana.
Si fallaste preguntas con cifras (penalidades, user fees, umbrales), el problema no es de comprensión sino de memoria: usa el Apéndice B (tablas maestras de números 2025) y la lista de "los 100 números que deben salir de memoria".
Si fallaste preguntas con fechas y plazos, usa el Apéndice D (calendario) y la tabla B.17.6 de "plazos en días".
Si fallaste sobre todo las preguntas de formato "All of the following … EXCEPT", el problema es de lectura en inglés, no de contenido. Repasa el Capítulo 0, sección 0.6, y practica marcando físicamente la palabra EXCEPT antes de mirar las opciones.

4. Registro de tus simulacros

Anota cada intento para ver la tendencia. Deja pasar al menos una semana de estudio entre un simulacro y el siguiente.

Intento	Fecha	Total /100	D1 /31	D2 /29	D3 /24	D4 /16	Tiempo usado
1
2
3

Regla final: presenta la Part 3 cuando hayas hecho este simulacro dos veces con al menos dos semanas de diferencia y en ambas hayas superado el 80 %, con ningún dominio por debajo del 75 %.

#	Dominio	#	Dominio
1	D1	18	D4
2	D2	19	D2
3	D3	20	D1
4	D1	21	D3
5	D4	22	D2
6	D2	23	D1
7	D1	24	D4
8	D3	25	D2
9	D2	26	D3
10	D1	27	D1
11	D4	28	D2
12	D2	29	D1
13	D3	30	D3
14	D1	31	D4
15	D2	32	D2
16	D1	33	D1
17	D3	34	D3

#	Dominio	#	Dominio
35	D2	52	D2
36	D1	53	D1
37	D4	54	D3
38	D3	55	D2
39	D2	56	D1
40	D1	57	D4
41	D3	58	D2
42	D2	59	D3
43	D1	60	D1
44	D4	61	D2
45	D2	62	D3
46	D1	63	D1
47	D3	64	D4
48	D2	65	D2
49	D1	66	D1
50	D3	67	D3
51	D4

#	Dominio	#	Dominio
68	D2	85	D2
69	D1	86	D1
70	D4	87	D3
71	D3	88	D2
72	D2	89	D1
73	D1	90	D4
74	D3	91	D3
75	D2	92	D2
76	D1	93	D1
77	D4	94	D3
78	D2	95	D1
79	D3	96	D4
80	D1	97	D4
81	D2	98	D1
82	D3	99	D3
83	D1	100	D2
84	D4

#	R	#	R	#	R	#	R	#	R
1	A	21	B	41	C	61	A	81	B
2	C	22	A	42	C	62	D	82	B
3	B	23	D	43	C	63	B	83	A
4	C	24	C	44	A	64	D	84	D
5	C	25	B	45	C	65	D	85	D
6	A	26	A	46	D	66	A	86	A
7	C	27	B	47	B	67	C	87	D
8	B	28	D	48	A	68	D	88	A
9	C	29	D	49	B	69	D	89	C
10	A	30	A	50	B	70	A	90	A
11	D	31	C	51	D	71	B	91	D
12	D	32	A	52	B	72	A	92	D
13	D	33	D	53	D	73	C	93	A
14	B	34	B	54	B	74	D	94	B
15	B	35	A	55	D	75	C	95	D
16	A	36	A	56	C	76	B	96	C
17	B	37	C	57	B	77	D	97	D
18	C	38	C	58	C	78	A	98	B
19	C	39	A	59	D	79	A	99	A
20	A	40	C	60	B	80	C	100	D

#	Dominio	#	Dominio
1	D1	18	D4
2	D2	19	D2
3	D3	20	D1
4	D1	21	D3
5	D4	22	D2
6	D2	23	D1
7	D1	24	D4
8	D3	25	D2
9	D2	26	D3
10	D1	27	D1
11	D4	28	D2
12	D2	29	D1
13	D3	30	D3
14	D1	31	D4
15	D2	32	D2
16	D1	33	D1
17	D3	34	D3

#	Dominio	#	Dominio
35	D2	52	D2
36	D1	53	D1
37	D4	54	D3
38	D3	55	D2
39	D2	56	D1
40	D1	57	D4
41	D3	58	D2
42	D2	59	D3
43	D1	60	D1
44	D4	61	D2
45	D2	62	D3
46	D1	63	D1
47	D3	64	D4
48	D2	65	D2
49	D1	66	D1
50	D3	67	D3
51	D4

#	Dominio	#	Dominio
68	D2	85	D2
69	D1	86	D1
70	D4	87	D3
71	D3	88	D2
72	D2	89	D1
73	D1	90	D4
74	D3	91	D3
75	D2	92	D2
76	D1	93	D1
77	D4	94	D3
78	D2	95	D1
79	D3	96	D4
80	D1	97	D4
81	D2	98	D1
82	D3	99	D3
83	D1	100	D2
84	D4

#	R	#	R	#	R	#	R	#	R
1	A	21	B	41	C	61	A	81	B
2	C	22	A	42	C	62	D	82	B
3	B	23	D	43	C	63	B	83	A
4	C	24	C	44	A	64	D	84	D
5	C	25	B	45	C	65	D	85	D
6	A	26	A	46	D	66	A	86	A
7	C	27	B	47	B	67	C	87	D
8	B	28	D	48	A	68	D	88	A
9	C	29	D	49	B	69	D	89	C
10	A	30	A	50	B	70	A	90	A
11	D	31	C	51	D	71	B	91	D
12	D	32	A	52	B	72	A	92	D
13	D	33	D	53	D	73	C	93	A
14	B	34	B	54	B	74	D	94	B
15	B	35	A	55	D	75	C	95	D
16	A	36	A	56	C	76	B	96	C
17	B	37	C	57	B	77	D	97	D
18	C	38	C	58	C	78	A	98	B
19	C	39	A	59	D	79	A	99	A
20	A	40	C	60	B	80	C	100	D

#	Dominio	#	Dominio
1	D1	18	D4
2	D2	19	D2
3	D3	20	D1
4	D1	21	D3
5	D4	22	D2
6	D2	23	D1
7	D1	24	D4
8	D3	25	D2
9	D2	26	D3
10	D1	27	D1
11	D4	28	D2
12	D2	29	D1
13	D3	30	D3
14	D1	31	D4
15	D2	32	D2
16	D1	33	D1
17	D3	34	D3

#	Dominio	#	Dominio
35	D2	52	D2
36	D1	53	D1
37	D4	54	D3
38	D3	55	D2
39	D2	56	D1
40	D1	57	D4
41	D3	58	D2
42	D2	59	D3
43	D1	60	D1
44	D4	61	D2
45	D2	62	D3
46	D1	63	D1
47	D3	64	D4
48	D2	65	D2
49	D1	66	D1
50	D3	67	D3
51	D4

#	Dominio	#	Dominio
68	D2	85	D2
69	D1	86	D1
70	D4	87	D3
71	D3	88	D2
72	D2	89	D1
73	D1	90	D4
74	D3	91	D3
75	D2	92	D2
76	D1	93	D1
77	D4	94	D3
78	D2	95	D1
79	D3	96	D4
80	D1	97	D4
81	D2	98	D1
82	D3	99	D3
83	D1	100	D2
84	D4

#	R	#	R	#	R	#	R	#	R
1	A	21	B	41	C	61	A	81	B
2	C	22	A	42	C	62	D	82	B
3	B	23	D	43	C	63	B	83	A
4	C	24	C	44	A	64	D	84	D
5	C	25	B	45	C	65	D	85	D
6	A	26	A	46	D	66	A	86	A
7	C	27	B	47	B	67	C	87	D
8	B	28	D	48	A	68	D	88	A
9	C	29	D	49	B	69	D	89	C
10	A	30	A	50	B	70	A	90	A
11	D	31	C	51	D	71	B	91	D
12	D	32	A	52	B	72	A	92	D
13	D	33	D	53	D	73	C	93	A
14	B	34	B	54	B	74	D	94	B
15	B	35	A	55	D	75	C	95	D
16	A	36	A	56	C	76	B	96	C
17	B	37	C	57	B	77	D	97	D
18	C	38	C	58	C	78	A	98	B
19	C	39	A	59	D	79	A	99	A
20	A	40	C	60	B	80	C	100	D